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风险导向内部审计理论及实务研究现状
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风险导向内部审计的基本内容有哪些
风险导向型内部审计的风险是审计风险。然而，另一种观点认为，所谓的“风险”不仅仅是“审计风险”，而是指更大意义上的企业风险。 Brink的《现代内部审计》第六版提到，“当前的内部审计人员应该使用一致的方法来理解和评估审计风险，包括对账。目前的审计方法是使用风险导向审计，这是不明确的，不时在前沿方向。风险导向审计使用战略性和系统性的思想来指导重大错报风险的评估和整个审计过程。其核心思想可以概括为:审计风险主要来自企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来自整个企业的经营风险和舞弊风险 风险导向审计是一种不同于会计项目的基础审计和制度。内部审计是由各部门和单位内部设立的专门机构或人员进行的审计。 内部审计主要监督检查有关部门和单位的财务收支和经营管理活动。 目前，由于领导关系的不同，各国内部审计部门一般分为三种类型:(1)在单位主管财务的总会计师或副总经理的领导下。
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风险导向内部审计的基本内容有哪些
风险导向内部审计理论及实务研究现状范文
本文的目录导航:
[标题]华电能源有限公司风险导向内部审计研究
[第一章]风险导向内部审计理论与实践的研究现状
[2.1-2.3]风险导向内部审计的实施条件和功能
[2.4-2.5]风险导向内部审计的理论基础和实施程序
[第三章]风险导向内部审计在华能公司的应用研究
[第四章华能公司风险导向内部审计存在的问题及原因分析
[第五章]完善华能公司风险导向内部审计的建议
[第六章]企业风险导向审计的研究结论及借鉴
1。导言
1.1研究背景和意义
21世纪以来，经济飞速发展，企业间的竞争日益白热化，工业环境日益多样化和复杂化，企业面临的风险来自多个领域，因此对企业管理的要求也越来越高。企业要想脱颖而出，必须及时抓住商机，合理管理风险。
在企业管理过程中，内部审计起着监督和控制的作用。传统的内部审计往往只关注企业内部审计。经过不断发展和完善，本世纪出现了一种先进的审计模式，即现代风险导向审计模式。这对提高企业的风险管理有很大的促进作用。现代风险导向审计模式在西方国家的研究和应用已经相对成熟，但在我国仍处于基础理论和概念的研究阶段，实践领域涉及较少。
风险导向审计模式诞生之前，内部审计经历了三个成长阶段:账簿导向审计阶段、系统导向审计阶段和传统风险导向审计阶段。
账簿导向审计的不足之处在于抽样审计的简单使用。系统导向审计的弱点在于过分依赖企业内部控制。传统的风险导向审计在实践中主要以内部控制导向审计为基础。与前三个审计阶段相比，现代风险导向审计在内涵和外延上都有所拓展。它从全面的角度评估审计风险，强调“自上而下”的逻辑顺序。因此，现代风险导向审计应运而生。
本文对华电能源有限公司风险导向内部审计进行了分析和探讨，为理论界探索适合中国企业的现代风险导向审计模式提供了一些思路，为实务界探索现代风险导向内部审计在中国企业风险管理中的积极作用提供了一些参考。因此，本文的选题对于风险导向内部审计的研究具有重要的现实意义。
1.2文献综述。
1.2.1风险导向内部审计定义文献综述。
IIA(1999)第七次修订了内部审计的定义，提出内部审计是一种独立的、相对客观的确认和咨询活动，旨在提高企业效率，提供增值服务。它采用系统的、标准化的方法来评价企业的风险管理、控制和治理程序，从而提高效率，最终实现企业目标。
IIA(2001)再次修订了内部审计的定义和实践标准，认为内部审计是用系统的、标准化的方法来评价一个组织的风险管理、控制和监督过程，旨在提高效率和实现组织目标。新的定义提高了风险管理在内部审计中的地位和影响。这也反映了人们开始认识到风险导向内部审计的重要性，并对其给予了更多的关注。
乔治·塞利姆(2000)大卫·麦克纳尼(David McNamee)主张在内部审计领域应用面向风险的内部审计方法。风险导向内部审计更加关注发展中企业当前和未来可能面临的潜在风险，并提出降低风险的指导性建议。内部审计的作用不仅仅是检查企业过去的业务记录和内部系统的运行情况。在当今经济快速发展的时代，管理层必须把握企业经营过程中存在的潜在风险。然而，企业的控制系统相对稳定不变，只能反映企业的历史状况。因此，内部审计师需要关注不断变化的环境中的业务流程，识别和评估企业可能遇到的风险，并给出有效的风险控制建议，从而为企业提供增值服务。
王晓霞(2005)指出，企业内部审计部门通过运用系统化、标准化的方法检查企业的风险管理信息系统、业务周期以及相关部门的风险识别、评估和处理等一系列审计活动，对组织的风险管理、控制和监督过程进行评估，从而提高效率，最终实现组织的目标。
刘文君(2010)提出，风险导向的内部审计是以风险评估为导向，旨在降低企业的业务风险和审计风险。内部审计师需要运用标准化、系统化的方法关注企业可能面临的风险，对这些风险进行评估，对企业的经营管理活动进行评估，然后根据风险评估报告选择审计项目，分配审计资源，并对审计过程中发现的缺陷和不足提出合理的意见和建议，以帮助企业改进管理，实现目标。
1.2.2风险导向内部审计程序和方法文献综述。
IIA(2002)《内部审计实务准则》提出，内部审计是用系统的、标准化的方法来评价企业的风险管理、控制和监督过程，提高效率，最终帮助企业实现目标。
IIA(2010)《内部审计实务标准》建议首席行政官(CAO)应根据风险情况制定审计计划，并明确界定符合组织目标的内部审计优先事项。
李爽(2001)认为，以风险为导向的内部审计是注册会计师分析和评估被审计单位风险控制情况，了解剩余审计风险，并实施相关审计程序以将风险降低到可接受范围的活动。
胡春元(2001)认为，风险程度应该量化，并作为风险导向审计的重点，以确定实质性测试的程度和范围。
郭群(2006)将风险导向内部审计的程序分为三个阶段:计划阶段和实施阶段。这一创新定义为风险导向内部审计的应用提供了基础。此次修订首次赋予内部审计风险管理职能。
以及报告阶段。在规划阶段，内部审计师应识别企业可能面临的潜在风险，在确定年度审计计划时，首先将风险较高的环节作为第一审计对象；在实施阶段，根据目标导向识别风险，并提出风险防范建议；在审计结果阶段，内部审计师针对审计中存在的问题提供有效的建议并编写报告。经过一段时间后，根据风险程度，需要安排跟踪审计来了解企业的整改情况，这样审计才会有一定的结果。
王晓霞、孙坤、张一霞(2004)根据一般审计程序模式，提出了风险导向内部审计的实施过程，即编制审计计划、选择被审计单位、确定审计目标和测试、审计结果和审计报告，最后进行跟踪审计。
孙强(2011)提出内部审计程序的以下六个步骤:(1)调查和分析组织的当前发展状况、未来趋势和行业相关信息，评估和评价影响企业的潜在风险，确认企业是否有管理和控制这些风险的程序；(2)查阅公司政策和相关管理会议记录，了解公司的经营战略、风险管理方法和手段、风险承受能力等。；(3)审核前管理层、内部和外部审计师及其他相关方出具的风险评估报告；(四)与被审计单位管理层及其他相关人员沟通，获取被审计单位当前风险状况、风险控制程序和方法等重要信息；(五)客观评价被审计单位的风险控制程序是否有效，风险评估报告是否充分及时；(6)评估管理风险分析的有效性，衡量风险管理措施的合理性，提供合理的改进建议，解释风险管理实践中的不足。
石梁(2011)指出，风险导向型内部审计始终关注审计过程中的风险，并采用系统化、标准化的方法对企业风险管理过程的适当性和有效性进行监督、分析、评价和报告，并提出改进建议，旨在提高组织的风险管理水平，最终实现组织的目标。
1.2.3风险导向内部审计对象文献综述。
J.巴顿·埃文斯(M.Patton.J.H.Evans)和刘易斯(B . L . Lewis)(1982)指出，被审计对象应根据风险因素确定，并总结了内部审计师考虑的19个关键风险因素。内部审计人员需要首先从这19个风险中选择关键风险，然后分析每个项目的风险状况，然后综合内部审计可用的资源来确定下一年要审查的项目，并据此确定年度审计计划。
颜辉(2004)提出了风险导向内部审计的三个目标，即风险管理、风险控制和风险管理程序。本质上，它体现在广义的公司治理和现代内部控制(延伸到企业内部控制风险管理框架)。两者的联系越紧密，风险导向型内部审计在两者构成的整合体系中发挥的积极作用将进一步促进两者的整合。
石梁(2011)提出，面向风险的内部审计的对象是企业风险管理、控制和公司治理。这是一项综合的内部审计，综合了风险管理、公司治理和内部控制审查。
1.2.4风险导向内部审计与传统审计差异的文献综述。
乔治·塞利姆(1999)大卫·麦克纳尼(David MCnamee)分析了应用系统审计的不足和应用风险导向内部审计的优势。此外，他们还得出结论，风险导向型内部审计的过程是首先确定系统目标，然后评估风险，最后管理风险。然而，他们没有具体提到如何操作该系统。
大卫·麦克纳尼(David MCnamee)，乔治·塞利姆(Georges Selim)(2000)提出在内部审计领域使用风险导向审计方法，将内部审计师通过查看企业过去的业务记录、内部控制系统和过去的经营状况提出建议的方式，转变为更加关注企业面临的风险、未来发展和风险控制的管理活动。在经济快速发展的时期，企业的管理层应该掌握企业在这样一个不断变化的环境中的潜在风险。然而，一个稳定静态的控制系统只能反映企业的历史状况。
因此，这就要求内部审计师关注企业在风险情况下的经营状况，并对风险管理提出合理的建议，从而为企业提供增值服务。
李良辉(2010)认为传统的内部审计特别注重企业的财务报表，而忽略了企业的风险管理。风险导向型内部审计理论将风险视为公司业务活动的主旨。它关注风险，关注企业的当前和未来情况，而不仅仅是过去。
张少伟(2012)将风险导向型内部审计与传统审计模式进行了比较，认为两者有两大区别:一是将审计工作的重点向前转移；二是推进审计的启动程序。
杨远(2011)提出了传统内部审计中常用的控制风险目标模型，而风险导向内部审计采用目标风险控制模型。
李秀清(2011)认为，传统的内部审计和风险导向的内部审计模式与审计工作有不同的目标。账簿导向审计模式以会计账簿为目标，内部控制制度导向审计模式以内部控制为目标，风险导向内部审计模式以被审计单位的经营风险为目标，审计工作集中在不同的时间点。面向账簿的审计模式侧重于回顾企业过去的经济活动。然而，面向内部控制的内部审计首先关注企业的实际控制，然后对企业的风险进行评估，分析企业的控制目标能否实现，并对控制过程中的薄弱环节提出合理的改进建议。
1.2.5文献综述。
国外学者对风险导向内部审计的探索起步较早，对风险导向内部审计的理论和实践研究相对成熟。国内学者对风险导向审计的探索较晚，存在较大差距。近年来，越来越多的学者关注风险导向内部审计的先进性，特别是其增值功能，并开始研究其理论框架和模式。在以后的探索中，一些学者对风险导向内部审计在国内上市公司的应用案例进行了分析，但不够深入和全面。
从研究方向来看，风险导向内部审计理论的探索已经比较多且比较成熟，发展很少空。从具体应用的角度来看，目前大多数学者对我国上市公司或某个行业进行研究，反映出一个共同的特点，研究也比较广泛，大多数学者是从注册会计师和会计师事务所的角度，而不是从企业的角度来分析原因和提出措施。
内部审计需要关注的一个重要问题是如何在整个企业审计过程中运用风险导向的内部审计进行风险管理，以及如何分析、评估和控制企业风险。本文选取电力行业的代表性公司华电能源股份有限公司作为研究对象，从企业的角度探讨如何运用风险导向的内部审计来改善企业管理，从而发挥更具体、更实用的增值作用。
1.3研究思路和方法。
1.3.1研究思路。
我国风险导向内部审计的发展还不够成熟，理论性较强，实践性较差。本文以上市公司华电能源有限公司为研究案例，分析应用风险导向内部审计模式过程中遇到的问题，并分析原因，最后给出解决方案。从问题入手，找出原因，然后找到解决这一思路的办法，为我国其他企业运用风险导向内部审计提供参考和借鉴。
1.3.2研究方法。
本文结合风险导向内部审计理论和华能公司的现状，分析了其存在的问题和原因，最后提出了相应的处理建议，构成了文章的主体部分。
1.4本条的框架。
本文由六个部分组成，理论研究和实践研究相结合，重点是实践研究和分析。第一部分是绪论，介绍了本文的研究背景、研究思路、方法和框架。第二部分是风险导向内部审计的基本理论概述，阐述了风险导向内部审计的含义、特征、功能、实施条件、实施程序和理论基础。第三部分是风险导向内部审计在华能公司的应用，分析了华能公司的基本情况、组织结构和内部审计现状。第四部分是华能公司风险导向内部审计存在的问题及原因分析。提出华能公司存在的五大问题，并分析了五大问题的主要原因。第五部分是完善华能公司风险导向内部审计的措施和建议。针对华能公司风险导向内部审计存在的问题，从四个方面提出了完善建议。
本文主要采用文献研究的方法，分析了国内外学者对风险导向内部审计理论和实践的研究现状。采用案例研究的方法，以华电能源有限公司为研究对象。