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39420字硕士毕业论文区域经济协调发展视角下的地方税收竞争分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39420字
论点:税收,竞争,地方
论文概述:

目前国内学者对于地方税收竞争的一般理论性研究已经比较全面与深入,但在协调区域经济发展方面缺乏量化的实证研究,使得这方面研究尚显空洞,不具有现实的指导意义。笔者希望通过研究

论文正文:

介绍

1.1选题背景和意义
近年来,中国政府在重点领域继续快速发展的同时,更加注重缩小地区差异,协调区域经济发展,以期改变“东南沿海等少数地区单极驱动”的长期经济增长模式,扩大区域合作的范围和广度。温家宝总理在《政府工作报告》中对区域经济协调发展的描述如下:“继续进一步推进西部大开发,全面振兴东北老工业基地,大力推进中部崛起,积极支持东部率先发展。”在2010年春季的“两会”上,“深化区域发展总体战略实施”、“抓住机遇,全面建成中国-东盟自由贸易区、召开上海合作组织峰会积极推进区域合作”等声明被写入政府工作报告。“区域协调发展”的议题引起了广泛关注,成为两会代表和公众关注的热点问题之一。因此,研究我国地方税收竞争,探讨如何规范地方税收竞争,协调区域经济发展,具有重要的现实意义和实用价值。
首先,国内外大多数学者对地方税收竞争进行了全面深入的理论研究。但是,由于中国与其他国家政治制度的不同和基本国情的巨大差异,国内学者对地方税收竞争理论的研究主要集中在地方税收竞争的原因、方式和效果上,从区域经济发展的角度对地方税收竞争的研究相对较少。因此,应从我国的基本国情出发,将新经济地理学、财政分权理论和税收竞争理论有机结合,从协调区域经济发展和协调区域经济发展的财税对策的角度分析地方税收竞争对区域经济发展不平衡的影响。这一研究无疑是国内外研究成果的理论拓展和深化,具有很强的理论意义,也是中国经济协调发展的现实意义的理论基础。
第二,中央政府大力推进“吃不同炉灶”的金融体系,不断“下放权力和利益”给地方政府。在改革过程中,地方政府的自主权逐渐扩大,并逐渐获得相对独立的经济效益。他们已经开始利用财政支出和税收来改变该地区的经济环境,以便在潜在和实际竞争中获得优势。经济发展的事实也印证了这一点:正是地方政府之间为吸引资本、技术、劳动力等经济资源而进行的地方税收竞争,深化了中国的改革开放,提高了地方政府充分履行职能的能力以及公共产品和服务的质量,完善了地方政府的运行机制。然而,地方税收竞争也扩大了区域经济发展的差距,造成了当今区域经济发展的严重不和谐。从长远来看,我国地方税收竞争的有效性将进一步体现在分税制金融体系和经济环境的不断完善过程中。因此,扭转区域经济发展差距扩大的趋势,加强区域经济发展的协调与平衡具有重要意义。
税收竞争不仅包括国际税收竞争和国内税收竞争,还包括一个国家或地区内的横向税收竞争和纵向税收竞争。横向税收竞争是指同级政府和不同地区政府为争夺流动性经济资源而进行的税收竞争。纵向税收竞争是指各级政府之间的税收竞争,主要表现为一级政府的税收政策对另一级政府税收的影响。本研究的范围仅限于我国四大区域之间的税收竞争,属于横向税收竞争。为了不引起歧义和便于描述,本文所提到的地方税收竞争仅指我国各地区之间的横向税收竞争,如果作者不具体说明的话。本文的观点是协调区域经济的发展。因此,区域划分将直接影响本文的结论。目前,我国区域划分的主流观点是根据经济发展水平和地理位置将我国划分为东、中、西三个部分。针对这一分析的需要,笔者结合了《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》中首次出现并一直沿用的划分方法。

1.2国内外文献综述

1.2.1国外研究成果
税收竞争文献的中心思想基本上集中在效率问题上,这是导致区域经济发展不平衡的原因之一。因此,我们可以通过讨论效率问题来研究区域经济发展。美国经济学家蒂布特(Tiebut)(1956)在他的文章《纯粹的地方支出理论》(Pure Theory of Local Expenditure)中指出,“消费者——选民通过“用脚投票”选择那些最能满足他们偏好的辖区定居下来。尽管财政收入和公共支出的组合在每个管辖区可能不同,但这些管辖区尊重不同地区消费者-选民偏好的差异。因此,地方政府在提供公共产品和服务方面是最好的”(1)。蒂布特模型的最终结论是,分权财政联邦体制可以在地方政府间的竞争中实现资源配置的帕累托最优。不难看出蒂布特是“税收竞争利益理论”的代表。“有害税收竞争理论”的研究源于对地方政府为吸引资本而进行竞争所造成的效率损失的讨论。人们认为,独立政府之间通过降低税率和公共支出水平来争夺稀缺资源,会导致竞争效率低下。其代表奥茨(1972)认为:“地方政府减少税收以吸引投资。竞争的结果可能会使地方公共支出水平低于边际收入等于边际成本的有效水平,特别是对于那些不向地方政府提供直接收入的项目。当所有地方政府都采用这种决策时,没有人能在竞争中获得优势,竞争是低效的。如果他们采用传统的边际收益和边际成本规则,情况将会得到改善。”

2区际税收竞争理论概述

2.1地方税收竞争的理论基础
2.1.1财政分权理论和税收竞争理论的发展
财政联邦制理论使税收竞争理论得以发展。看看今天的市场经济国家,无论它们的政治制度是单一的还是联邦的,它们的金融制度都是联邦制,即分税制的金融制度。财政联邦制认为,一个多层次的政府治理体系能够更好地履行资源配置职能(收入分配和宏观调控职能应由中央政府履行)。这样,地方政府就有了相对独立的经济利益。20世纪70年代中期,公共选择理论将主流经济学中市场竞争中的“经济人”假设应用于政府行为的分析,使这一问题在理论上得到更坚定的支持。在“经济人”的理论框架下,中央政府和地方政府都追求自身利益的最大化。然而,行使公共权力需要一定数量的财政收入作为保证。当地区经济资源不足或达到饱和时,地方政府将通过调控、税收、金融等手段争夺经济资源。税收是地方政府之间最重要的竞争手段,从而导致地方税收竞争。不难看出,多层次的金融体系和相对独立的经济利益是地方税收竞争的基本前提。制度竞争的进化理论进一步完善了这一问题,认为社会活动的规则(包括政治和经济运行系统)应该由社会活动中的博弈产生,特别是重复博弈。简而言之,社会活动的规则应该由社会活动主体之间的竞争产生。哈耶克(1968)曾提出“竞争有利于制度创新”的观点。地方政府间的竞争更多地体现在制度或制度竞争中。地方税收竞争作为政府间竞争的主要内容,其作用不仅限于影响不同地区之间的经济资源配置,也是高效税制的创新和激励机制。因此,地方税收竞争是完善财政分权制度的重要外部条件。

3中国地方税收竞争的产生和发展……23
3.1中国地方税收竞争的产生和发展……23
3.1.1……23
3.1.2中国地方税收竞争的发展……24[/br/ ]3.2中国地方税收竞争的主要特征……27
4地方税收竞争对中国区域经济发展的影响……32
4.1地方税收竞争矩阵分析……32
4.2地方税收竞争的经济增长模型分析……35
5规范地方税收竞争,协调区域经济发展……39
5.1中央政府的战略选择……39
5.2地方政府的战略选择……41

结论

在充分考虑地方政府经济行为和各地区比较优势的基础上,将中央政策的政策倾向纳入分析框架,从宏观角度分析如何规范地方税收竞争行为,以达到协调区域经济发展的目的。经过深入分析研究,本文的主要观点是:合理规范的地方税收竞争可以促进区域经济的发展,但不公平不当的地方税收竞争会加剧区域经济发展的差距,导致区域经济发展不协调。我国中央政府政策倾向下的地方税收竞争导致了地区间经济发展不平衡的现实。因此,有必要寻找一些对策来规范地方税收竞争,协调区域经济的发展。
本文的创新点:
首先,目前国内外学者关于协调区域经济发展的研究文献不多,取得了丰硕的研究成果,但现有文献研究的切入点和范围没有新的突破。本文试图从一个全新的角度探讨区域经济发展中存在的问题,希望通过对地方税收竞争的深入研究,找出区域经济发展差距的原因,并在此基础上提出相应的政策建议。
其次,在现有研究成果的基础上,分析和总结了我国区域经济发展过程中地方税收竞争的产生和影响以及地方税收竞争对区域经济发展的影响,如地方税收竞争的四个要素和地方税收竞争的主要特征。这些都是对中国现有研究成果的补充和改进。
同样,国内许多学者对地方税收竞争的研究往往只从文字上揭示我国区域税收竞争的差异,没有很好的量化工具。本文运用模型和数据分析问题,通过量化地方税收竞争行为,可以更直观地反映中央政策倾向下地方税收竞争与区域经济发展差距的关系,避免文章的不可信。

参考
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