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39560字硕士毕业论文税收信息化典型论文选编——代理税收信息披露分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39560字
论点:税务,信息披露,企业
论文概述:

本文从税务信息的披露内容、披露形式和质量评价的角度出发,采用描述性统计方法,研究现有的税务信息披露存在的不足并提出全面披露我国企业税务信息状况,具有重要的现实意义。

论文正文:

介绍

1.1研究背景、目的和意义
税收作为国家宏观政策的重要手段,在参与国民收入分配的过程中发挥着重要作用,无论是经济调整还是社会调整。随着税制改革的深入发展,中国税收每年增长20%。2007年12月7日,中国税收抵免网作为中国税收网的一个子网正式开通。当年12月底,国家税务总局征管司通过新开通的中国税收信用网向社会公布,全国有3.7万家甲级税收信用企业,占全国税收企业总数的5‰。2008年9月24日,国家发展改革委正式批准“金税三期工程”初步设计和中央投资预算。金税项目是国家电子政务“十二金”项目之一。1994年至2001年,在国家税务总局的领导下,一期和二期建设逐步展开,成效显著。其重要环节是增值税防伪税控系统。通过标准化的数据采集方法和标准,建立了以国家税务总局为主体、省级税务总局为辅助机构的全国数据采集和管理衔接模式。征收管理数据由国家税务总局集中处理和存储,实现涉税信息的“一次性征收和系统共享”。虽然中国通过中国税收抵免网和金税项目初步实现了税收数据的一定集中,但总体税收数据仍然不足。2011年是第十二个五年计划的第一年。“十二五”税制改革的原则包括减税制度、宽税基、低税率和严格征管。“严格税收征管”的要求表明,在此期间,需要全面分析税收征管的实施与税收对国民收入分配的调节作用之间的关系,以实现税制理论税负与实际税负的一致性。然而,税控目标的实现需要纳税人的积极配合,依法履行纳税义务,依法披露企业的纳税情况。研究企业税务信息披露具有重要的理论和现实意义。对国家来说,一方面,税收是财政收入的主要形式。企业是否依法纳税关系到国家财政职能的财政保障。另一方面,税收是实施国家产业和社会政策以及进行宏观调控的主要工具之一。税收优惠反映了国家产业政策和经济结构调整的意图。对企业来说,纳税额是衡量企业对社会贡献的一个重要方面。税收法定主义原则是国家和纳税人之间法律规范的总称。企业是否依法纳税代表着企业是否承担相应的社会责任。同时,税收也是企业的成本和支出。税负水平影响企业的盈利能力,税收因素影响企业的决策和行为选择。因此,企业纳税行为的合法性、税负水平、享受的税收优惠等信息对国家、社会和企业都具有重要价值。在企业税务信息披露的研究中,许多学者对此进行了深入的分析。他们认为当前企业税务信息披露不充分、分散、缺乏系统性、难以收集研究数据、无法辨别真伪、没有质量评价的计量指标。针对国内外研究现状,尝试运用描述性统计方法,从税务信息披露内容、披露形式和质量评价等角度研究现有税务信息披露的不足,并提出改进建议,对我国企业税务信息披露制度的建立具有一定的积极意义。

1.2国内外研究现状及评论
拉里·吉恩·指针(1973) [1]研究了企业税务信息披露的现状,认为应披露税务申请表。然而,税务申请表的全面披露存在着降低信息质量和造成不利竞争的问题,因此只需要部分披露企业税务申请表。作者举例说明了如何在利润表中披露所得税费用信息,以便第三方获得公司的税收政策。罗伯特·施特劳斯(1993) [2]指出,公开披露纳税申请表涉及纳税人的隐私权和公民的知情权。文章指出,一方面,公开披露可能导致公司性质、供应商、重要客户、成本信息、盈利能力、收入来源等重要商业秘密的披露。给竞争对手带来不可挽回的损失。另一方面,公民有权知道,即有权知道公司的税务信息状况。乔治·k·尹(2001) [3]研究指出,企业税收信息的披露将有助于提高企业税收遵从水平,是防止企业故意逃税或过度采用税收筹划来逃避税收负担的有效途径。例如,利益相关者在获得公共企业的税收信息后,可以对企业税收信息的披露提出质疑并起到警示作用。彼得·费希尔(PeterFisher)(2002)
2相关概念的定义和理论基础认为,尽管税收激励政策具有不可否认的重要性,但单方面披露企业的税收优惠点以取代广泛的税收信息披露是错误的。在影响经济发展的诸多因素中,税收激励对税收责任的实现影响甚微。他们不能不解释导致国家税收减少的原因,因此应该进行全面的税收信息披露。理查德·蓬蓬(2003)
2.1相关概念的定义
2.1.1税收信息
目前国内外研究中税收信息的定义很少。在国外,只有类似税务信息的概念,如纳税人信息、纳税申报信息等。即使有关于税收信息的研究,也主要是关于企业所得税的研究。然而,在中国,界定税收信息概念的文件较少。吴广金(2006)[41]认为,税收信息是通过处理和调整会计信息而获得的,税收制度的制定主要是以准确而非估算的原则为导向的。黄梁冬、方婧(2008)[31]指出,税收信息包括企业定期报告中与税收相关的所有内容。税收信息不仅包括对一些涉税会计信息进行处理和调整后获得的信息,还包括对税收制度进行单独梳理后形成的综合信息。企业纳税的合法性、税负水平和享受的税收优惠等信息对国家、社会和企业都具有重要价值。因此,本文将税收信息定义为能够详细反映企业税收状况、使税收信息披露的边际成本等于边际收入的相关信息,主要包括:(1)基本税收信息,即企业缴纳的税额、税种、实际税负和享受的税收优惠政策。(2)税收信息的合法性,即企业的纳税评估信息、纳税等级、税收信用等级、奖惩等。指出,社会显然倾向于获取尽可能多的信息。获得更多的资料可以使公众和投资者作出明智的决定,也可以使公众对现有的税制有充分的信心。同时,税收信息的披露可以使人们看到税制的缺陷,从而推动税制改革。Lev Nissim(2004)
2.1.2税务信息披露
国外研究指出,企业税务信息披露需要考虑商业秘密的保护。正如大卫、沙克尔福德和斯莱姆罗德(2003) [16]所指出的,税务信息的披露可能会带来不利因素,导致企业商业秘密的披露,从而表明税务信息的公开披露需要法律保护。因此,在现阶段,只有上市公司被要求改进其税务信息披露,然后一般企业被驱动改进。在对上述概念进行界定的基础上,在借鉴国外做法的基础上,考虑到我国相关法律不完善,本文所指的税收信息披露具体是指企业基本税收信息和税收合法性信息的公开披露。指出,正确披露会计收入和应纳税收入之间的差异有利于财务报告使用者做出决策,有效提高会计信息的透明度。

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3中国上市公司税务信息披露描述性统计.........14
3.1中国上市公司税务信息披露.......14
3.2我国上市公司税务信息披露现状.......15
3.2.1……15
3.2.2中国上市公司税务信息披露内容……16
3.3中国上市公司税务信息披露存在的问题22
3.4结论.........25
4企业税务信息披露框架的构建.........26
4.1企业税务信息披露目标........26
4.2企业税务信息披露原则……26
4.3改进企业税务信息披露的思路.......27
4.4企业税务信息披露评价指标.......35
5结论和局限性……38
5.1本条的结论........38
5.2本条的限制........39

结论

国内外企业税务信息披露问题仍处于起步阶段。本文通过定性分析和定量分析,从披露目标、披露原则、披露内容、独立的企业税务信息披露报告和质量评价指标五个方面构建了企业税务信息披露框架。从局部改进和整体改进的角度来看,企业税务信息披露有所改进,这将在一定程度上改善企业税务信息披露的非分离性和形式不统一的问题。同时,初步构建了企业税务信息披露评价指标,为企业改善管理、完善税务信息披露、加强税务机关的税收管理提供了很好的帮助。根据国内外相关研究成果,结合对本文的理解,本文主要得出以下结论:
(1)完善企业税务信息披露的必要性和动因。在总结国内外学者的观点并补充本文后,主要认为改进企业税务信息披露的必要性和动机主要基于以下几点:1)对政府部门(包括财政、工商行政管理、各级税务机关等)有利。)相应地征收、监督和检查税收,并作为税收立法的主要依据;2)有利于投资者和债权人判断企业的经营状况,对不同企业进行横向比较,做出更好的投资决策。3)通过企业提供的税收信息,公众可以了解企业对社会的贡献、诚信和社会责任。
(2)中国企业税务信息披露现状本文以2011年沪深两市a股上市公司为统计人群,剔除年报不完整的公司,获得2655家公司。然后,根据中国证监会发布的上市公司行业分类标准,按行业随机抽取2655家公司,选取其中5%的样本观察上市公司的税务信息披露情况。共获得133家上市公司,即133个研究样本。通过对133家样本公司的年报和我国税收信用网披露的税收信息进行描述性统计,发现存在以下问题:1)税收信息的基本信息已经被企业披露,但披露的细节不同,需要统一的标准格式。也就是说,我国企业税务信息披露仍处于年报分散披露阶段。不使用单独的税务报告披露企业税务信息,需要逐步形成独立的税务信息披露报告。2)与国外所得税为主体的情况不同,我国营业税占绝对比例。流转税信息披露不充分会导致税收信息不完整,因此应提高流转税信息的披露比例。3)注意时间点指数和时间周期指数的联合应用。关注税务信息披露中时间指标的披露,可以促进税务信息披露研究实现从静态到动态的转变,克服传统税务分析的研究缺陷,实现对上市公司整体税务状况的长期动态研究。4)税务机关利用企业的税收信用评级披露企业的法律地位,为加强纳税人的诚信,创造公平、公开、公正的税收环境提供了一定的有利条件。然而,大部分披露的信息已经过时且不完整,表明企业法律信息的披露仍然不够充分。

参考
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[2]罗伯特·施特劳斯。纳税申报信息的国家披露:纳税人隐私与公众知情权[。《国家税务说明》,1993,18(1):24-31。
[3]乔治·金。认真对待企业避税:从历史中吸取教训[。南方卫理公会大学法律评论,2001,54(209):209–238。
[4]彼得·费希尔。税收激励与正在消失的国家企业所得税[。《国家税务说明》,2002年,36(2): 767-774。
[5]理查德·蓬蓬。《国有企业所得税数据的披露:把时钟拨回到未来的[》。首都大学法律评论,2003,22(5):373-464。
[6]巴鲁克·列夫,多伦·尼斯姆。应纳税收入、未来收入和股权价值[。《会计评论》,2004,79(4): 1039-1074。
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[9]迈克尔·马泽罗夫。国家公司避税地和“联合报告”的需要[。预算和政策优先事项中心,2007年。
[10]阿利斯泰尔·尼维斯。纳税人信息的披露和使用[。税务顾问,2008年。