企业税务风险管理相关基础理论,企业财务管理的基础理论
企业税务风险管理相关基础理论
企业财务管理的基本理论(1)资本结构理论资本结构理论(Capital Structure Theory)是研究公司融资方式和结构与公司市场价值之间关系的理论。1958年莫迪里阿尼和米勒得出结论，在一个完美而高效的金融市场中，企业价值与资本结构和股利政策无关——毫米理论(MM Theory)。米勒获得1990年诺贝尔毫米理论奖
财务风险管理基本理论都有什么
(1)资本结构理论(Capital Structure Theory)资本结构理论是研究公司融资方式和结构与公司市场价值之间关系的理论。1958年，莫迪里阿尼和米勒得出结论，在一个完美而高效的金融市场中，企业价值与资本结构和股利政策无关——毫米理论。 米勒因毫米理论获得了1990年诺贝尔奖。风险识别风险识别是风险管理的第一步。它是指对企业、家庭或个人面临的风险和潜在风险进行判断、分类和识别的过程。 即对尚未发生、潜在和客观存在的各种风险进行系统、持续的识别和分类，并分析风险事故的原因。 风险识别，风险管理的基本程序主要包括风险识别、风险估计、风险评估、风险管理技术选择和风险管理效果评估 其中，风险识别是风险管理的第一步，风险管理技术的选择是风险管理的核心和最重要的环节。 风险识别是风险管理和风险管理的第一步。正确答案:甲、乙、丙、丁分析:根据《商业银行流动性风险管理办法(试行)》 商业银行应在法人和团体层面建立流动性风险管理体系，以适应其业务的规模、性质和复杂性。 并应包括以下基本要素:①有效的流动性风险管理治理结构；(2)完善流动性风险管理，a .风险评估，风险管理技术选择b .风险评估，设计保险方案c .设计保险方案，选择风险管理技术d .设计保险方案，评估风险管理效果
企业财务管理的基础理论
企业财务管理的基本理论(1)资本结构理论资本结构理论(Capital Structure Theory)是研究公司融资方式和结构与公司市场价值之间关系的理论。1958年莫迪里阿尼和米勒得出结论，在一个完美而高效的金融市场中，企业价值与资本结构和股利政策无关——毫米理论(MM Theory)。米勒获得1990年诺贝尔毫米理论奖
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企业税务风险管理相关基础理论范文
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【摘要/目录】自营外贸企业税务风险防控探究
【第一章】自营出口公司税务风险管理研究绪论
【第二章】企业税务风险管理相关基础理论
【3.1-3.2】自营出口企业出口退税的基础原理
【3.3】自营出口企业的税务风险评估
【4.1-4.2】X公司税务风险的评估
【4.3】X公司税务风险成因分析
【第五章】自营出口企业税务风控的对策建议
【结语/参考文献】自营外贸公司税务风险控制研究结语与参考文献
第二章企业税务风险管理的基本理论
第一节中相关概念的定义
一、企业税收风险
从上一章的文献综述可以看出，国内外学者对企业税收风险有不同的理解。主要有以下三种类型:第一种理解是企业违反税收法律法规，导致需要补税和罚款的风险。第二种理解是企业税收筹划失败造成损失的风险。第三种理解是，如果企业不能正确有效地遵守税法，就有失去未来利益的风险。在此基础上，结合风险是一种不确定性的概念，本文认为企业在生产经营过程中面临的税收风险是企业可能因税收问题而遭受损失的可能性，可分为两种类型:一种是企业可能因税务机关的处罚而遭受损失的可能性；另一个是企业支付不必要税收的可能性。
企业税收风险有三个特点:第一是普遍性，即企业税收风险具有普遍性。这是因为税收是强制性的。任何企业都必须依法纳税，不得偷税漏税。第二个特点是可控性，即企业的税收风险是可控的。也就是说，纳税人可以通过科学的税收风险应对措施降低企业的税收风险，使税收风险在可控范围内，避免企业因税收风险而遭受损失。这就是为什么企业应该进行税收风险管理。第三个特点是积累。税收风险是一种可能性，可能发生也可能不发生，从而影响企业，但税收风险是可以积累的，随着税收风险的积累，发生的概率会增加，对企业的影响程度也会增加。
税收风险的分类可以从内部和外部两个方面考虑。企业内部税收风险是由于企业缺乏全面的税收风险防范意识，在日常生产经营过程中未能有效管理企业的税收风险，未能建立相应的税收风险管理机制造成的。企业外部的税收风险是由企业外部环境造成的，如我国税法体系不完善、涉税政策变化频繁等。
二、企业税收风险管理
税收风险管理(Tax risk management)是指纳税人在纳税义务发生前对日常经营管理行为进行的一系列合理调整，以使企业的涉税事项符合税法的规定，从而防止企业因少缴税款而被税务机关检查。不仅如此，因为税收风险还包括企业支付不必要税收的风险，税收风险管理还包括企业充分利用税收优惠政策和合理的税收规划，也就是说，以最低的税收成本获得最大的税收利益。
企业税收风险管理有四个特点:一是全方位。全面的企业税收风险管理是由于税收风险类型的全面性，既包括狭义的税收风险，也包括广义的税收风险。第二个特征是整个过程。税收风险存在于企业日常生产经营的各个环节，包括采购、销售等环节，以及投资、融资等环节。此外，每个环节的税收风险的大小和类型是不同的，并且可能由于企业业务状态的变化而随时发生变化。因此，企业的税务风险管理必须进行全过程管理，必须对企业的税务风险保持监控。第三个特点是整体性格。由于企业的税务风险存在于企业经营的各个方面，税务风险管理不是一个部门或岗位的责任，而是企业所有员工的责任，从股东大会、董事会和企业管理人员到企业的每一个员工，都应该参与企业的税务风险管理过程。第四个特点是全面性。税收风险管理的整合主要是指税收风险评估方法的整合、税收风险管理方法的整合以及企业税收风险管理中利益相关者的整合。
就时间而言，企业税收风险管理的目标可以分为两类，即长期目标和短期目标。
企业税务风险管理的长期目标应与企业价值最大化目标相统一，即在充分考虑企业未来战略的情况下，通过建立税务风险管理机制，提高税务风险管理部门人员的专业素质，改进税务风险管理的方法和手段，将企业税务风险保持在安全稳定的水平。
企业税收风险管理的短期目标是上述长期目标在实际工作中的体现。它应与企业生产经营活动的实际模式和现状紧密联系，具有可行性、适用性和针对性。
企业税收风险管理的短期目标是:严格遵守企业制定的税收风险管理制度的相关规定，有效管理企业各类决策、规划和日常生产经营活动中的一切税收风险；确保企业的一切涉税行为符合税法及相关法律法规的规定；记录企业税务风险管理过程中的各种信息，并及时反馈给企业税务风险管理机构或人员。
第二节企业税务风险管理的基本理论
一、企业税收风险形成的基本理论
(一)信息不对称是税收风险形成动因的来源
从表面上看，政府和税务机关是税收法规的制定者和执行者，而企业作为纳税人，需要依法纳税。因此，政府和税务机关在税收征管过程中明显优于纳税人，处于绝对主导地位。然而，在实际的税收征管过程中，纳税人似乎总是比税收征管机关拥有更多的税收信息。有时纳税人不遵守有关法律法规的规定，如伪造、涂改、伪造有关凭证、私自设立第二套账户或不按照正确的会计方法核算税款等。但是，由于检查费用的限制，税收征管机构通常无法对纳税人提交的涉税信息进行全面深入的检查，也无法及时发现问题。因此，税收信息不对称是税收风险形成的根本原因之一。
(2)有限理性假设
有限理性(Limited rational)是指纳税人有限理性的主观存在，它无法应对过于复杂的经济环境，也无法采取正确的措施来应对纳税过程中遇到的所有事件，理解错误措施的所有可能后果。例如，纳税人由于主观有限理性而没有完全遵守税法法规，或者不能有效利用税法盲点制定适当的税收筹划方案，导致避税措施最终可能合法或非法。也正是由于纳税人的有限理性，纳税人在作出相关决策时通常选择令人满意的决策方案，而不是最佳方案。
各国的所有法律法规都是由人制定的，所以人的有限理性假设也是适用的，也就是说，所有的法律法规都不完善，也存在不足。鉴于这一不足，税务机关在征收管理过程中通常会通过一定的方法来弥补。一种方法是运用物质比形式更重要的原则。例如，对于特殊的法律事实，税法可以通过引用最相似的条款进行自我调节。
一种方法是税务机关使用自由裁量权。自由裁量权是指预先留出一定的空间，税务机关在适用时可以自由决定如何处理这种情况。一种方法是取消权。这种方法只能由一方在某些情况下行使，如明显不公平、欺诈、胁迫等。第四种方法是建立灵活的法律原则。即具体问题的具体分析。
第五种方法是对法律行为采取适当的解释方法。
(三)机会主义的存在
机会主义是指人们为了利益最大化而通过不正当手段追求个人利益的行为倾向。机会主义在涉税问题上的体现是逃税、逃税、避税等。
如果纳税人偷税远远大于依法偷税，那么纳税人就会因为机会主义而偷税。因为逃税符合纳税人对自身利益的追求，反映了纳税人的机会主义。许多纳税人认为合理的避税措施是合法的，但往往很难界定该行为是非法还是合法，因为该行为在形式上是合法的，但从本质上来说却是非法的，很可能被税务机关定义为“逃税”和“逃税”。
二、内部控制理论
2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》(以下简称《框架》)用于企业内部控制。“框架”确定了税务风险管理的八个要素:
内部环境。一个企业良好的内部环境对于企业有效开展税收风险管理非常重要，因为内部环境是整个企业开展税收风险管理的基础。为了防范税收风险，企业通常需要改善内部环境。要改善内部环境，企业可以从以下几个方面着手:第一，改善公司治理结构；第二，建立税务风险管理组织；第三，树立风险管理理念和文化。
目标设定。为了防范税收风险，企业必须首先从目标的设定开始，即战略目标的设定。这是因为战略目标是企业设定其他目标的基础。例如，在设定业务目标时，企业需要将业务目标与公司的战略目标相匹配。同时，企业开展税收风险管理必须有相应的目标，以便根据目标识别、评估和确定税收风险应对措施。
风险识别。通过识别企业日常生产经营中存在的各种税收风险点，确定企业税收风险的类别。在正常情况下，税收风险只是一种可能性，因此企业无法完全确定税收风险是否真的会发生，什么时候会发生，以及会对企业产生什么影响。因此，企业只能识别企业各个方面的税收风险，如企业的日常生产经营、公司的组织结构等。
风险评估。税务风险评估使企业能够了解税务风险如何阻止企业实现其目标。企业税收风险评估需要考虑两个方面，即可能性和可能的影响，两者需要同时考虑，不能分开考虑。可能性就是概率，也就是企业面临税收风险的概率。
影响是指税收风险发生时，税收风险对公司的程度和可能的影响。
前者是定量分析，后者是定性分析。通过两者的结合，可以对企业的税收风险进行综合评估。根据评估结果，企业可以根据税收风险的发生概率和影响程度对风险进行分类，从而合理管理不同的税收风险。
风险管理。企业需要对识别出的税收风险进行综合分析，选择并实施正确的应对方案，从而将税收风险的概率和可能的影响控制在企业可接受的风险承受能力之内。一般来说，税收风险应对分为三个方面:风险规避、风险降低和风险分担。
控制活动。控制活动(Control activities)主要是指企业在税收风险管理过程中对税收风险的控制，包括对税收风险管理措施执行情况的监督和评价，以及对外部资源的充分利用，如外部税收专业人员、专业中介机构等。
信息交流。信息沟通贯穿于企业税务风险管理的全过程，是保证企业税务风险管理程序正常运行不可或缺的因素。企业相关部门和人员必须及时获取相关信息。信息不仅来自企业内部，也来自企业外部。因此，有效的沟通渠道可以确保企业能够有效评估税收风险，并在遇到税收风险时及时做出反应。
监督。监督活动是指对税收风险管理的全过程和其他要素的有效性进行监督，使企业在发现自身偏离税收风险管理目标时能够及时进行纠正。
这八个要素构成了企业的整个税务风险管理过程。其中任何一项的缺失都会对企业的税务风险管理产生更大的影响，在企业的税务风险管理中至关重要。企业要进行有效的税收风险管理，需要以内部环境为平台，以科学目标为出发点，识别企业中存在的税收风险点，对这些税收风险点进行分析和评估，然后根据风险评估结果选择正确的对策，从而有效防范企业的税收风险。与其他要素相比，信息沟通和监督这两个要素具有一定的特殊性。这两个要素存在于风险管理的各个环节，贯穿于企业税收风险管理的全过程。这八个要素构成了企业的整个税务风险管理工作，并且相互影响、相互作用。
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