30960字硕士毕业论文财务总监职业能力对会计信息质量的影响分析
论文类型：硕士毕业论文
论文字数：30960字
论点：重述,会计信息,质量
论文概述：
本文理论和实证研究表明,上市公司财务总监专业能力的高低在一定程度上影响了其所在上市公司的会计信息质量。鉴于文章的研究结论和我国\"新兴加转轨\"的市场经济背景
论文正文：
第一章导言
1.1研究背景
随着我国资本市场的不断完善和发展，上市公司会计信息质量受到了实务界和理论界的高度重视。上市公司报告的相关财务和经营信息是外部投资者决策的依据。他们披露的会计信息质量往往直接影响投资者的决策效率。作为理性的投资者，他们都想要“高质量”的信息来支持投资决策，并愿意为此付出一定的代价。市场对高质量信息的需求或追求反映了会计工作的价值。为投资者提供反映企业实体经济的“高质量”信息是会计的基本要求(葛家书，2011)。随着证券市场的不断发展，投资者逐渐呈现多元化和分散化的趋势，这增加了两种权力的分离程度。尤其需要进一步提高财务报告的真实性和相关性，以解决受托方之间的信息不对称问题。在产生会计信息的过程中，公司的首席财务官起着关键作用。2002年，美国萨班斯-奥克斯利法案(SOX Act)颁布，要求公司首席执行官和首席财务官在公司的所有定期报告上签署书面证书，将首席财务官对公司财务信息的责任提升到与首席执行官相同的水平(Geigerand North，2006)。与西方成熟的资本市场相比，我国上市公司法律法规、证券市场运行制度、投资者权益保护等管理规范的制定和实施仍处于发展的初级阶段，但首席财务官的职责也有明确规定。新修订的《动物园证券法》要求上市公司董事、监事和高级管理人员确保上市公司披露的信息真实、准确、完整。上市公司董事长、经理和财务人员对公司财务报告的真实性、准确性、完整性、及时性和公平性承担主要责任。——在公司治理机制中，首席财务官作为公司股东的代理人，是介于金融市场和价值管理之间不可或缺的角色(杜胜利，2004)，在会计信息质量的内部控制中发挥着尤为重要的作用。中国于2008年颁布的《企业内部控制基本准则及配套指引》强调首席财务官在与企业财务相关的内部控制中的责任。近年来，国内外上市公司在发布财务报告后频繁发布各种补充更正公告，引起监管机构和相关学者的广泛关注。众所周知，这种财务重述公告的披露，代表了上市公司以前公布的信息存在错误或误导性信息，是错误年份会计信息质量低下的标志。如果投资者根据错误年份的财务报告做出投资决策，他们可能面临巨大的价值损失。美国政府问责局2006年的一项调查发现，美国上市公司发布的年度财务报告重述次数从1997年的92次增加到2005年的523次(截至9月
第二章文献综述
2.1会计信息质量概述
2.1.1会计信息质量的内涵
会计信息质量的概念在早期的会计文献中时有出现，尽管当时它并没有作为一个独立的问题引起会计界的注意。利特尔顿(1953)在他的著作《会计理论结构》中提出，“充分披露所有重要和有意义的会计信息是财务报表的一项重要规则”尽管利特尔顿没有结合会计目标考虑会计信息的质量，但他明确表示，全面披露是一项质量要求，重要性是全面披露的先决条件。会计信息的质量是什么？从不同的角度，可以得到不同的定义。著名质量管理专家约瑟夫·巨然从用户的角度对其进行了定义，并指出会计信息的质量应该是它满足用户需求的程度。另一位质量管理专家菲利普·克罗斯比(Philip B.Crosby)从生产者的角度定义了会计信息的质量。会计信息质量应当是会计信息产品满足会计准则要求的程度。根据国际标准化组织(标准化组织)对质量的定义，会计信息的质量应该是它所拥有的满足信息用户明示或暗示需求的所有特征的总和。葛家书和刘枫(2003)在《会计理论——财务会计概念结构研究》中提到，如果从字面上理解，所谓的会计信息质量可以使会计信息达到或满足基本质量的要求。会计信息质量与产品质量相同。如果这些产品不能达到既定的产品质量标准，就不能给消费者带来应有的利益。当然，它们不应该在市场上出售和流通。虽然会计信息的质量与普通产品的质量和收入成本没有直接关系，但也存在一些让信息使用者满意的问题。
2.1.2会计信息的质量特征
会计信息的质量特征是选择或评价可以选择或拒绝的会计准则、会计程序和会计处理方法的标准，是财务报告目标的具体化。会计信息的质量特征在整个财务会计概念框架中占有举足轻重的地位，是连接会计目标和财务报告的桥梁，反映在各国财务会计概念框架或类似文件中。
(一)美国会计信息质量特征研究
美国会计协会(AAA)o AAA在1966年出版的《ASOBAT》中首次提出了评价会计信息的四个标准，即质量特征:相关性、可验证性、公正性和量化。APB 1970年第4号声明将会计目标描述为三类，其中第三类
第三章制度背景和理论基础29
3.1财务重述系统的背景29
3.1.1美国财务重述系统简介
3.2会计信息在财务重述中的价值
3.2.1财务重述的信息价值
3.3首席财务官的职能定位39
3.4首席财务官在公司治理中的地位和作用40
第四章假设与模型设计研究43
4.1假设43的研究
4.2研究和设计44
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通过梳理上市公司财务重述制度，分析上市公司财务重述的特点和趋势，可以看出我国目前对财务重述的信息披露要求如下:中国证监会要求“以重大事项临时公告的方式披露财务重述”，而《企业会计准则》要求“采用追溯重述法对以前的报表进行更正，并将更正后的报表与正式信息披露平台上的原始报表并列”。在审核重述公告的过程中，我们发现一些上市公司只是简单地披露了报表更正前后的数据，既没有详细披露重述的原因和影响，也没有同时披露修订后的报表。因此，我们建议中国证监会对重述信息披露的完整性建立健全检查监督机制，确保重述信息及时、准确、完整地传递给投资者。其次，目前中国缺乏针对上市公司重述的适当纪律措施，这可能会给一些公司提供通过财务重述管理盈余的机会。我们建议，一方面，借鉴美国《萨班斯法案》，将财务重述与上市公司高管薪酬挂钩。“当上市公司发生会计错误并要求重述以前的财务报告时，公司的首席执行官和首席财务官将被没收奖金、奖金或其他奖金或股权奖励”；另一方面，财务重述与上市公司的融资行为相结合。对于部分上市公司通过修正前一年的错误来调整前一年的损益，以满足增发股票和债券的指标要求，建议证券监管部门严格审查该类公司的证券发行情况，发现操纵收益的，从重处罚。