37200字硕士毕业论文风险导向审计模式下中国审计市场的行为、构成和效率比较
论文类型：硕士毕业论文
论文字数：37200字
论点：审计,模式,导向
论文概述：
本文试图研究风险导向审计模式的确立对我国审计市场的影响。引言部分介绍看了我们的研究背景和研究动机。2006年新会计准则确立了风险导向审计模式在我国的应用，而风险导向审计模式又
论文正文：
介绍
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
风险导向审计模式的出现与审计服务市场对高质量审计的需求密切相关。20世纪90年代以来，大型国际会计师事务所开始从传统的风险导向审计模式向现代风险导向审计模式转变。然而，正当中国学术界争论是否采用风险导向审计模式时，全球资本市场爆发了一系列企业财务欺诈和审计失败案例，研究者开始质疑现代风险导向审计的有效性。国外研究人员认为，上述全球审计失败不是由现代风险导向审计模式造成的，而是由注册会计师的独立性和审计伦理造成的。事实上，如果注册会计师能够严格遵循现代风险导向审计模式的方法和理念开展审计业务，那么审计失败就可以减少。随着国际准则的趋同，我国于2006年开始实施新的审计准则，建立了现代风险导向审计模式。虽然这一模式已经在中国建立，但尚不清楚它将如何影响中国的独立审计市场，学者们对此持有不同的看法。以黄世忠和陈建明(2002)为例，他们认为“五大”审计失败的重要原因之一是他们所采用的风险导向审计模式，因为这种审计模式不仅改变了审计方法，也改变了传统的审计观念，导致审计观念混乱，使审计成为一项盈利性业务。然而，许多学者赞同风险导向审计模式。他们认为现代风险导向审计是一种新的审计方法。在系统论和战略观的指导下，新审计模式采用“自上而下”和“自下而上”相结合的方式。新的审计模式有利于注册会计师提高审计质量，降低审计风险，是对传统风险导向审计方法的完善(谢蓉，2004；陈明贵，2004；许巍，2004年)。
自2006年以来，现代风险导向审计模式在我国已经实施多年，因此这种审计模式的实施对我国审计市场的影响应该是显而易见的。这就提出了现代风险导向审计模式在我国是否产生了预期效果，以及其实施如何影响我国独立审计市场的问题。有鉴于此，本文希望从建立行业视角的风险导向审计模式入手，以审计市场为研究对象，试图从审计市场行为、市场结构和市场效率三个方面进行相应的实证研究，从而考察审计模式转变后我国审计市场发生的变化，揭示现代风险导向审计模式实施中可能存在的问题，进而提出相应的政策建议。
1.1.2研究意义
现代风险导向审计模式与传统风险导向审计模式存在显著差异。审计模式的重大变化会影响审计市场行为者的行为和审计市场的结果，进而进一步影响审计市场的效率。因此，从我国审计市场出发，应以风险导向审计模式的建立为切入点，关注我国审计市场发生的变化。本研究至少具有以下重要意义:
首先，现代风险导向审计模式结合了“自上而下”和“自下而上”的方法，从而实现审计资源的有效配置，提高审计效率或效果。审计模式的变化对审计市场的影响需要很长时间才能反映出来。现代风险导向审计模式自2006年建立以来已经有一段时间了，但国内研究人员很少对其进行研究。因此，本文希望通过对长期以来审计市场变化的现实考察，有助于客观、准确地了解我国现代风险导向审计模式的具体应用及其影响，并通过分析审计模式变化的影响，找出现代风险导向审计模式在应用中面临的问题或“瓶颈”，从而更好地促进现代风险导向审计模式在我国的应用。
其次，虽然国外对审计市场结构的研究由来已久，但就国内研究而言，学者们对审计市场的研究较少，很少有学者对审计市场进行系统分析，要么局限于审计市场结构的变化，要么关注审计市场的最终表现(审计市场效率)。因此，本文基于SCP范式，分析现代风险导向审计模式对审计市场参与者竞争行为的影响，进而分析其对审计市场行为和结构的影响，最后从审计市场效率的角度检验审计模式的最终影响。在审计模式变革的背景下对审计市场进行研究，可以系统、清晰地发现现代风险导向审计模式的应用最终是如何影响审计市场的，以及这种影响的传导机制是怎样的，并为现代风险导向审计模式的更好应用提供一些建议。
第三，本文试图将审计模式变革背景下的审计市场效率研究，尝试将产业组织理论与审计理论研究相结合，从产业组织的角度探索审计模式变革对审计市场的影响和最终结果，从而丰富现有产业组织理论和审计理论的研究成果。
2风险导向审计模式的理论基础及文献综述
本章首先介绍风险导向审计模式的起源和发展；在此基础上，具体分析了这种模式与传统审计模式相比给企业审计带来的挑战；然后简单介绍了与本研究直接相关的一个重要的具体研究背景——在我国审计行业审计模式下建立现代风险导向审计模式的过程。最后，构建了审计市场研究的分析框架。
2.1风险导向审计模式的起源和发展
风险导向审计模式的出现被认为是审计师长期面临压力的结果(Higson，1997)，主要是由于审计师面临的审计费用和审计成本的压力，以及由此产生的对传统审计实践的传统经验，特别是结构化审计方法的好处的怀疑。
2.1.1传统审计阶段的形式化和结构
在传统审计阶段，审计程序的结构和量化在审计业务的发展中发挥着重要作用。简而言之，审计程序的结构是一种决策的机制方法，在这种方法下，决策包括个体审计师在特定环境下的一系列可行行为。审计程序的结构在许多方面模拟了审计程序。许多学者认为，审计程序的结构给审计业务带来了更完善的统计抽样方法和基于风险的审计测试。
第三章基于风险管理理论的审计质量管理..............................22-29
3.1建立审计质量管理体系的设想……22-23
3.1.1充分考虑审计的风险因素……22-23
3.1.2充分注意系统的有效性……23[/比尔/] 3.1.3……23 [/BR/] 3.2基于风险管理理论的审计质量管理体系……23-27
3.3基于风险管理理论的审计质量管理体系的优势……27-29
第四章基于风险管理理论的审计质量管理体系的实施……29-50
4.1基于风险管理理论的审计质量管理总体思路……29
4.2基于风险管理理论的审计质量管理内容研究……29-50 [/BR/] 4.2.1审计质量管理中的风险识别……30-33
4.2.2审计质量管理风险评估……33-35 [/BR/] 4.2.3审计质量管理中的风险应对……35-50
第5章研究结论……50-53
5.1研究结论和政策建议……50-51
5.1.1研究结论……50[/比尔/] 5.1.2政策建议……50-51[/比尔/] 5.2创新研究点……51
5.3研究的局限性……51-52
5.4后续研究的想法……52-53
结论
本文试图研究风险导向审计模式的建立对中国审计市场的影响。引言部分介绍并审视了我们的研究背景和动机。2006年新会计准则确立了风险导向审计模式在我国的应用，风险导向审计模式与传统审计模式存在显著差异，因此我们希望分析风险导向审计模式的具体实施效果。其次，基于产业组织的SCP范式，分析了风险导向审计模式的建立对审计市场结构、行为和绩效的可能影响。最后，在理论分析框架和实证结果分析的基础上，研究了审计市场行为、结果和效率的变化。
本文第三章重点讨论“风险导向审计模式的建立导致了审计市场上的什么样的行为”。本文在第二章文献综述的基础上，分析了第三章风险导向审计模式对企业的要求。它认为这种模式要求公司既有规模又有丰富的行业经验。因此，本文考察了风险导向审计模式建立后企业的并购行为和行业专业化行为。通过收集数据发现，2006年后，为了加快国内企业的发展，他们在新的审计模式背景下获得了有利的优势，加快了并购的步伐，出现了并购高潮。同时，利用2002-2011年上市公司审计市场的数据，分析了企业的行业专业化建设。研究发现，自风险导向审计模式建立以来，国内企业有意识地采取行业专业化发展战略，通过增加特定行业的审计客户数量来扩大和巩固其在行业中的份额。虽然它们还没有在行业中占据稳定的市场份额，但行业专业化趋势正在日益显现。
参考
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