87452字硕士毕业论文税务会计论文参考模型:所得税会计及其与税法的关系研究

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：87452字

论点：会计,所得税,研究

论文概述：

本文笃信会计准则改革朝着科学性!合理性更近了一步,但对于这个科学合理性的考量还止于规范性分析与论证上,其经济后果与实际执行效果如何,本文作者还没有能力进行计量分析与实证检验

论文正文：

介绍

1.1选题的背景和意义

长期以来，会计和税收作为两个不可分割的领域，一直处于相互联系、相互作用、相互演化的过程中。基于各自的立法原则和出发点，近年来，所得税会计准则和企业所得税制度几乎都以各自的方式完成了自己的重大变革。即使某些术语和表面上的一致性很难弥合两者深化原则和立场与税收义务的形成和履行之间的主要差异。另一方面，会计与税收的关系如此密切，一个不懂税收的会计很难成为合格的会计。税法形成了会计职业的最低知识背景。目前，所得税会计和所得税法两大体系都是在各自为政的背景下进行改革的。会计与纳税之间的摩擦与协调显然引起了业界的广泛关注和学术界的浓厚研究兴趣。如果两者之间的融合、匹配、沟通和协调得到有效促进，就成为摆在每个人面前的一个非常紧迫和现实的课题。此时，我们必须思考以下一系列问题:如果会计与税法的分离是必要的，所得税会计演变的历史和逻辑基础是什么？在现有规则和制度的框架内，会计和税法在现实中有什么区别？公司有没有可能利用两者之间的差异进行盈余管理，甚至利润操纵？一方面，对这些问题的回答有助于验证和拓展现有会计理论，丰富现代会计准则研究和实证研究的内容。

1.2财务会计和税务会计相关概念和类别的定义

这一范畴涉及到本文主题的基本属性和学科定位，也是本文力图澄清的一个误区。传统会计实践普遍认为企业会计有两个分支，即财务会计和管理会计。然后是第三大会计分支，税务会计和财务会计是现代企业会计中最受欢迎、最重要和最引人注目的领域之一。本文给出的财务会计定义如下:财务会计以企业会计准则和会计制度为基础，确认、计量、记录和报告相关交易和事件，并提供反映企业财务状况、经营成果、现金流量等信息。财务会计最典型的特征，不同于管理会计，在于它帮助会计信息使用者做出相关的经济决策，主要是向外界报告，即主要满足外部投资者和潜在投资者等相关信息使用者的需求。随着资本市场的发展，这也成为财务会计发展的重要原因。基于商品经济、市场经济发展和企业制度建立的需要，企业的经营权和所有权逐渐分离。企业外部形成直接和间接利益相关方。他们不直接参与企业的经营管理，但他们都是企业会计信息的外部用户。这些外部用户希望了解企业的相关财务信息，主要依靠企业定期发布或提交业务报告。这就是财务会计的作用，代理理论揭示了这一点。

2文献综述和综述

所得税会计是在会计理论与现代所得税相互影响、相互作用的历史条件下产生的。近十年来，会计领域的税务研究非常活跃，以至于一些学者认为，现在几乎可以与管理会计研究和审计研究相媲美，成为仅次于财务会计研究的第二大研究领域(Shaekefooul&Shevlin，中文译文，2009)。同时，会计学者所做的绝大多数税收研究都集中在所得税领域。显然，这篇文章不能穷尽众多广泛的研究视角，也没有必要这样做。这一章主要符合文章的主题。以所得税会计准则的发展为重点，针对会计与税法的关系，梳理和回顾相关的实证和规范研究成果，寻求所得税会计思想的研究轨迹和演进路径，为全文观点的推广提供基础。

2.1所得税会计规范研究成果

关于所得税会计的规范性研究成果，根据收集的文献，主要体现在所得税会计准则的制定和修订上。在主要国家会计准则走向国际趋同的漫长历史时期，所得税会计理论和方法表现出很强的民族特色和对国家政策的法律经济环境的适应性。在国家会计准则达到国际趋同之前，各国的所得税会计方法可以说各有特点(见表2.1)。用美国会计米勒的话说:从全球角度来看，所得税的会计处理简直是混乱不堪

2.2关联税收关系实证研究综述

所得税会计研究具有明显的跨学科特征。它更多的是基于微观经济学和基于规则的会计。许多人怀疑，即使事实上有相当多的研究超出了会计的范围，但他们几乎可以肯定两点。一是虽然会计学者对涉税问题的研究不一定局限于会计问题，但会计领域的学者对涉税会计问题的研究几乎已经完成，包括基于税收视角的会计问题。它还包括基于会计视角的税收问题的两个方面。二是会计学者的实证税收研究几乎都集中在所得税领域。这两点增强了本文文献综述的针对性，相对完整。在考虑与本文研究内容和观点相关性的基础上，文献综述应从以下几个主要层面进行

介绍

1.1选题的背景和意义1

1.2相关概念和类别的定义……3

1.3研究框架和研究思路17

1.4研究方法18

1.5可能的突破和创新18

2文献综述和综述20

2.1所得税会计规范研究成果……20

2.2关联税收关系实证研究综述27

2.3本章总结33

结论

首先，本文认为会计准则的改革是向科学理性迈出的一步。然而，对这种科学合理性的考虑仍然局限于规范性分析和论证。其经济后果和实际实施效果如何？本文作者未能进行定量分析和实证检验。其次，基于研究方法和研究能力的局限性，本文发现税收差异与盈余管理之间存在一定的相关性。然而，仍然很难确定会计和税收之间的实际差异在多大程度上是由该系统造成的，在多大程度上是由人为盈余管理和避税造成的。为了协调会计与税收的差异，虽然本文提出了会计与税法的双向努力，但其可操作性及其带来的成本效益，以及如何把握二者之间的差异程度，还需要在实践中进一步探索。

参考

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