当前跟踪审计应注意的问题及建议,建筑跟踪审计存在的问题及合理建议？哪个伟大的上帝...

当前跟踪审计应注意的问题及建议

建筑跟踪审计存在的问题及合理建议？哪个伟大的上帝...某审计机关对xxx建设项目进行了跟踪，审计中发现的问题有:可行性研究项目没有投资，如:新建员工健身设施，擅自增加娱乐设备；减少员工休息室，增加办公空间；审计发现后，立即建议:(1)停止投资尚未建设的娱乐投资项目；

跟踪审计过程中应注意的几个问题

这主要是对以前问题的纠正措施的实施和效果的评价。可以逐项列出被审计单位以前的审计结果或提交的纠正报告，按照重要性原则进行评分，并进行量化评价。这更有说服力。 应注意有调整的法规，如税务调整公告等。以材料采购为例。例如，它是后来添加的。在建设项目的开工前阶段，后续审计的主要内容主要包括:1 .检查建设项目的批准文件 包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、预算批复、建设用地批复、建设规划和施工许可、环境保护和消防批复、项目设计和设计审查等文件齐全 2.公路工程结算审计的具体方法？(1)根据图纸计算工程量；(2)申请相应的配额；(3)计算重大价差(4)根据规定，我是审计师，但全程跟踪审计在审计中的应用比例不确定，且没有比例限制。除非对工程项目进行某些审计，否则全过程审计通常很少。项目审计具体包括:(1)项目初步设计(1)项目可行性研究审计(2)设计预算设计(3)资金落实。在建设项目施工前阶段，后续审计的主要内容包括:1 .检查建设项目的批准文件 包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、预算批复、建设用地批复、建设规划和施工许可、环境保护和消防批复、项目设计和设计审查等文件齐全 2、

建筑跟踪审计存在的问题及合理建议？哪个伟大的上帝...

建筑跟踪审计存在的问题及合理建议？哪个伟大的上帝...某审计机关对xxx建设项目进行了跟踪，审计中发现的问题有:可行性研究项目没有投资，如:新建员工健身设施，擅自增加娱乐设备；减少员工休息室，增加办公空间；审计发现后，立即建议:(1)停止投资尚未建设的娱乐投资项目；

跟踪审计过程中应注意的几个问题

当前跟踪审计应注意的问题及建议范文

一、跟踪审计的含义和内容

所谓跟踪审计的本质是实时审计，也称为同步审计。这种审计方法的使用始于20世纪90年代末。回顾现有的理论文献，后续审计的研究仍处于起步阶段，大多局限于“建设项目审计”的范畴。

一种观点认为，后续审计是指将整个施工过程分为几个阶段或时期。在项目施工过程中，审核员及时审核各个阶段或时期的审核项目，及时向被审核方提出审核意见和建议，纠正存在的问题，改进和完善施工工作。使施工标准的实施，有序有效地运行，获得最佳效益。也有人认为“跟踪”是指一种审计方法，而公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方法。

另一种观点认为，后续审计是指审计人员旨在提高被审计对象的绩效(这里的绩效是指经济效益和被审计对象的合规性和合法性)，并对被审计对象进行及时评价、持续监督和及时反馈的审计模式。与传统审计模式相比，跟踪审计从项目启动开始，根据项目进度分阶段进行，将事前审计、过程审计和过程后审计有机结合起来。

作者同意这一观点，认为跟踪审计是审计部门实施审计项目的一种审计模式和方法。在内容上，包括跟踪资金、基础设施项目、案件线索、经济责任和整改。它体现了“从上到下或从下到上、从点到面、从四面八方、时间跨度大”的特点。本质上，将审计过程应用于对象治理是一种路径选择。目前，我公司在审计工作中主要采用这种视图识别方法，同时在一些具体的项目工作中也考虑了第一视图识别方法。

二，跟踪审计的作用

在传统审计中，无论是对重点建设项目的会计(专项)资金审计还是投资审计，都主要是事后审计。审计侧重于法律合规性。虽然取得了一些成绩，也发现了一些问题，但由于“做了什么”，损失往往无法收回，审计价值也无法充分实现。因此，审计应能尽早预警风险，揭示危害，提前预防和发现“疾病”，并及时提醒和消除它们，以维护资金和财产的安全。跟踪审计，通过全程跟踪的方法，最大限度地及时反馈信息，可以使审计摆脱“事后聪明”，真正做到“未雨绸缪，防患于未然”。从我单位目前的审计实践来看，其职能主要体现在以下几个方面:

(1)后续审计有效提高了实际项目资金的使用效率，有效杜绝了滥用、挪用、流失和浪费。

与传统的资金专项审计相比，跟踪审计更早地涉及资金收支的审批过程，并遵循资金流向，即“资金去向何处，审计跟踪何处”，从而最大限度地保证资金使用的合法性。例如，审计发现，公司用于新建设项目的部分专项资金在项目未启动时提前支付。对资金流动的跟踪发现，材料提前支付，理由是供应商组织了原材料。审计员还发现，私人供应商的现金流紧张，通过跟踪资金，供应渠道面临风险。他们及时对资本损失的风险提出警告，并最终收回资金，从而将项目资本损失的可能问题消灭在萌芽状态。事实证明，审计工作与建设项目和重大经营管理工作同步实施、相互融合、相互促进，能够有效保证审计人员掌握的相关信息的细节性、客观性和丰富性，进而向上级领导和决策机构提出科学合理的建议。

(2)提高审计门槛有利于控制建设项目投资成本。

跟踪审计体现了前馈和反馈有机结合的特点和优势，使审计能够在建设项目中充分发挥其监督作用。前馈是指当输出结果即将发生但尚未实际发生时，提前反馈。前馈解决了反馈延迟等原因造成的控制不平衡现象，能够更好的发挥控制功能，从而具有预测和预防的功能。

建设项目后续审计可以在项目准备的早期就开始介入，通过数据收集和法律法规研究，充分预见项目可能出现的问题，分析投资的合理性，避免投资决策失误造成的巨大损失。充分的准备工作也将为后续审计提供更好的支持，并实现目标结果。尽管后续审计并不总是在问题发生之前提供反馈(即意见)，但它大大缩短了反馈时间，并使初期问题能够及时得到解决，因为反馈是在问题发生后立即提供的。同时，它在未来的施工过程中起到预警和预防作用。例如，在后续审核模式下，审核员经常在施工现场工作，可以首先就施工人员的素质是否合适、所有材料和材料是否符合标准、作业过程和隐蔽工程是否按照设计要求进行提出意见或建议，从而更好地监督工程质量问题。此外，后续审计的早期干预肯定会打破以前固有的权力制衡模式。有些人可能会被这条严密的监管线吓到，并抓住“狐狸尾巴”。因此，他们不仅会保护个人，还会避免资产损失。因此，审计将从“结算后结账”转变为“防止腐败逐步蔓延”，从而从源头上控制腐败的滋生。

从企业的发展过程来看，决策准备不足、项目实施不规范、项目管理不完善等问题在过去屡见不鲜，造成了严重的投资损失和浪费。自推进审计门槛工作开始以来，事前预防、过程控制和事后监督相结合，使审计工作在促进和控制方面发挥了更好的作用，从而减少了代价高昂的损失和浪费。

(3)跟踪审计能更好地发挥信息系统审计的作用，帮助审计快速找到关键点，锁定线索。

遵循建设过程有利于规范建设项目的项目管理。与其他被审计单位相比，建设项目具有周期长、规模大、成本构成复杂的特点。随着信息技术的飞速发展，信息系统审计或计算机审计已成为更好实现企业建设和管理审计“真实、合法、高效”审计目标的有效审计手段。跟踪被审计方的业务，即在数据分析的基础上，跟踪被审计方的业务流程和数据处理流程，是发现信息系统中问题的一种方法。例如，通过建立完整的企业资源规划系统，结合购销合同，我公司从源头上避免了过去曾经发生过的隐瞒、谎报、谎报等违法漏洞。

(4)跟踪审计有助于提高审计整改效果，确保审计建议和审计决定的落实，杜绝被审计单位“整改不改”的敷衍行为。

目前实施的许多审计项目都是“一次性交易”。问题已经暴露，整改情况已经报告。但是，没有跟踪整改的实际效果。因此，同样的“年度审查和年度发生”问题经常发生。监督关键环节有利于预防建设项目腐败。近年来，工程建设领域腐败现象严重。腐败是可以防止的，但不会停止。造成这种情况的原因之一是缺乏对项目实施过程的有效监督制度，没有形成一个权力和责任明确、相互制衡的决策、管理和监督系统。审计是一个重要的监督部门。后续审计的实施和权力制衡机制的形成有利于从源头上预防腐败。跟踪审计单位对施工过程的参与情况，监督工程招标、材料采购、工程签证等关键环节，可以在一定程度上防止和遏制隐蔽作业和幕后交易。我公司后续审计工作的主要内容之一是持续监督检查前几年和当年审计中发现的问题的整改情况，特别是与企业重大建设和发展有关的政策问题。

三、当前跟踪审计应注意的问题和建议

(1)不断完善企业审计法律法规体系建设，做到有法可依。

修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》进一步明确了审计人员依法履行职责的规定和要求。跟踪审计是审计模式的重大创新，它给审计程序、主要内容和方法带来了许多变化。审计员的许多一致做法也应该被新的要求所取代，以便跟踪审计能够从一开始就按照标准要求以健康有序的方式运作。

(2)做好审计定位，确定审计重点

跟踪审计，特别是对建设项目的跟踪审计，参与建设项目的责任主体包括项目建设单位、建设单位、供应商、监理和建设单位委托的社会审计人员等。审计作为建设项目的独立第三方，旨在提供外部监督并提出审计建议。因此，在进行审计时，应该清楚审计员是主管，而不是决策者。要正确处理监督与决策的关系，确保审计工作的独立性。否则，不仅会影响建设项目本身的工作，还会影响最终审计评价的客观性和真实性。我们可以围绕资金、管理和程序进行全面审计，并对工程技术、质量和安全等专业内容，建议其他主管部门加强管理和监督，审计机构进行必要的检查。

财务报表是企业财务报告的核心组成部分，是由一系列指标的货币金额组成的表达式。它反映了企业在某一时间点的财务状况，或其在某一时期的经营成果，是企业向外界传递会计信息的主要手段。审查企业财务报表中资产、负债、损益项目的真实合法效益，验证企业的财务状况和经营成果，是企业经济责任审计的重点之一。在企业经济责任审计中，被审计单位的会计信息失真和会计舞弊现象时有发生，甚至采取非常隐蔽的手段粉饰财务报表，掩盖经营损失或其他财务问题。因此，在审计工作中，审计人员应该掌握一些识别企业虚假财务报表的技巧。

首先要注意销售收入、现金流入、应收账款、存货和税收之间的衔接。销售收入的变化必须与现金流入、应收账款、存货和税收的增减相对应。销售收入的真实性可以从增加或减少的合理性中初步确定。如果企业销售收入的变化以及现金流入、应收账款、存货和税费的变化明显不合理，应进一步关注企业是否存在虚构的销售业务、夸大的销售收入、提前确认或推迟确认未实现的销售收入以确认已实现的收入、在关联交易中使用不公平定价调整收入、退还虚构的销售以抵消销售收入、多转移、少转移至销售成本等。

二是分析费用的构成及其增减，注意各项费用的计提和使用是否符合会计准则和财务制度的规定，是否存在虚假费用、转移资金套利、资本支出费用化等问题。

三是关注在建工程和递延费用，增加或减少递延资产，分析其合理性。如果一个企业在建工程只是长时间增加，而递延费用和递延资产表现出不规律的增加，则有必要进一步调查是否存在故意减少期间费用摊销的问题，以包装经营成果。

第四是注意外商投资与投资收入、金融贷款和金融补贴的关系。资产负债表和损益表不符合投资收益记录的，应当调查投资收益的具体来源，确定投资收益的真实性和合理性。如果利润表反映了财政补贴收入，就必须分析补贴收入的业务规模和企业以及国家政策支持它们的能力，以防止企业从金融负债中获利，夸大总利润。注意企业投资收益的核算方法是否正确，金额是否真实，是否没有人为调整夸大利润。

(3)合理评估审计风险，明确各方责任

风险评估是后续审计的基础。作为一个独立的当事方，审计员如果更早介入项目，将不可避免地增加审计风险。这个问题在建设项目的后续审计中最为突出。后续审计不可避免地会与建设项目协调会见面。除非审计员出席，否则他们将无法了解项目的主要情况。如果与会各方可能要求审计人员提出意见，他们将面临一定的审计风险，并可能成为其他各方的“合谋工具”。因此，在实践中，审计人员应严格按照法律法规或准则的要求独立工作，审计费用应与被审计单位严格分开，各方的责任应通过合同或其他书面形式明确界定。审计人员一旦发现问题，将立即以书面形式向建设单位报告，不会直接干预建设单位的管理和决策。

开展建设项目跟踪审计在两个方面有效降低了风险。一是避免与合同法和招标法相冲突的风险。跟踪审计从传统的单一合同执行审计扩展到合同签订前对合同条款的真实合法审计，防止了由于某些合同条款与现有法律条款之间的明显冲突或某些重要合同条款的缺失而造成的国家建设资金损失。根据以往决算审计的实际情况，“审计验收后的决算”的内容可以在协商后列为合同条款，使合同内容不与审计法相冲突，成为审计的依据。其次，大大避免了检查项目成本的风险。审核员经常深入项目现场，观察材料进出、设备安装和施工的具体过程，及时审核设计变更的合法性和合理性，审核材料和设备价格的合理性，审核签证表格、验收表格、采购表格及包括隐蔽工程在内的相关事项，以减少审核员对实际情况的无知造成的检查风险。

(4)现阶段对后续审计干预的时间没有明确规定。全国各地审计部门的做法不同，后续审计的内容和做法也大相径庭。在一些地方，审计每几个月在现场进行一次，重点是建设资金的使用以及工程程序的合规性和合法性。有的不断审查建设项目的各个关键节点，全面审查项目结算。其他人全程参与建设项目各环节的业务检查，包括所有合同内容的审查、所有工程变更的审查、所有隐蔽工程的现场检查、大宗材料的价格和质量检查、项目结算价格的审批。有人甚至对工程设计方案和概算的科学性和合理性提出了审查意见。在实时跟踪的不同干预阶段，审计效果是不同的。此外，一些投资项目仍有可行性研究、方案设计和土地搬迁等环节。这些项目的前期工作对建设项目的实施起着决定性的作用。理论上，后续审计应重视这些前期工作。

(5)丰富和跟踪审计力量，提高审计人员的技能

与传统审计方法相比，跟踪审计的范围远远超出了财务收支的范围，对审计人员提出了更高的要求。没有相应的知识和技能，很难取得理想的审计结果。除了引进所需复合型人才和加强现有审计师的培训外，我公司还通过专家人才库与社会中介机构专家建立了长期稳定的合作关系。我们还通过招标投标与信誉良好的社会审计机构合作，共同开展后续审计工作。通过这一业务实践的不断深入，我们全面提高了审计人员的素质。

四.结论

综上所述，后续审计是国家审计机关、企事业单位在审计方法创新方面的又一次自我探索、实践和延伸。理论上，后续审计是应对事后审计面临的挑战，开创审计新局面的合理选择。同时，这也是审计部门不断改进和发展的需求。在实践中，虽然仍有这样那样的问题需要不断探索和解决，但作为一种新的审计方法，其自身的优势也在不断显现，在一定程度上更有利于提升审计在各种经济活动治理中的作用。

参考

[1]李肖鹏。财务流程跟踪审计方法在财务审计中的应用。财经研究，2009(12)

[2]曹慧明。论建设项目跟踪效益审计。审计研究，2005(1)