基于风险导向的内部审计实施条件及功能,风险导向内部审计的基本内容是什么
基于风险导向的内部审计实施条件及功能
风险导向内部审计的基本内容是什么？风险导向型内部审计的风险是审计风险。然而，另一种观点认为，所谓的“风险”不仅仅是“审计风险”，而是指更大意义上的企业风险。Brink的《现代内部审计》第六版提到，“当前的内部审计人员应该使用一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单一
如何建立和完善风险导向内部审计体系
风险导向审计使用战略性和系统性的思想来指导重大错报风险的评估和整个审计过程。其核心思想可以概括为:审计风险主要来自企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来自整个企业的操作风险和舞弊风险 风险导向审计是一种不同于会计项目的基础审计和制度。风险管理审计(Risk management audit)是指企业内部审计部门在对风险管理信息系统、每个业务周期以及相关部门的风险识别、分析、评估、管理和处理进行测试的基础上，采取系统、规范的方法进行一系列审计活动，以评估组织的风险管理、控制和监督过程，进一步提高过程效率。高墩财务培训(Gao Dun Financial Training)提供“风险导向型内部审计实务”课程，全新的审计理念和技术方法，大量案例讲解和实践练习，让您轻松应对新时期内部审计职能的转变。课程安排和大纲可从在线客服获得。高墩金融培训是中国金融培训行业的领导者。建议进行系统的财务培训。随着经济全球化和科学技术的快速发展，内部组织关系日益复杂，外部市场竞争日益激烈，经济社会的不确定性日益增加，企业承担的风险也越来越大。 内部审计作为企业内部控制和风险管理的制度安排，需要适应形势，不断调整业务范围。目前的审计方法是以风险为导向的审计，这是不明确的，有时在前沿方向。
风险导向内部审计的基本内容是什么
风险导向内部审计的基本内容是什么？风险导向型内部审计的风险是审计风险。然而，另一种观点认为，所谓的“风险”不仅仅是“审计风险”，而是指更大意义上的企业风险。Brink的《现代内部审计》第六版提到，“当前的内部审计人员应该使用一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单一
如何建立和完善风险导向内部审计体系
基于风险导向的内部审计实施条件及功能范文
本文的目录导航:
[标题]华电能源有限公司风险导向内部审计研究
[第一章]风险导向内部审计理论与实践研究现状
[2.1-2.3]风险导向内部审计实施条件与功能
[2.4-2.5]风险导向内部审计理论基础与实施程序
[第三章]风险导向内部审计在华能公司应用研究
[第四章]问题及原因分析
2。风险导向内部审计基本理论概述
2.1风险导向内部审计的含义和特征。
2.1.1风险导向内部审计的含义。
面向风险的审计模型也称为基于风险的战略系统审计，简称Rbsaa(基于风险的战略系统审计方法)。其审计风险模型为“审计风险=重大错报风险x检查风险”。它是一种新的审计模式，以被审计单位的经营风险为导向，综合分析被审计单位经营活动中存在的潜在风险，根据量化的风险程度确定审计实施的范围和重点。
乔治·塞利姆(2000)大卫·麦克纳尼提出将风险导向审计方法应用于内部审计。与传统审计相比，内部审计更加关注业务发展中存在的潜在风险，并提出合理的风险降低建议。在经济快速发展的环境下，企业不仅要关注历史业务记录的检查，还要从风险的角度关注企业在生产经营过程中面临的各种风险，如操作风险、市场风险和人员风险。内部审计师在整个审计过程中需要始终关注企业的风险，以降低风险为目标。学者刘文君也在2010年提出，风险导向型内部审计是以风险评估为导向，旨在降低企业的业务风险和审计风险。企业应注重探索如何降低风险。对风险的关注应贯穿整个审计过程，并将其视为审计本质的重要组成部分。
本文认为，风险导向型内部审计旨在优化企业风险管理，确保企业风险水平在可承受范围内，关注审计风险贯穿审计全过程，以风险评估为导向，是一种基于企业风险评估结果确定内部审计目标、范围和方法的新审计模式。
2.1.2风险导向内部审计的特征。
与传统的内部审计相比，风险导向的内部审计具有许多优势。它关注风险，面向未来，密切关注增值目标，并考虑可能影响组织实现战略目标的风险因素的所有方面。
(1)风险导向内部审计注重风险。它要求审计人员始终关注风险，并以降低风险为指导。传统的内部审计是从会计的角度看待审计风险模型中的内在风险和控制风险，因此，分析会计报表项目中的内在风险和控制风险，进而分析和管理财务报表中的风险相对有限。然而，对现代风险导向内部审计内在风险的理解不仅限于会计报表项目本身的风险，还包括战略风险和操作风险。因此，它突破了对固有风险的传统理解，更加关注可能影响企业战略目标实现的现有风险，有助于企业当局长期安全稳定地运营和管理。
(2)风险导向的内部审计立足于现在，着眼于未来。传统的审计模式主要是检查企业已经发生的业务记录和内部控制系统过去的运行状况，并提出有效的建议。现代风险导向审计模式更加关注企业当前和未来发展中可能遇到的风险，是一种旨在降低企业风险水平的管理活动。
(3)风险导向的内部审计注重增值目标。风险导向型内部审计将企业风险管理与内部审计相结合，要求理解和监督企业各级各部门在风险管理中的职责履行情况。因此，有效整合审计资源，充分利用有限的审计资源，有助于实现审计战略，为企业增值。
(4)风险导向内部审计是对企业各种风险因素的考虑。风险导向型内部审计的风险不仅指审计风险，还指企业生产经营中可能存在的各种风险，如操作风险、市场风险、信用和技术风险等。风险导向内部审计是一种有效的管理工具，旨在降低企业的审计风险，将企业的经营风险控制在可承受的范围内。
2.2风险导向型内部审计的职能。
2.2.1风险管理职能。
与传统的内部审计不同，风险导向型内部审计采用系统化、标准化的方法来评价和改进企业的风险管理和内部控制，帮助企业实现战略目标。它要求审计人员关注风险的发现和控制，关注企业管理过程中潜在的管理和决策风险，对这些风险进行评估，最后根据评估结果向企业管理层提出有效的措施和建议。现代风险导向内部审计高度重视风险，对企业风险管理具有重要意义。
风险导向型内部审计的风险管理功能大致体现在三个方面:第一，风险识别。风险导向型内部审计关注风险，因此要求内部审计人员对企业风险进行全面的研究和分析，能够识别企业业务活动中可能存在的各种风险。然而，根据当前的市场环境和企业的经营活动，内部审计往往通过各种策略观察企业的经营状况，甚至整个市场的风险管理水平，从而为企业的风险识别提供依据。第二，风险评估。面向风险的内部审计使用风险评级或评分方法来评估风险和量化风险水平，然后对风险水平进行排序，找出风险的主要原因，从而找到最佳解决方案。对于一些难以量化的风险，需要主观估计，这取决于内部审计师的专业判断水平。第三，风险控制。在识别和评估企业风险后，企业仍然需要平衡风险的收益水平。企业资源管理将风险分为三类:可接受风险、风险规避和风险降低。当企业面临的风险超出其承受能力，难以经济有效地控制时，企业需要放弃项目或计划，以避免对企业造成不利后果。对于大多数风险，企业可以采用适当的方法转移或分散风险，从而将风险控制在可接受的范围内。在风险控制中，内部审计师通常使用分析程序和控制测试来评估企业控制活动的有效性和风险规避的合理性，从而降低企业风险。
2.2.2价值创造。
风险导向型内部审计具有创造价值的功能，包括审计主体和审计客体的价值，从而最大化相关利益相关者的价值。本质上，第一，风险导向型内部审计价值创造的首要任务是使内部审计系统中利益相关者的集体价值最大化；第二，在审计过程中实现审计资源的全面有效利用是创造价值的重要物质条件。在这个过程中，充分利用审计资源将成为一种审计能力，这有助于实现审计目标和企业增值。第三，内部审计系统的审计结论应考虑其面临的特定环境，有效应对相关审计风险，达到特定审计目标，完成相关审计任务，这是价值创造的实现过程。
风险导向型内部审计作为一种新的内部审计模式，能够充分调动企业员工识别企业运营过程中可能存在的风险的积极性，并通过适当的措施将风险转移分散到企业风险承受范围内。这是一种自下而上的合作形式，有助于减少企业亏损，也可以创造利润，直接实现企业增值。风险导向型内部审计将全面风险管理与内部审计相结合。自上而下，从企业董事会到各子公司、各分公司的风险管理团队，明确了层级权责划分，以有效监督、约束和督促企业内部审计行为，改善内部审计关系和审计资源配置，提高效率，实现内部审计的增值功能，从而保证企业内部审计战略的实现，最终提升企业的整体价值。
2.3风险导向内部审计的实施条件。
2.3.1确保内部审计的独立性和客观性。
内部审计的独立性是指内部审计人员独立于其审计活动和第三方的影响，是指组织职位的独立性。内部审计师需要管理层的支持和协助，以便更好地履行审计职责。内部审计的独立性包括两个方面:一是独立于被审计人，但独立于被审计事项。
客观性是指内部审计师对相关审计事项的判断和审查应基于客观事实，保持公平公正的态度，不受主观思想和单位领导的影响。客观性主要指内部审计师的客观性。
内部审计的独立性一般包括三个方面。一是内部审计机构的独立性。这意味着内部审计部门不能隶属于或平行于企业的财务部门和其他相关部门，而应直接隶属于企业的最高领导层。只有这样，内部审计师才不怕披露审计中发现的一些客观事实，以免受到其他部门的限制。第二是内部审计师的独立性。要求内部审计部门必须有自己的专职审计人员，不能让企业其他部门兼职，以便内部审计人员能够独立行使职权，在相应的职责和权利范围内完成相关任务。三是内部审计的独立性。内部审计机构和人员不参与企业其他部门的生产经营活动，而是作为独立的第三方对企业经营过程中的各项经济工作进行检查、监督、分析和评价。
客观性要求内部审计人员必须基于客观存在的事物进行审计，没有主观臆测，实事求是。这也要求内部审计师和被审计人员之间不应有利益关系或其他摩擦。内部审计人员应持公平的态度，从客观公正的角度出发，不带偏见，能够进行公正的分析和调查以及审计工作。
独立性和客观性是内部审计师需要具备的两个不可或缺的质量特征。为了保证审计质量，企业必须保证这两个质量特征的有效存在，否则，审计结果不能有效反映客观事实。
2.3.2建立风险管理体系。
COSO认为，企业风险管理实际上是一个过程，由企业的董事会、管理层或其他人员实施。应用于企业的战略制定和整个管理过程，旨在识别影响企业的潜在风险，评估和控制风险，使其达到企业的风险承受水平，为企业战略目标的实现提供合理的保证。
对于一个可持续发展的企业来说，它面临着贯穿经济活动全过程的战略风险和操作风险。风险管理已经成为企业的一个重要研究课题。风险管理体系的建立有助于企业分析经营活动中存在的风险类型和程度，并采取相应的控制措施。目的是减少或避免企业的风险损失，从而促进企业的长期稳定发展。
企业要建立有效的风险管理体系，可以从以下三个方面着手:一是建立良好的内部控制体系，有利于管理和控制企业在经营活动中面临的潜在风险；其次，要增强风险意识，强调风险管理的重要性，这有利于提高企业的整体风险意识和内部审计师的发展。第三，为了实施风险管理机制，企业不仅需要事先建立风险管理机制，还需要实施风险管理机制，以充分发挥风险管理在实践中的作用。