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38900字硕士毕业论文税收票据选择模型:税收执法风险规避分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38900字
论点:税收,执法,税务
论文概述:

税收执法风险的规避始终是税收征管理论与实践中不容忽视的一个长期性课题。随着社会的复杂多变,各种新生事物应运而生,不确定性因素增多,给税收执法风险的规避化解不断带来新的困难

论文正文:

介绍

近年来,国内关于风险问题的学术研究如火如荼。正是由于我国经济和社会的快速发展,人们的需求水平不断提高。各种新事物和现象层出不穷。不确定因素正在增加。风险问题已经逐渐被人们所重视。2010年9月19日,笔者在中国知网“人文社会科学文献网络出版主数据库”中搜索了472140篇关于“风险”的文章,显示了对风险的高度关注。搜索了203篇关于\"执法风险\"的文章和134篇关于\"税收执法风险\"的文章。可以看出,在对“执法风险”的研究中,“税收执法风险”的研究占了绝大多数。这说明在现实中,由于人们对税收执法权的误解以及社会整体法律意识薄弱等因素的影响,税收执法风险逐渐显现。如何规避和有效控制风险,规范执法,已经成为税收理论和实践中不可忽视的问题。

一、税收执法风险的一般理论

(1)对税收强制力的基本理解
马克思曾经说过:“一个国家存在的经济体现是税收。”税收是“整个行政权力机构的生命之源”国家授权税务机关通过行使公共权力保护公共权力组织的存在和运作,即国家。因此,税收执法是税务机关代表国家行使公共权力。这显示了税收在国家中的重要地位和作用。

1。税收的法律地位
马克思曾经说过:“税收是供给政府的牛奶”。税收作为国家的产物和国家经济的命脉,是国家财政的最重要来源。因此,税收作为一个经济概念,在当今日益激烈的国际竞争中是不可动摇的。作为社会公共职能的执行者和“全集体共同利益的代表”,国家的基本职能是开展公共事务和提供公共产品,包括保护社会和平、维护社会秩序和组织公共事业。税收是国家或政府为了实现公共职能和满足公共需求,依靠政治权力,参与社会产品的分配和再分配,并根据法律法规免费获得财政收入的一种形式。我国税收的本质是“取之于民,用之于民”,即通过“税收”的形式“征税”。它不仅是一种分配形式,也是一种分配活动和分配关系。它通过税收分配和再分配国民收入,使国民收入分配更加公平。税收由反映国家意志的税法直接规定,法律的力量构成税收的力量。我国宪法第五十六条明确规定,中华人民共和国公民有依法纳税的义务。税收法律关系中的国家权力就是税收权力。税收权力主要包括税收立法权、税收执法权和税收司法权。税收立法权是税收执法权的前提基础。税收执法权和税收司法权是税收立法权的延伸。税收执法权是税收法制化的基础。《中华人民共和国税收征收管理法》第五条明确规定:“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。地方国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征管范围分别进行税收征管。地方各级人民政府应当加强对本行政区域内依法税收征管的领导或者协调,支持税务机关依法履行职责,按照法定税率计算税额,依法征税。各有关部门和单位应当支持和协助税务机关依法履行职责。任何单位和个人不得阻挠税务机关依法履行职责。“税务机关作为税收执法的主体,是由法律直接规定的。其权力包括税收征收权、税收管理权、涉税审批权、税务检查权和其他税收管理权。税收征收权是税务机关依法向国库缴纳应缴税款的权力。税收行政权是税务机关管理各种涉税事务的权力。审批涉税事项的权力是税务机关根据一定的条件和程序,如税务登记、发票接收、减免税等,批准涉税事项的权力。税务检查权(Tax inspection power)是税务机关依法检查核实纳税人账簿、凭证、银行账户、生产经营和应税财产的权力。除上述权力外,其他税收管理权包括实施税收保全措施、税收强制措施、税收行政处罚的权力,以及代表政府作出税收行政复议决定和征收税款的权力。

2。对税收执法权的基本理解
法理学的基本理论包括四个基本部分:法律本体论、法律运作、法律演进、法律与社会。其中,法律的运行是以法律为底线的公民社会行为从产生、实施到实现的完整过程,法律的实施是现实生活中实现纸面法律规定的过程,包括执法、守法与违法、司法。本文主要分析了执法权和税收执法权。

(1)对执法的理解
执法作为一种执法过程,可以分为广义和狭义。广义的执法是指所有国家行政机关、司法机关、法律授权和委托的组织及其公职人员按照法定职能和程序实施法律的活动。“有法律要遵守,有法律要遵守,执法要严格,违法者要受到起诉,”是广义的执法。狭义的执法是指国家行政机关及其公职人员依法行使行政职能、履行职责和实施法律的活动。执法主体是国家行政机关及其公职人员。执法对国家来说是强制性的。行政机关执法的过程也是行使执法权的过程。执法是主动和单边的。对国家行政机关来说,执法不仅是一种权力,也是一种义务。税收执法(Tax law implementation)是一个与内部行政活动不同的总称,税务机关依靠国家赋予的行政权力,按照法定权限和程序管理有纳税义务的单位和个人的涉税行为,从而形成税权与义务的关系。具体来说,它包括税收征收、税收减免、税务检查、税务行政处罚、税务复议裁决等税收管理行为。税收执法是一项动态的行政活动。

二。逃税执法风险与内部控制理论的引入……16
(1)控制理论综述..............................16
(2)……21
三,税收执法内部控制机制的一般理论,规避税收执法风险的策略...................27
(1)规避税收执法风险的宏观构建……27
(2)微观治理——加强税收执法内部控制机制建设.........33

结论

规避税收执法风险一直是税收征管理论和实践中不可忽视的长期课题。随着社会的复杂多变,各种新事物应运而生,不确定性增加,给税收执法风险的规避和化解带来了新的困难。这种困难归根结底是人为因素造成的。任何时候对人的管理和控制都是规避税收执法风险的关键因素。税收立法是否科学实用,税收执法是否准确到位,税收公正是否公平公正,都与人为因素密切相关。人的素质对风险有不同的影响。要有效规避税收执法风险,必须根据税收形势的发展和税收执法实践,调整和完善税收执法内部控制机制的建立。从内部控制的角度来看,本文对税收执法风险规避的研究只是一个简单的认识,实证还不够充分。这只是一个初步的理论探索,需要继续研究、深入探讨,并在未来逐步丰富。

参考
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2。许善达等,《中国税收权力研究》,中国税务出版社,2003年。
3。胡金木主编:《税收执法大全》,中国金融经济出版社,2003年。
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7。刘剑文:《税法专题研究》,北京大学出版社,2002年。
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