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自营出口公司税务风险管理研究绪论
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自营出口公司税务风险管理研究绪论范文
本篇文章目录导航：
【摘要/目录】自营外贸企业税务风险防控探究
【第一章】自营出口公司税务风险管理研究绪论
【第二章】企业税务风险管理相关基础理论
【3.1-3.2】自营出口企业出口退税的基础原理
【3.3】自营出口企业的税务风险评估
【4.1-4.2】X公司税务风险的评估
【4.3】X公司税务风险成因分析
【第五章】自营出口企业税务风控的对策建议
【结语/参考文献】自营外贸公司税务风险控制研究结语与参考文献
第一章导言
第一节研究背景和意义
一.研究背景
近年来，企业越来越重视税收风险的防范和管理。这是因为税收风险将对企业的可持续发展产生重要影响。2009年5月，国家税务总局发布了《大型企业税务风险管理指引》1(以下简称《指引》)，这是我国首次规范“税务风险”的概念。指导大型企业完成自身税务风险管理体系建设。显然，国家对大型企业的经营管理提出了越来越高的要求，要求它们建立内部控制和管理制度，包括税收风险管理制度。与此同时，随着税制改革的不断推进，现代税制将越来越完善，企业遭遇税收风险的概率将越来越高，遭遇税收风险的种类也将越来越多。自营出口企业的情况将更加复杂，因为出口退税的税收风险需要额外考虑。这是因为随着全球经济一体化的不断推进，中国自营出口企业不断增加，出口量也在不断增加。国家越来越重视此类企业的税收问题，每年都根据进出口情况调整出口退税政策。因此，自营出口企业产生税收风险的可能性也在增加。如果自营出口企业想避免税收风险造成的损失，自然需要找到降低自身税收风险的方法。此时，企业必须及时掌握国家税收政策的变化，建立符合自身条件的税收风险管理体系，严格执行公司制定的税收风险管理制度。
1 .《大型企业税务风险管理指引(试行)》(国税发[〔2009〕90号)二。研究的意义
(a)理论意义
随着国内外学者对企业税收风险管理的研究越来越深入，税收风险管理的研究成果越来越多，其内容仍然集中在税收风险和大型企业税收风险管理的基础理论上，对特定行业税收风险管理的研究较少，对自营出口企业税收风险管理的研究较少。本文试图从这一角度进行研究，希望能探索自营出口企业的税收风险管理，进一步完善自营出口企业的整体风险管理体系，希望能为后续研究提供参考，有助于这一理论领域的发展。
(2)现实意义
企业风险控制是企业价值管理不可或缺的手段，为了有效控制企业风险，必须考虑企业税收风险的影响，因为税收风险是企业风险中对企业价值影响较大的因素，所以企业在进行风险管理的同时必须进行税收风险管理，以实现企业价值最大化。在经济新常态和大数据时代，企业防范和控制税收风险变得越来越重要。本文首先对税收风险管理理论进行了研究，然后以某具体企业为例对该企业的税收风险进行了分析和评价，实现了理论与实践的结合。本文选取一家自营出口企业——X公司作为案例研究。从公司的内部管理和财务状况出发，有针对性地分析了公司的税务风险管理问题，对有类似问题的企业具有借鉴意义。
第二节国内外文献综述
一、国外相关研究的现状
美国安然事件引起了学者们对公司税收风险的关注和研究。这起事件是一起严重的金融欺诈案件，对美国经济市场产生了严重影响，并引起公众对大型会计师事务所出具的报告的怀疑。为了避免类似案件再次发生，美国于2002年颁布了萨班斯法案(Sarbanes Act)，该法案建议企业应管理自己的税务风险。此后，国外学者开始对企业税收风险进行更多的研究。阿林豪斯(1998)早在1998年就研究了企业税收风险。他的研究表明，当事件的预期和结果不同时，风险就产生了，税收风险也是相同的，这就是税收的预期和结果之间的差异。同时，他指出这种不一致的原因有很多，比如税法太复杂，变化太快，实施太严格，甚至企业自身战略的调整等。克里姆·佩伦·阿琳(Kerim Peren Arine)(2003)在研究税收风险后提出，税收风险是企业面临的众多风险之一，但这种风险的特点是它具有两种风险的特征，即财务风险和法律风险。迈克尔·卡莫迪(Michael Carmody)(2004)研究了企业为什么会出现税收风险，然后认为企业的税收风险不是由简单因素造成的，而是由内部和外部因素造成的。其中，税收风险的内部原因主要是企业内部控制制度不完善，而外部原因主要是企业经济环境和适用法律法规的变化。他指出，由于企业无法控制外部因素，企业只有从内部因素入手，才能降低税收风险。埃尔伍德、托尼等人(2004年)也研究了税收风险的原因。经过研究，他们认为企业之所以会遇到税务风险，是因为企业日常管理的各个方面都存在许多不确定因素。税收中这些因素的表现就是税收风险。安永(2006)在2006年从15个国家挑选了多达747家公司进行税务调查。根据调查结果，可以发现企业现在越来越重视自己的税务风险管理。安永的调查报告也研究了税收风险的成因，认为税收风险有两个原因，一是企业内部，二是企业外部。内部原因可能是企业没有专门的税务管理机构，或者没有纳税筹划，或者涉税信息沟通不及时、不有效。外部原因可能是国家不断调整税收法律、法规、政策或使用自由裁量权。Mulliga(2009)在研究税收风险后提出了不同的观点。他认为企业产生税收风险的原因是企业没有完全遵守税收法律法规以获得税收利益。税收风险是为这种不遵守行为付出的代价。Ciconte(2014)对税收风险的研究表明，他也认为企业的税收风险来自内部和外部两方面。
国外学者对企业税收风险管理理论的研究相对较晚。尼古拉森(2003)的研究表明，他认为企业税收风险管理主要是税收筹划，即研究税收优惠政策，充分利用税收优惠政策，为企业创造最大利益。东大(2004)在研究税收风险管理后指出，企业进行税收风险管理的方式是事先仔细检查企业的涉税事项，事先找出税务机关重点控制的涉税点，然后进行规划，充分考虑税务机关对企业行为可能做出的反应，从而避免对企业最不利的反应。
Nicolaisen(2005)认为，税收风险管理是企业追求税收的一种积极行为。企业将认真研究法律、法规和政策，在合法的前提下通过企业内部控制实现税收收入。贝恩德·乐儿(2008)研究了企业管理，提出当前企业的日常管理必须伴随税务风险管理。
国外学者也对税收风险管理的实际应用做了更多的研究，主要研究企业如何应对税收风险。黄邦贤(2011)研究了管理信息系统对企业应对税收风险的影响，提出管理信息系统对企业至关重要，因为该系统可以有效防范企业税收风险，企业应该对其进行投资。贝桑科·哈科(Hakor Hakor，Besanko)(2013年)研究了企业税收风险管理措施的具体实施情况。他建议企业必须建立相应的审核制度，有效实施税收风险管理措施，加强企业和行业员工对税收风险的重新审核。
Leeth和Scott (2013)研究了企业税收风险管理的手段，提出了激励机制在企业税收风险管理中的作用。他认为，企业的税收风险管理措施应该包括税收风险激励机制，通过税收风险激励机制可以提高员工对企业税收风险管理的积极性。爱德华兹(2014)研究了企业税收风险管理的目标。他的研究表明，企业实施税收风险管理的原因不是为了违反税收法律法规，避免受到税务机关的处罚。因此，税收制度越完善，执法越严格，地方企业的税收风险管理意识就越强。相反，企业的税务风险管理意识不强。
二、国内相关研究现状
与几十年前开始研究税收风险的国外学者相比，国内学者更晚才开始研究税收风险。然而，国内学者对税收风险的研究并不落后于国外学者。
这是因为国内学者注重理论与实践的结合，在借鉴国外基本理论后，结合我国的实际情况，对税收风险进行了大量的研究。刘荣(2005)指出，企业产生税收风险的原因在于涉税事项中存在不确定因素。管理这些不确定因素就是企业的税务风险管理。然而，造成这些不确定因素的原因有很多，可能是企业违反税收法规，或者是企业会计核算不正确等。韩李玲(2008)认为，企业会出现税收风险，主要是因为企业违反税收法律法规。因此，企业税收风险管理主要是为了防范企业税收中的法律风险。陈秀峰(2009)研究了税收风险的重要影响因素，提出企业外部法律环境、企业主营业务和管理层的风险意识是主要影响因素。蔡畅(2011)认为，税收风险是一种隐性商业风险，企业生产经营活动中的每一个环节都有可能产生。由于其危害性很大，企业不得不加以防范。他主张用风险管理的理念从各个方面和角度对企业进行税务风险管理。尹晓梅(2012)认为，如果企业的税收成本过高，就会造成企业的税收风险。此外，提出企业的税收成本可以分为四种类型，即直接税成本、维护成本、财务成本和附加成本。张凯(2013)研究了税收风险的成因，指出企业将承担税收风险，因为企业实际遵守税收与法律法规要求的合规性不一致，这使得企业损失不确定，这种不确定性体现在税收风险上。宋宁(2014)研究了不同税收风险的原因，认为不同税收风险的原因是不同的。例如，税收违规的风险是由于企业未能遵守税收法律法规，税收负担的风险是由于企业未能进行税收规划。李宇辰(2016)认为，由于风险管理体系不合理，企业与税务机关沟通不充分，企业将面临税收风险。他还指出，企业与税务机关之间沟通不充分可能导致过度纳税和不必要的税收负担。它还可能导致企业纳税不足，并受到税务机关的处罚。吴春轩和莫磊(2016)认为，企业的税收风险源于企业的日常税收管理过程，是不可避免的，但企业与税务机关之间良好的税收合作可以降低企业的税收风险。石秀帆(2017)通过研究指出，税收风险是企业因未完全按照税收法律法规的规定纳税而受到税务机关处罚的风险。同时，企业的税收风险存在于企业日常生产经营的各个方面，包括有意或无意偷税、逃税、避税等少缴税款的风险，以及由于企业没有充分利用税收优惠政策或没有进行合理的税收筹划而多缴税款的风险。
国内学者也对税收风险管理的概念进行了许多研究。刘荣(2005)认为，税收责任的不确定性导致企业面临税收风险，税收风险管理就是对这种不确定性的管理。
许蔡鹭和张晓(2009)建议企业将因税收问题可能遭受的法律制裁和财务损失视为额外的税收负担。为了尽可能避免或减轻这种税收负担，企业应在不影响正常经营管理的情况下进行系统有效的管理，即税收风险管理。金东升和傅林纾(2009)认为，税收风险管理是运用现代合规风险管理的一般原则，加强对纳税人的登记、申报、申报和纳税管理。劳(2012)认为，企业税收风险管理是以避免税收风险损失为目标，从生产经营状况和税收风险特点出发建立的一系列税收风险管理体系。石秀帆(2017)指出，企业进行税收风险管理的原因是为了实现税收成本和税收风险之间的平衡，以及管理企业税收流失的可能性。因此，企业在日常生产经营活动中应始终进行税收风险管理。劳(2017)提出，税收风险管理是企业避免税收风险造成损失的一种自我保护行为。税收风险管理的有效性反映了企业采取这种行为的主动性。
中国学者在研究税收风险管理的实际应用时，重点讨论了国内企业税收风险管理的现状和建议，并根据中国企业的实际情况，以《指引》为参考，对中国企业的税收风险控制措施进行了研究和分析。苏郑伟(2010)提出企业应提高税收风险管理意识，认识到企业税收风险管理不仅是财务部门的责任，也是企业风险管理部门的业务，更是整个企业和各部门的业务。由于企业的税收风险存在于企业生产经营的各个方面，只有全面考虑企业的税收风险，企业的税收风险管理能力才能真正提高。杨秀萍(2012)建议企业提高所有员工的税务风险管理意识，包括经理和普通员工。只有让企业全体员工了解企业各个环节可能存在的税务风险，才能提高企业员工对税务风险管理的积极性，积极参与企业的税务风险管理。陈天登(2013)认为，企业面临的税收风险主要是由企业内部管理不健全造成的。一些企业对纳税没有正确的态度，内部控制机制不完善，导致这些企业税收风险管理不力。严青(2013)建议企业应制定税收风险防范措施，并特别关注措施的实施。他建议可以从两个方面加强这些措施。一是加强税务风险管理的验证，二是通过聘请专业中介机构加强工作。李娟(2013)提出，企业应更加注重税收风险的事前防范和控制，而不是税收风险发生后的补救措施。为此，企业可以加强对涉税事项的审查，完善税收风险管理体系。刘欢(2014)建议企业加强税收风险防范措施，加强对企业税收风险点的监管，重视风险控制措施，有针对性地定期审查潜在的税收风险点。王小龙(2015)提出，企业应树立正确的纳税意识，增强企业员工的税务风险管理意识，在企业生产经营的各个环节实施税务风险管理，与税务机关建立良好的合作意识。陈进(2015)研究了企业完善内部税务管理机构、建立税务信息沟通机制的必要性，提出企业税务风险管理机构应分离不相容岗位，税务信息沟通机制应及时有效。白华利(2016)明确提出，企业应具备全面的税务风险管理意识，应设立专门的税务风险管理部门，负责企业的税务风险控制。同时，企业其他部门应积极配合其制定的税收风险管理机制。孙亮(2018)提出了我国大型企业税收风险管理的完善路径:建立扁平化、实质性的税收风险管理机构；利用现代信息技术完成税务风险信息化建设；加强税收风险内部控制机制建设。
三.国内外研究综述
迄今为止，国内外关于税收风险管理的研究已经取得了很多有价值的成果。其中，国外学者大多研究了税收风险的概念、税收风险管理的内涵、具体措施以及税收风险管理的必要性，而国内学者大多研究了国内企业税收风险管理的现状并提出了相应的建议。不仅如此，国内学者还研究了特定企业或行业的税收风险。
然而，国内外学者对税收风险管理的研究并不十分全面，主要集中在税收风险管理理论上，而选择特定企业进行案例分析的研究成果较少，对自营出口企业税收风险管理的研究更少。针对上述不足，本文选取具体企业作为案例，分析其面临的税收风险，并在分析评估税收风险的基础上，提出企业税收风险管理的对策和建议，以期为我国其他自营出口企业的税收风险管理提供参考。
第三节研究的思路和方法
首先，研究思路
本文以x公司为例，根据相关理论知识对x公司的税收风险进行了分析。具体的研究思路如下图所示。
本文共分为五章。研究内容如下:
第一章为绪论，主要介绍论文的研究背景和意义，研究国内外企业税收风险管理的现状。同时，本章还介绍了本文的研究思路和方法以及创新点和不足之处。
第二章介绍了税收风险管理的相关概念和基本理论。首先，介绍了企业税收风险的定义、特征和分类，以及企业税收风险管理的定义、特征和目标。然后介绍了企业税收风险管理的基本理论，包括企业税收风险形成的基本理论和内部控制理论。
第三章介绍了自营出口的含义和特点，并介绍了自营出口企业出口退税的基本知识。然后介绍了自营出口企业的税收风险评估方法及其可能面临的税收风险。
本章首先介绍了x公司的涉税情况，然后对其税务风险进行了评估，运用一般分析指标和具体分析指标对该公司的整体税务风险进行了评估和分析，包括出口退税和分税制，发现该公司确实存在各种潜在的税务风险。然后，在上述分析和评价的基础上，从外部和内部两个方面分析了x公司税收风险的成因。
第五章在分析x公司税收风险的基础上，提出了自营出口企业税收风险管理的相应对策和建议。
最后一部分是结论。
二、研究方法
本文主要采用三种研究方法:
(一)文献研究方法
阅读大量国内外相关文献，了解国内外税收风险管理的研究现状，学习税收风险管理理论，并在阅读过程中界定自己的研究思路和方法。
(2)案例分析
本文以X公司为具体案例，理论与实践相结合，对企业税收风险管理进行了研究。以x公司为例，首先介绍了该公司的财务状况和涉税情况。从四个方面分析了x公司的税收风险，分析了x公司税收风险存在的原因。最后，从X公司出发，提出了自营出口企业税收风险管理的对策和建议。
(3)实地研究方法
通过实地调查，我们可以对x公司的基本情况有一个基本的了解，并获得足够的生产经营情况和涉税情况的数据，从而为本文对x公司的税务风险分析提供依据和依据。
第四章是对X公司税收风险的案例研究，包括税收风险评估和成因分析。
本章首先介绍了x公司的涉税情况，然后对纳税风险进行了评估，运用一般分析指标和具体分析指标对公司整体的纳税风险进行了评估和分析，包括出口退税和分税制，发现公司确实存在各种潜在的纳税风险。然后，在上述分析和评价的基础上，从外部和内部两个方面分析了x公司税收风险的成因。
第五章在分析x公司税收风险的基础上，提出了自营出口企业税收风险管理的相应对策和建议。
最后一部分是结论。
二、研究方法
本文主要采用三种研究方法:
(一)文献研究方法
阅读大量国内外相关文献，了解国内外税收风险管理的研究现状，学习税收风险管理理论，并在阅读过程中明确自己的研究思路和方法。
(2)案例分析
本文以x公司为具体案例，理论与实践相结合，对企业税收风险管理进行了研究。以x公司为例，首先介绍了该公司的财务状况和涉税情况。从四个方面分析了x公司的税收风险，分析了x公司税收风险存在的原因。最后，从X公司出发，提出了自营出口企业税收风险管理的对策和建议。
(3)实地研究方法
通过实地调查，我们可以对x公司的基本情况有一个基本的了解，并获得足够的生产经营情况和涉税情况的数据，从而为本文对x公司的税务风险分析提供依据和依据。
第四节创新和不足
出口是推动中国经济发展的“三驾马车”之一，其意义不言而喻。因此，本文的创新之处在于选择自营出口企业的税收风险管理为切入点，以一个相对较新的理念。本文在综合总结国内外相关研究的基础上，在第一章绪论10中介绍了自营出口企业的税收风险评估方法和潜在风险，并通过一个实际企业案例进行了说明和分析。选题较为具体，具有较高的应用价值，对自营出口企业降低税收风险具有参考意义。
由于我的学术水平有限，对我国自营出口企业存在问题的分析不够全面。同时，由于各企业之间存在一定的差异，即本文选取的企业案例不能代表所有自营出口企业，本文提出的对策和建议可能并不适用于所有自营出口企业，在一般应用中也存在一定的局限性。这个问题需要在以后的研究中加以改进。
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