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39650字硕士毕业论文终极控制下的内部控制审计与会计信息质量

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39650字
论点:内部控制,审计,上市公司
论文概述:

本文以2007-2010年深圳证券交易所主板上市公司为样本,用修正的JONES模型计算得出应计操纵性项目EM用来衡量盈余管理程度即会计信息质量,通过理论分析结合实证研究内部控制审计对会计信息质量

论文正文:

第一章引言

1.1研究背景、目的和意义

1.1.1研究背景

近年来,国际金融欺诈丑闻不断,会计信息质量受到广泛质疑。从美国能源巨头安然的破产,到施乐、默克、世通等国际上市公司,再到瑞本雪食品公司,甚至到中国银广场、中国航油新加坡、科隆、中信泰富、中国东方航空空等公司。这些事件的频繁发生严重干扰了资本市场秩序,损害了投资者对资本市场的信心,同时也对政府的有效监管提出了挑战。这些事件暴露了上市公司内部控制的漏洞,直接导致世界各国开始重视完善上市公司内部控制审计制度,并通过制定强制性措施实施有效监管。

美国内部控制的建立和实施可以追溯到1977年的《1977年反海外腐败法》(The Foreign Corrupt Practices Act),然后在2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX Act),迫使上市公司管理层对内部控制的有效性进行评估。并聘请注册会计师出具自我评估报告的审计报告。世界各国逐渐开始加强对上市公司内部控制的监管。英国、日本等发达国家相继修订了资本市场监管条例,并提出了类似的内部控制监管要求。2006年,上海证券交易所和深圳证券交易所先后发布了《上市公司内部控制指引》。2008年6月,财政部、审计署、中国证监会、银监会、中国保监会等五个部门联合发布了《企业内部控制基本准则》。2010年5月,五部门联合发布了《企业内部控制配套指引》,对企业内部控制的各个方面提出了具体要求,并将2011年定为企业内部控制年,标志着我国企业内部控制法律体系初步形成,内部控制体系建设取得阶段性成果。继公司治理之后,公司内部控制已成为我国上市公司监管的另一个重要组成部分。

1.2国内外文献综述

1.2.1外国文学概述

美国在2002年实施萨班斯-奥克斯利法案(SOX法案)后出现了大量关于内部控制的实证研究,而在该法案颁布之前只有少数研究(Bronsoii,2006;克里希南,2005)在奥索克斯法案实施之前,实证研究的出现有两个主要原因。首先,少数上市公司自愿在定期报告中披露内部控制报告。此外,美国证券及期货事务监察委员会(SEC)强制上市公司在外部审计师变更时披露内部控制问题。由于内部控制报告的自愿披露很少提及内部控制有效性或内部控制缺陷,且变更审计师的样本也不多,因此无法大规模进行实证研究。《萨班斯法案》第302和404节要求上市公司在其定期报告中披露内部控制报告和审计员的内部控制验证意见。这一法律层面的强制性要求为实证研究提供了大量数据。此外,由于内部控制本身在企业中的重要性,许多学者开始对内部控制进行实证研究。

第二章概念定义和理论基础

2.一、概念定义

2.1.1内部控制审计

世界各国内部控制审计实践有两种:一种是法定形式的企业财务报告内部控制强制性审计,如美国和日本。另一种是非强制性内部控制审计,如欧盟、加拿大等。2008年5月,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本准则》。2010年4月26日,发布了《企业内部控制支持指引》,包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》。这标志着中国企业内部控制标准体系的基本完成,该标准体系适合中国企业的实际情况,并吸收了国际先进经验。上述《企业内部控制基本准则》要求:“实施本准则的上市公司应当对内部控制有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可以聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对内部控制有效性进行审计。”由此可见,我国企业内部控制会计实务与第一类相同,企业财务报告内部控制审计是强制性的(王红,2011)。

2.2理论基础

2.2.1契约理论

合作的本质在于,一场竞标战的参与者可以达成一项具有约束力的协议,即一份合同。由于合同的每一方都想获得最大利益,冲突就产生了。代理理论是遗弃理论的一个分支。它研究当客户(公司投资者)和代理(高级管理人员)的利益发生冲突时,如何设计合同来鼓励理性的代理根据客户的利益行事。事实上,代理理论契约具有合作与非合作的双重特征。不合作博福特是指两个参与者在选择各自的行动时不合作。双方不会就采取某种行动达成协议。相反,这种行为是合同本身激励的结果。然而,每一方都必须忠于合同,即根据规则限制他放弃(斯科特,2006)。

第一章导言1

1.1研究背景、目的和意义2

1.2国内外文献综述3

1.3研究框架5

1.4方法和创新研究8

第二章概念定义和理论基础10

2.1概念的定义12

2.2理论基础13

研究结论

本文以2007-2010年深交所主板上市公司为样本,运用修正的JONES模型测算应计控制项目em,以衡量盈余管理程度,即会计信息质量。通过理论分析和实证研究,研究内部控制审计对会计信息质量的影响。同时,基于终极控制的视角,探讨了不同终极控制属性下内部控制审计与会计信息质量的关系,得出以下结论:第一,内部控制审计能够促进上市公司提高会计信息质量。五部委联合发布内部控制法规和指引,要求会计师事务所进行内部控制审计,发布内部控制审计报告,可以发现公司内部控制中存在的问题,同时进一步减少投资者和管理者之间的信息不对称,提高信息透明度,提高会计信息质量,促进资本市场繁荣稳定。第二,与非国有上市公司相比,国有上市公司弱化了内部控制审计在提升会计信息质量方面的作用。国有上市公司可能会因政府接触因素而扭曲会计师事务所意见的信息内容和信号传递功能,而“牵手”的存在削弱了内部控制审计对会计信息质量的促进作用。

参考

[1]瓦特,齐默曼,陈绍华等。经验会计理论[。大连:东北财经大学出版社,2006。

[2]斯科特、陈汉文等翻译。财务会计理论[。北京:机械工业出版社,2006。

[3]王红。企业内部控制审计——政策解释和操作指南[。大连:东北财经大学出版社,2011。

[4]马忠。金字塔结构下的终极所有权与控制权研究。大连:东北财经大学出版社,2007。

[5]郑石桥。内部控制实证研究[。北京:经济科学出版社,2006。

[6]李增泉。国际控股和公司治理的有效性[。北京:经济科学出版社,2005。

[7]朱容根,魏莹,袁敏。美国财务报告内部控制评价的发展及其对中国的启示[。会计研究,2003(8) :48-53。

[8]周勤业,王晓。美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[。会计研究。2005(2):32-35。

[9]杨行泉刘雅丽。财务报告内部控制:提高资本市场信息质量的新思路。《回顾与研究》,2004(2): 15-19。

[10]张立民,华乾。内部控制信息披露现状及改进[。审计研究,2003 (5)