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39200字硕士毕业论文中国财务审计政策研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39200字
论点:审计,制度,财政
论文概述:

当前我国审计体制的改革方向应在不突破宪法框架的情况下,对财政监督的行政系统进行整合,将审计机关与监察机关合并,成立审计监察署,实行“监审合一”的制度模式,实行“双重领导,

论文正文:

1.介绍

1.1选题的目的和意义
从这个意义上说,国家审计要健康发展,首先必须解决审计制度的建立和优化问题。另一方面,从动态的角度来看,国家审计制度是一个开放的、不断发展的制度,必须与时俱进,不断发展,符合经济社会发展和国家治理的需要。在存在模式缺陷的制度体系中,应努力研究解决制度体系的构建和逐步完善,以确保审计活动的整体规范化。但是,当制度体系不再适合其存在和发展的环境时,有必要在一定程度上不断调整制度的内容,甚至在特定背景下进行实质性的变革甚至重构,以适应内外环境的不断发展和审计实践本身的不断进步。因此,不难理解,对财务审计制度的研究在理论和实践上都是非常重要和必要的。在国家治理和公共管理的实践中,要形成有序高效的财务审计体系,一个必要的前提是要对审计体系相关的各种基本理论问题有相对全面、深入、准确和清晰的认识。换言之,首先需要建立审计制度的基本理论平台。如果我们在一些基本理论问题上仍然缺乏系统和完善的研究和理解,如一般概念和内涵、基本制度或框架、主要体现形式、功能目标和功能、相对于其他经济系统的个体特征、有效功能的一般机制和模式、不同模式的适用背景和利弊、制度变迁的路径和规律、作为一个系统的内外协调机制、与金融监管体系的相关性等。换句话说,当我们找不到一个通用的方法和系统来解释和指导财务审计制度的形成、运作和不断变化的实践时,我们会在财务审计制度的建设和运作的实践中感到困惑甚至茫然。近年来,随着我国社会经济体制的发展变化,民主、法制和公共管理水平不断提高,对公共财政资金分配和使用的监督越来越受到社会的关注。国家审计,特别是财务审计,也已成为国家治理的重要手段。包括财务审计在内的国家审计理论研究在许多方面都取得了明显的进展,但侧重于制度层面的研究却很少。关于国家审计系统,特别是财务审计的一些基本理论问题甚至正在研究之中空。可以说,到目前为止,相关问题的研究仍然是学术理论研究中没有得到足够重视和努力的领域。在这篇文章的准备和写作过程中,作者对此感受尤为深刻。
从国内情况来看,我们可以看到一些著述在不同程度上与财务审计制度有关,但它们与作者选择的研究方向和制度基本不同。一般来说,现有的相关研究主要集中在以下几个方面:一是关注国家审计制度改革实践中存在的问题,较少关注财务审计制度一般理论建设的相关研究。由于审计制度是审计制度的重要组成部分,我们可以将对审计制度的讨论归入审计制度研究的范畴。这一领域现有的研究成果实际上是财务审计制度研究中最常见的类型。然而,值得注意的是,现有的研究通常并不直接关注财务审计制度本身的基本理论问题,也没有对财务审计制度的一般理论做出必要或充分的解释。研究目的不是建立或丰富财务审计制度的基本理论体系,而是着重总结和描述财务审计制度实践中存在的一些问题,突出其缺陷、危害和原因,并在此基础上寻找有针对性的解决办法。同时,我们看不到其分析所依据的理论基础的存在——也就是说,缺乏一个公认的、必要的(至少是隐含的)基本理论平台作为财务审计体系的支撑。在这些研究中,财务审计制度本身似乎被视为一个不需要进一步讨论的范畴,其最重要的理论基础被有意无意地忽视了——事实上,我们并没有真正完全把握其框架和内涵。其次,在一定程度上,对国家审计制度理论问题的分析可能涉及到财务审计制度,但具有特殊的针对性。目前的讨论通常局限于零星的或个别的层面,更不用说系统了。例如,对国家审计制度变迁理论的研究,对国家审计制度的定义和内涵的研究等。这种研究可以说已经属于审计制度基础理论建设的范畴,但成果不仅相当罕见,而且大多属于对策研究的非系统性讨论,缺乏相关理论的支持与配合。换句话说,研究者的主要目的仍然是为他们所关注的对策研究找到一些理论基础,或者解释特定状态下的财务审计制度问题。因此,虽然这种理论研究是必要的,具有很高的价值,但总的来说,它仍然是基于解决实际问题的要求,未能形成完整的理论体系,也未能完成相对全面地解释财务审计系统理论和构建基础理论平台的任务。

2财务审计系统:类别分析

2.1财务审计制度的内涵
2.1.1财务审计制度及其表现形式
在讨论财务审计制度的内涵之前,需要对“制度”的一般概念进行简要界定。系统有许多不同的定义。例如,在慈海,该系统被定义为“要求成员共同遵守并遵循某些程序的规则或行动标准”。在柯武刚和费曼的《制度经济学》一书中,制度被解释为“人类互动的规则”它们抑制可能的机会主义和反常的个人行为,使人们的行为更可预测,从而促进劳动分工和财富创造。同时,它指出,该制度“属于一个社区,并且总是通过某种惩罚来实施”。此外,一些学者将制度视为个体战略行为的机会结构。作者认为上述定义基本上是正确的,但似乎有点简短。考虑到更全面地反映系统的性质和内涵的要求,定义可以进一步补充。从制度存在的最基本目的及其一般表现形式来看,可以定义如下:所谓的制度(system)是指存在于社会生活各个领域,规范人类行为,包括其组织的规则体系,被被规范对象普遍接受,并具有基于各种关系的约束和协调的必要的实施保障机制,保障社会活动的顺利进行。上述定义侧重于系统应该具有的以下属性或特征:首先,系统的表现形式是人们普遍认可的各种约束规则。因此,在最简单的意义上,我们也可以说制度就是规则。这些规则可能具有不同的协调、约束对象和范围,具有不同的规范目的,取决于不同的保障手段,体现为不同的形式,具有不同的强度差异,并具有不同的具体表现和实施方法,从而形成不同层次和不同类型的体系,并在此基础上形成有机联系的体系。第二,该制度的基本目的是协调、限制和规范人类行为,从而消除各种社会交往中可能发生的摩擦和冲突,确保人类交往在一个共同的社区中顺利有序地进行。众所周知,个人(包括个人自然人和个人法人)的行为动机通常是以追求自身利益最大化为基础的。由于个人利益之间,特别是个人利益和群体利益之间,没有完全匹配目标的内部机制,在没有协调机制的情况下,结果可能会不同程度地导致利益相关者之间以及群体利益和个人利益之间的冲突。只有当从整体社会利益和一系列秩序、效率、安全等角度存在协调和限制阻碍群体或公共利益的个人行为的机制时。,可以防止和解决混乱的个人行为和人类活动中可能出现的矛盾。

3财务审计制度的基础理论研究........47
3.1民主法治理论........47
3.2功率平衡理论........56
3.2.1公共权力和分权平衡理论........56
3.2.2分散式余额和财务审计........60
3.3受托人责任理论........61
4中外财务审计制度的历史回顾........67
4.1外国财务审计制度的历史回顾........67
4.2中国财务审计制度的历史回顾........80
4.3中外财务审计制度的比较与借鉴........91 [/br/ ]5中国的金融审计体系和金融监管体系........98
5.1金融监管体系框架........98
5.2财务审计和其他财务监督系统之间的相关性........106
5.3金融监管体系的制度缺陷及审计视角........109

结论

一个以权力为导向的政府公共管理系统。在市场经济中,政府的职能是有限的。作为一个拥有公共权力的机构,如果政府过多干预微观经济的发展,就会扼杀市场的创造力,使经济变得无效和毫无生气。在中国经济体制改革的早期,政府主动退出许多微观经济领域,精简行政和下放权力,激发了市场活力。然而,改革30多年后,仍有一些政府官员习惯于传统的“全能政府”行政管理模式,以“有形之手”干预经济。一个典型的例子是由政府主导、政府补贴和优惠政策支持的自主创新体系。然而,由于缺乏良好的市场竞争环境和利润激励,企业动力不足,收效甚微。一些重要的决策事项是不公开和不透明的,争论也是不够的。有些人甚至没有经过NPC的深思熟虑就匆忙开始了。行政预算并没有解决权力监督和制约的问题,而是在一定时期和一定问题上有所加强。问题的关键在于政府部门的权力是否受到有效限制,政府是否真正从“权力政府”转向“责任政府”和“法治政府”。“我们的改革面临两个问题:一方面,从由行政当局控制的计划经济到自由交换经济;另一方面,从由行政命令主导的经济,由政府机构和党政官员拥有特别大的自由裁量权的命令主导的经济,到具有透明规则和公平执法的法治经济。”(1)要通过法律制度限制政府的权力,使其对公众的每一分钱负责和问责,就必须深化政治体制改革。然而,在无限责任和有限约束的环境下,国家审计在公共财政资金使用、公共权力行使和公共政策实施方面对政府绩效审计的阻力是显而易见的。“审计‘免疫系统’并不是孤立存在的。它的功能和作用更取决于更高权力制约体系乃至整个国家政治体系的协调和完善。”“从公共政策的角度来看,财政预算及其实施实际上是政府公共政策的制定和实施过程。从组织管理绩效的角度来看,财务预算是控制成本和衡量绩效的主要依据。然而,一些学者对国家审计署2005年至2008年公布的10种预算违规行为进行了研究,发现“预算支出过程中出现的旧问题依然存在,违规行为具有很高的相似性和同质性,如表中的第3、5、7、9和10项几乎成为“顽疾”。其中,2008年60%以上的部门和单位存在项目内容自我调整(变更)、项目范围扩大、项目支出不真实等问题。(见表1)从表面上看,这些问题是各部门自私自利的违规行为。事实上,它们在很大程度上是由不合理的预算制度、不公平、不合理、不公开和不透明的预算分配造成的。部门违规通常是不可避免的。

参考
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