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42300字硕士毕业论文会计政策选择变化对会计固定风险的探讨

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:42300字
论点:会计,风险,政策
论文概述:

本文从不完全契约理论来解释会计政策选择的必然性出发,再分析不能忽视人的自利性对会计政策选择的影响等方面。

论文正文:

第一章导言

1.1研究背景和意义

资本市场的蓬勃发展使得越来越多的人参与其中。他们通常根据上市公司的财务报告做出投资决策。因此,财务报告的质量直接影响投资者决策的正确性,进而影响资本市场的健康发展。近几十年来,国内外资本市场发生了一系列事件,如中国农业银行1994年襄樊信托投资公司事件、1999年洪光工业事件、2001年银广沙虚假盈利报告、2001年底美国安然公司事件、2002年美国世通公司破产、2003年意大利帕尔马拉特公司会计造假, 美国通用汽车公司2005年财务丑闻、湖南天一科技有限公司2005年欺诈、2007年中石油事件等。 许多例子引起了各方对高质量会计信息的关注,并指出高质量会计准则的问题。美国次贷危机爆发于2007年,随后演变成全球金融危机和经济危机。截至2010年10月,三年前金融危机的余温尚未消散,对全球经济造成严重影响,导致许多国家面临严重形式的高商业利率、高通胀和政治动荡。2008年9月15日雷曼兄弟倒闭后,希腊、冰岛和迪拜相继引发国债危机,濒临国家破产。美国的失业率仍处于10%左右的高水平,政府不得不一次又一次地“砸钱”来拯救市场。再看看我国,制造业仍然疲软,国内生产总值基本上是由房地产和基础设施建设驱动的。面对这样的经济环境和投资失败,投资者总是希望把决策失误造成的损失转嫁出去,不管是谁造成的损失,投资者和来自各方的公众都把目光投向了会计风险和会计监管环境,这再次引起了社会各界对高质量会计信息的关注和呼吁。因此,从全球角度来看,会计风险有增长的趋势。据认为,会计风险的成因一般可以分为两类:会计本身固有的风险和会计人员的行为风险;林宇(1999)将其分为:会计固有风险、会计人员职业素质风险和会计操作风险;李市伟(2007)将会计风险分为会计人员固有风险、控制风险和职业素质风险。从以上学者的研究中,我们可以发现会计风险包括会计固有风险。可以说,会计的内在风险是会计风险的前提,因为行为风险和人员职业素质风险是会计内在特征和缺陷产生的风险。它们基于会计固有的风险。因此,可以说,只有从源头上控制会计的内在风险,才能将会计风险降低到最低水平,从而尽可能多地降低会计风险,净化资本市场。因此,我们有必要深入研究会计的内在风险,看看是什么原因导致会计内在风险的存在,以及它的直接原因是什么,从而使会计风险更容易理解和量化。本文以不完全契约理论为基础,分析了我国会计的内在风险,希望能对会计的内在风险有更深的认识,为今后的研究奠定基础。

第二章是会计政策选择和会计内在风险的基本理论分析。

2.1会计政策选择的基本问题分析

2.1.1会计政策选择概念的边界

2.1.1.1的会计政策

会计政策是政策定义的延伸,但作为一个特定的对象应用于会计时,具有特定的内容和意义。《国际会计准则第1号——财务报表的列报》将会计政策定义为:会计政策是会计人员编制财务报表时使用的原则、基础、做法、规则和程序。正如布莱克指出的:“在过去,一系列术语,如原则、实践、规则、实践、方法和程序是可以互换的。”因此,我们可以认为,上述原则、基础、做法、规则和程序并不具体指不同的目标。(2)美国会计准则委员会(APB)第22号意见认为,会计政策是指那些报告实体的管理层认为能够最好地描述公司在当前环境下的财务状况、经营成果和现金流的会计原则和应用这些原则的方法。(3)英国标准会计实务公告(SSAP)第2号将会计政策定义为:企业选择的会计基础,遵循一致,适合企业实际情况,最能公允反映企业财务状况和经营成果。同时指出会计政策包括折旧方法、外币兑换等。通过列举的方式。(4)中国的具体会计准则《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计的变动和会计差错的更正》定义为:会计政策是指企业在会计上遵循的原则和企业采用的具体会计方法。其中,原则是指会计准则中规定的适用于企业会计的具体会计原则。会计处理是指企业根据法律、行政法规或者会计准则选择适合本企业的会计处理方法。通过比较上述定义,不难发现会计政策实际上是一个企业的财务会计政策,其选择和实施主体都是企业,更具体地说,是企业的管理。他们选择的会计政策服务于编制财务报表的特定目的。因此,我们认为会计政策是指企业管理层在会计确认、计量和报告过程中,为反映企业在一定环境下的财务状况、经营成果和现金流量而使用的会计原则和会计方法的总称。

第三章是不完全契约理论下会计政策的选择和会计的内在风险。……20

3.1不完全契约理论的历史演变........................................................20

3.2不完全契约理论与会计政策选择..............................23

3.3不完全契约理论与会计固有风险..........................................25

3.4本章总结......................................................25

第四章会计固有风险的具体形式..............................27

4.1会计准则中的会计固有风险............................27

4.2会计固有风险案例分析........................................................31

4.3本章总结...................................................................35

第五章结论和建议.....................................................................37

5.1结论.................................................................................................37

5.2建议和启示.....................................................................37

会计信息的差异导致管理层的薪酬水平和其任期内对公司的剩余控制权。导致税收负担和监管水平的差异;导致利益分配的差异;因此,资本在不同负债的上市公司之间流动。导致不同证券组合的边际替代率。因此,会计信息的使用无疑会形成收入或损害人与人之间的关系。尽管本文从不完全契约理论出发强调了会计政策选择的必要性,但不能忽视人类自身利益对会计政策选择的影响。毕竟,会计政策的选择具有很强的经济后果。它使人们更加关注会计准则及其制定过程以及约束会计政策选择的能力,尤其是最终拥有会计政策选择的管理层。他们将不可避免地在决策中考虑自己的利益分配。如果他们能享受价值创造的好处,他们就有强烈的动机去游说会计准则。从表面上看,会计政策是一系列契约,但实际上它们是关于控制权和债权的分配和实施。在这个过程中,“寻租”问题不容忽视。不同的利益相关者有不同的行为和需求。不同的行为和需求、他们对基于会计准则的机构的游说以及他们的相互博弈将影响会计政策选择的规模空。从这个角度来看,为了最大限度地减少人为因素的影响,减少会计政策间内在风险的发生空,我们有必要从行为者的道德标准出发进行引导,提高会计政策的公平性。此外,通过会计伦理建设,我们可以通过会计政策选择主体较少使用会计政策选择空来降低会计固有风险的频率和危害。国内外实践证明,只有依靠制度建设才能部分解决问题。亚当·斯密也同意伦理对“行为准则”的影响:“那些一般的行为准则,当它们通过我们的日常反省固定在我们的头脑中时,在特定情况下什么是适当的,什么应该做,对于纠正我们对自身利益的误解是非常有用的。”会计准则只限制了会计行为的下限,但会计伦理可以从道德、信念、行为等更深层次影响和提高公司的管理质量。,并塑造公司管理层良好的道德品质,从而遏制不当的会计政策选择,在一定程度上控制会计的内在风险。