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38460字硕士毕业论文非营利医疗税收政策创新分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38460字
论点:医院,税收制度,我国
论文概述:

非营利医院在我国医疗体系中起着举足轻重的作用,其提供的是人民群众日常生活中医疗卫生保健所需要的绝大部分医疗服务和医药药品供给。但其税收制度研究从国内范围看,目前仍处在起步

论文正文:

第一章导言

1.1问题提出
随着时代的发展,非营利组织的规模越来越大,逐渐成为一股重要的社会力量,在各种国际政治和经济活动中发挥着越来越重要的作用。非营利医院是非营利组织之一。它的发展过程反映了非营利组织的演变过程。发展非营利性医院是发展中国家和发达国家的一项重要政策。因为它有助于加强对卫生保健的投资,补充政府的财政短缺:有利于引入竞争机制,促进公共医疗机构改善服务态度和医疗质量;它有利于人们获得方便、高效和高质量的医疗服务。
民生一直是全社会关注的焦点,其中医疗卫生问题是最棘手的问题之一。中国的医疗体系注定了非营利性医院(公立医院)要肩负起国家经济和人民生活的重任。多年来,关于非营利性医院的改革一直存在争议。尤其是在今年新的医疗改革后,非营利性医院税收制度将首当其冲。进入新世纪以来,特别是随着对外开放的进一步扩大,政府职能发生了很大变化。中国的非营利性医院取得了巨大的发展空并在中国的社会医疗保障体系和人民健康中发挥着越来越重要的作用。但是,由于我国非营利医院发展周期短,国内环境和国家制度不佳,我国非营利医院税收制度日益显现出一些弊端,没有充分发挥其应有的监督和促进作用。非营利性医院的发展在中国尤为重要。由于中国是一个发展中国家,人口众多,基础薄弱,生产力低下,医疗资源稀缺,长期注重经济发展,政府不能完全外包医疗服务。然而,在我国非营利性医院面临前所未有的机遇的同时,也面临着许多问题和挑战。目前,我国非营利医院正处于快速发展、举步维艰的矛盾局面。如何从税制层面不断规范和制约非营利性医院的医疗等行为,特别是建立和完善税制,为非营利性医院的健康发展创造外部环境,日益成为我国面临的一个重大课题。因此,笔者从非营利组织的相关理论分析入手,借鉴国外非营利医院税制的先进经验,分析我国非营利医院税制存在的问题及原因。接着,笔者提出了创新我国非营利性医院税制的思路:明确税制目标定位、完善税制建设、调整具体税收政策、规范医院财务制度、调整税收捐赠制度、规范投融资行为、加强税收征管等。在使非营利性医院真正的非营利性行为获得税收优惠政策的同时,可以对以非营利性名义进行盈利行为的非营利性医院和营利性医院进行约束和监督,从而起到规范医疗行业、促进非营利性医院发展的作用。

1.2国内研究现状
我国非营利医院税制研究起步较晚,主要是从20世纪90年代开始。2000年,国家颁布了《城镇医疗卫生体制改革指导意见》,明确实行医疗机构分类管理,对营利性和非营利性医院实行不同的税收政策。自该政策实施以来,国内理论界对该税收政策的合理性提出了异议,并从以下几个方面进行了探讨和研究。
(1)税收负担视角下的医疗机构税收政策分析。自2000年实行医疗机构分类管理以来,营利性医院在经过三年免税期后,大部分恢复了税收,因此将面临沉重的税收负担。温州市卫生经济学会课题组(2004年)分析了温州民营医院的六大税费,包括营业税、城市建设税、教育附加费和企业所得税,揭示了医院和医生在“以药养医”现象背后的无奈。此外,财政投资的缺乏迫使医院形成这种扭曲的补偿机制。针对这一现象,王宇(2007)提出,对医疗机构征收营业税和所得税是不可取的。过度的税收负担损害了公众医疗的公平性和可及性。除此之外,它还增加了病人的医疗负担。
(2)税收原则视角下的医疗机构税收政策分析。税收的基本原则是公平和效率。理论界基本认同营利性医院和非营利性医院因税收政策不同而产生的差别税收破坏了这两个原则,这也是中国医疗改革十年来成效不显著的原因之一。唐洁银(2009)认为,差别税收政策扭曲了市场竞争环境,这将导致避税。营利性医院可以通过获得非营利性资格或附属于非营利性医院而享受税收优惠政策,甚至在三年免税期结束后重新建立新的医疗机构,以避免过度的税收负担。胡善举(2007)等人强调,医疗卫生事业是具有一定福利性质的社会公益事业。强制分类和实施不同的税收政策是纳税状况的明显不平等,导致了横向不公平。明珠(2006)还认为,税收歧视导致营利性医院因税收增加而提高成本,这不利于它们在医疗服务市场的竞争。此外,所得税的征收不利于人才的引进。税收负担差异引起的不良反应不仅是许多学者关注的焦点,也得到税务执法人员的肯定。国家税务总局沈彤(2007)在他的文章《医疗改革需要税收政策支持——医疗机构税收制度需要改进》中指出,医疗改革需要税收政策支持,特别是要减少中国对营利性医院的税收歧视。

第二章非营利性医院税制分析

2.1非营利组织和非营利医院
2.1.1非营利组织
非营利组织或非营利组织是指不以为组织所有者谋利为目的的组织。他们的目标通常是支持或处理个人或公众关心的问题或事件。因此,它们涵盖广泛的领域,从艺术、慈善、医疗、教育、政治、宗教、学术界、环境保护等。弥补社会需求和政府供给之间的差距。

2.1.2非营利性医院
非营利性医院是指不以盈利和公众利益为目的而设立和运营的医疗机构。他们的经营收入用来弥补医疗服务的成本,实际经营中的收支平衡只能用于医院本身的发展:例如,改善医疗卫生条件、引进新的医疗技术和开展新的医疗服务项目的医疗机构。营利性医院是指从医疗服务中获得的经济利益可以用来回报投资者的医疗机构。根据国际经验和我国相关法律法规,我国现有医院大致可以划分为:非营利性医院目前主要包括政府医院、企业医院、合作医院、社区医院和民营非营利性医院;营利性医院主要包括民营营利性医院、股份制医院和中外合资医院。当然,这种划分不是绝对的。如果非营利性医院引进外资,实行中外合资,以盈利为目的,它将成为一家盈利性医院。

第三章非营利性医院税收制度缺陷……24-30
3.1问题……24-27
3.1.1税制链缺乏系统性……24-25
3.1.2捐赠系统不利于鼓励捐赠。……25-26 [/BR/] 3.1.3与医院财务系统没有密切联系。……26 [/BR/] 3.1.4收集和管理系统的指导存在漏洞。……26-27
3.2原因分析……27-30 [/BR/] 3.2.1系统建设开放性……27[/比尔/] 3.2.2上级部门对以下方面重视不够……27-28
3.2.3税收制度的缺陷……28-29
3.2.4医疗税之间的利益博弈……29-30
第四章非营利性医院税制创新……30-39
4.1国外非营利医院税制的经验借鉴……30-33
4.1.1外国非营利医院税收制度……30-33
4.1.1.1制定……30
根据国情,4.1.1.2区分行为的性质……30-31
4.1.1.3有不同的捐赠系统……31-32
4.1.1.4有广泛的税收管理……32-33
4.1.2国外非营利性医院税制的借鉴意义……33
4.2创新非营利性医院税收制度……33-39
4.2.1澄清系统设置目标……34
4.2.2完善体系建设……34-35 [/BR/] 4.2.3调整具体税收政策……35-36 [/BR/] 4.2.4放宽税收捐赠制度……36-37
4.2.5与医院财务系统的整合……37
4.2.6加强税务管理系统……37-39
第五章研究结论与展望……39-40
5.1研究结论……39
5.2前景……39-40

结论

本文试图通过理论探索和实证分析,从理论和实践两个方面对我国非营利性医院税制进行分析和研究。在介绍非营利性医院和税制理论的基础上,分析了我国非营利性医院税制的现状、现行税制存在的问题及其原因,从而提出了有针对性的非营利性医院税制创新对策。通过逐步建立和完善我国非营利性医院的税收制度建设,可以达到促进我国非营利性医院和医疗事业稳步发展的目的。
近年来,政府在卫生基金方面投资最多,增长最快。中国医疗保健行业已进入快速发展轨道。2005年,卫生支出在中国政府预算中的比例约为卫生总支出的18%。非营利性医院蓬勃发展,医疗机构进入快速发展时期。非营利医院作为公共卫生的主力军,在我国的发展需要税收政策的支持和帮助。完善税制和医疗卫生改革的重点是充分发挥税收杠杆作用,规范非营利性医院管理,制定税收优惠政策,鼓励对非营利性医院的捐赠。关心和支持卫生事业的发展,严格执法,公平税负,积极促进卫生事业与经济社会建设的协调发展,是构建和谐社会的重要力量。

参考
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