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38120字硕士毕业论文行为科学视角下的组织管理者经济责任审计评价标准研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38120字
论点:经济责任审计,企业,经济
论文概述:

本论文主要采用以规范研究为主,同时结合案例分析的研究方法。将审计学、会计学、行为科学以及统计学的相关理论原理与方法相结合,分析与构建我国企业负责人经济责任审计的评价指标体

论文正文:

1.介绍

1.1研究背景
自1985年以来,经济责任审计经历了近30年的发展,已成为中国特色的国家审计工作之一。随着经济责任审计实践工作经验的逐步积累和经济责任审计理论研究的不断深入,为了进一步深化经济责任审计基础理论的研究和这项工作的进一步发展,应始终保持对经济责任审计研究的热情。1998年初,中国财政部颁布了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》,规定注册会计师的审计范围应扩大到国有企业。然而,1999年5月,国家提议继续扩大这次审计的审计对象数量。直到2005年,县级领导干部也被纳入经济责任审计范围。为了提高经济责任审计的法律地位,我国于2006年初颁布了新的审计法。随后,在2007年党的十七大报告中,经济责任审计工作被列入了值得重点研究的行列,同时也表明了国家对这项工作的重视。2010年12月,国家颁布了最新的《党政领导干部和国有企业领导人经济责任审计条例》,提出省级和部级党政领导干部也应纳入此项工作的审计范围。同时,为了进一步深化审计工作,全国各地也在全力开展党政领导干部经济责任同步审计。从以上总结可以看出,经济责任审计已经被列为当前非常重要的审计工作之一。然而,当前我国面临的经济、政治和法律环境发生了巨大变化,这无疑使经济责任审计的发展面临着全新的挑战。就经济环境而言,中国经济近年来呈现出快速发展的趋势。许多优秀的国有企业可以在国际竞争舞台上表现出色。为了适应国际经济环境,SASAC在2006年提出要尽快加快中国企业改革的步伐,促进中国上市公司的健康发展。因此,随着经济的快速发展,企业的融资渠道和范围都有不同程度的提高,同时企业资源的合理利用也有了显著的提高。
在政治环境方面,我国正在不断完善社会主义政治制度,政府治理层面发生了根本变化。政府的权力需要受到公众的限制和监督。政府的职能正在从管理向服务转变。随着民主的进步,公民越来越重视国有资本的调整和企业的改革。政府部门作为国有企业的股东,与企业有产权关系。因此,政府部门一方面要履行自己的行政职能,另一方面要有效处理与企业的关系。因此,在政府对国有企业的管理过程中,公共利益与自身利益之间存在矛盾。同时,企业的整体管理绩效水平也会受到“政企分离”现象的影响。此外,在监管层面,还需要进一步研究政府如何对企业进行双层监管,形成相对完善的监管体系。在法律环境方面,国家通过立法强调企业自治,大大减少行政权力对企业的干预。一方面,国家通过立法进一步确定企业的社会责任,强调企业既要盈利又要社会化。另一方面,国家也加强了对企业领导人履行经济责任的检查和监督。因此,经济责任审计应根据环境变化而变化。面对经济环境的变化,在开展经济责任审计工作时,应对被审计单位进行审查和评价,并在此基础上提出促进企业健康发展的途径和方法。面对政治环境的变化,由于经济责任审计的特殊性和敏感性,许多公众要求经济责任审计结果公开。面对法律环境的变化,经济责任审计不仅要运用法律赋予的权力对干部进行全方位的监督,还要注重监督过程中监督事项的控制。面对上述经济、政治和法律环境的变化,国家相继制定了一些经济责任审计工作的指导措施。通过对相关文件和资料的整理,可以发现国家在经济责任审计工作中没有明确规定评价指标的设置和衡量指标。因此,有必要建立一套规范合理的经济责任审计评价指标体系来开展我国的经济责任审计。该体系的构建一方面有利于审计部门对被审计企业负责人做出公平公正的评价,另一方面有利于人事部门对企业负责人的任命和管理。

2。行为科学视角下的经济责任划分

所谓经济责任审计,是对被审查单位的法人负责人的个人行为进行检查,以判断负责人承担的经济责任是否履行,绩效是否良好,从而为企业人事部门评估负责人的岗位提供最充分、最客观的依据。此外,委托经济责任的存在为经济责任审计提供了相关的理论依据。委托经济责任主要是针对企业负责人的,因此“以人为本”的理念可以在经济责任审计的作用中得到明确体现:(1)促进决策民主,强化权力约束。企业负责人权力的使用是否能够受到公众的监督,领导者权力的使用是否建立了有效的约束机制,充分体现了现代企业制度的先进性。(2)明确经济责任,完善组织责任机制。完善责任机制是现代公司治理的基础。同时,建立问责制也是决策民主化的必然要求,充分体现了以人为本的原则。(3)揭露错误和弊端,打击腐败。腐败是指通过利用权利获取个人利益来腐蚀他人的行为。经济责任审计是预防腐败的有效手段。因此,经济责任审计属于“人格化”审计。

2.1行为科学的相关理论分析
行为科学理论始于20世纪20年代,早期被称为人际关系管理,后来发展成为行为科学,即组织行为理论。所谓的行为科学(behavioral science)是指分析系统中员工行为及其原因的学科。它涉及到员工的需求、动机、个性、情感、思想、内部驱动力,尤其是人群之间的相互关系等。行为科学理论的出现是人类社会发展的需要。它通过研究人类行为的产生、发展和相互转化的规律来预测人类行为和控制人类行为。行为科学已经从最初对规章制度的研究转向对人类行为的研究,从以“物质”为中心的管理转向以“人”为中心的管理。通过实践和研究,总结了行为科学的几种理论。以下主要介绍领导权变的基本理论。

3。行为科学视角下的经济责任审计评价指标体系........19
3.1经济责任审计评价指标体系构建原则........19
3.2经济责任审计评价指标体系构建原则........21
4。基于行为科学的企业领导者经济责任审计........22
4.1企业领导者经济责任审计评价指标的构成22
4.2指标评分标准......27
4.3企业领导经济责任审计评价指标综合........30
5。企业领导经济责任审计评价指标的应用.......34
5.1案例分析.........34
5.2案例评估.........44

结论

本文通过对经济责任审计评价指标的研究,得出了一些结论和成果。主要结论如下:
(1)经济责任审计本质上属于行为审计范畴。其根本目的是审查和评估特定行为者的受托经济责任的履行情况,属于“个性化”审计。行为科学研究的立足点是人。这门科学主要是基于对各种人类行为的产生、发展和变化规律的研究,从而达到预测和控制人类行为的功能。因此,行为科学的相关理论应与经济责任审计相结合。这不仅符合经济责任审计的本质,而且可以对我国企业负责人的经济责任做出更全面的评价。
(2)平衡计分卡法主要用于构建经济责任审计的评价指标。由于平衡计分卡方法建立的指标体系不仅包括反映企业经营状况的各种财务指标,还包括反映企业其他方面的非财务指标,同时平衡计分卡方法的本质也反映了行为科学的相关思想。因此,平衡计分卡法构建的经济责任审计评价指标不仅符合投资者对领导者经济责任绩效的评价,也为评价指标的选择提供了理论支持。为响应企业应积极发布社会责任报告的国家政策,本文设计的指标体系应在平衡计分卡方法常用的四个维度上增加社会责任维度:财务、客户、内部流程、学习与成长。
(3)运用层次分析法科学地衡量平衡计分卡构建的各项指标的权重。由于平衡计分卡方法的应用会导致专家给出各指标权重的缺陷,本文提出在应用平衡计分卡方法时,应采用层次分析法客观地衡量各评价指标的权重,从而使专家对经济事件的评价和判断趋于一致,增强了整个指标体系的客观性和全面性。

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