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32000字硕士毕业论文论反欠税法律制度建设的原则

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:32000字
论点:欠税,税款,万元
论文概述:

本研究,对反欠税制度进行系统深入的研究与完善,就显得尤为重要。既有研究没有推进到这一步,理应成为本文试图解决的问题和展开研究的起点。

论文正文:

1.反欠税基本理论

1.1反欠税的基础——欠税现象调查

2中国当前欠税现象调查

中国欠税情况有多严重?研究报告指出,中国每年的税收损失总额约为4000亿元(保守估计),由欠税造成的税收损失金额惊人。例如,湖北国税官方统计显示,2000年湖北国税收入为1849.1万元,当年形成新的欠税114.2万元。湖北省2002年国家税收为2383.7万元,当年形成新的税收赤字102.7万元。另一个例子是房地产企业的欠税问题,这一问题近年来经常引起媒体和公众的“热情”关注。事实上,一位房地产大亨在2006年进入了胡润“富豪榜”的前十名。他有一笔100亿元的巨款,但他手下的大集团多年来欠下巨额税款。税务机关多次拜访他,但仍欠他2800万元(不包括滞纳金)。
值得一提的是,在广州市地方税务局2005年8月发布的欠税清单公告中,房地产企业的欠税占公告中欠税总额的80%以上,而当年的另一项调查数据显示,90%的房地产企业有欠税。2006年,北京市地方税务局发布了欠税通知。从欠税通知可以看出,名单上有13家企业,11家都是建筑企业。有3家建筑企业欠税数千万元,累计欠税超过1亿元。因此,建筑企业是北京拖欠税款的“老大”。
此外,一些企业推迟分批缴纳税款,使拖欠税款问题越来越严重。例如,2005年12月26日,xx高科技根据省高级人民法院民事判决书((2005)枝子)获得了某印刷有限公司持有的b集团有限公司24,897,600股公司股份。xx-1)。股权分置改革后,甲公司持有的乙组股份变更为16,209,995股,成本为39,788,142英镑。19元。2007年8月3日至8月7日期间,xx高新技术公司出售了乙方的全部股份,盈利133,429元。764.65元;扣除购置成本39,788,142英镑后。19元,公司获得股票投资收益93,641,622元。46元。上述股票销售收入和收益已记入公司账户,本年汇出的利润计入公司当期损益。
经检查,xx高新技术企业2007年期末应缴纳企业所得税:62,373,944。16元。据此,公司还向区地方税务局支付了5笔款项:2008年12月12日1000万元,2008年12月24日300万元,2009年3月19日1000万元,2009年3月25日200万元,37373944元。2009年10月23日16元。事实上,该单位延迟分期缴纳税款已经是延迟缴纳逾期税款的一种方式。……
...................

2。中国现行反欠税制度及其运行分析

2.1反欠税制度静态考察:法律法规梳理

2.1.1税收法律和行政法规

1992年9月4日,中国颁布了《中华人民共和国税收管理法》,从法律角度规范了几项税收事宜。此后,该法分别于1995年和2001年进行了修订。《中华人民共和国税收征收管理法》共分六章九十四条,包括总则、税收管理、税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税收征收、税务检查、法律责任和补充规定。其中,关于拖欠税款的条款包括第31、32、42、45、48’、49、50和65条。12 (12)相应地,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日颁布,2002年10月15日实施,国务院第362号令发布)于2002年9月颁布实施。本细则以《税收征收管理法》为基础,共9章113条,包括总则、税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税收征管、税务检查、法律责任、文件传递及补充规定。

2.1.2刑法中的有关规定

中国刑法在其分则第三章中有一个专门章节,即“违反社会主义市场经济秩序罪”,用于具体说明某些违反税收征收管理罪的情形,其中第二百零三条相当于《税收征收管理法》第五十条。《税收征管法》第五十条规定:“纳税人未缴纳应缴税款,阻碍税务机关以转移或者隐匿财产的方式追缴应缴税款的,由税务机关追缴应缴税款和滞纳金,并处应缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
相应地,《刑法》规定,纳税人故意转移或隐瞒财产以支付拖欠税款,从而使税务机关无法追回未缴金额。数额在一万元以上不满一万元的,可以处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金一倍以上五倍以下罚金。数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。此外,本节还为骗取出口退税等犯罪行为提供“固定”保险, 伪造* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ……
……

3。我国反欠税法律制度的政策建议...............................................22
3.1法律规则的改进——对立法机构的政策建议.........................................22、
3.1.1反欠税制度的基本原则——反欠税至......................................................22
3.1.2加强和完善刑事立法……以下内容:......................................................23 [/BR/] 3.1.3完善税收优先权制度。........................................................................................23
3.2司法制度的完善——建立专门的公安和执法机关.............................................25[/溴/] 3.2.1建立税务警察部队...............................................................................................25
3.2.2税务检察系统的建立....................................................................以下内容:...................29
3.2.3税务法院系统的建立...............................................................................................31
3.3改进行动规则——对行政机关的政策建议.........................................32
3.3.1规范和完善欠税公告办法....................................................................32
3.3.2税收信用评级体系的建立................................................................34
3.3.3完善纳税滞纳金制度...........................................以下内容:.............................35

结论

通过本研究发现,随着我国税收的增长,我国的欠税现象越来越严重,涉及金额巨大,严重破坏了社会主义市场经济秩序,给国家造成了巨大的经济损失。从经济角度来看,产生欠税是一种合理的行为,其成本(远远)低于收入。它还涉及企业、税务部门、行业监管和地方政府等许多客观方面的影响。由于各种因素,欠税问题越来越严重,影响到国家财政收入、社会资源配置、宏观调控等。这也使反欠税制度的组成部分合法化。
本文通过梳理现行税收法律制度、刑法以及与反欠税相关的部门规章,全面勾勒出我国反欠税制度的轮廓。研究发现,中国刚刚初步建立了反欠税制度,但仍过于原则性,不够细致合理。同时,通过本文的研究,也发现了当前司法运行体制中存在的一些问题,如治安不作为、法官缺乏专业税务知识、量刑过度、司法权运行偏差等。当然,这些问题也适用于其他常见的涉税案件,而不仅仅是涉税案件。
在此基础上,应在法律规则层面确定依法反违约的基本原则,并完善刑事立法和税收优先权制度。在司法层面,有必要建立专门的税务警察部队、税务检察系统和税务法院系统。在行动规则层面,行政主管部门需要完善欠税公告发布办法,建立税收信用评级体系,完善税收滞纳金制度。最后,也是最重要的一点,本文的研究仅仅是一个开始,或者说是一个发现和忽视的警告,希望能加深对欠税问题的认识,从而构建反欠税法律文本的框架及其相应的运行机制。本文中提到的一些问题今后仍需进一步研究。