39400字硕士毕业论文机构薪酬设计的税收筹划

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：39400字

论点：个人所得税,员工,企业

论文概述：

本文从A公司的具体薪酬制度出发，通过具体的案例和大量的计算，从个人所得税税收筹划的角度试图找出该公司在薪酬制度设计上的一些不合理之处，为A公司及其他企业在薪酬设计上引入税收

论文正文：

介绍

1.1研究背景和对象
随着中国经济的快速发展，居民收入逐渐增加。根据我国个人所得税法的规定，2008年3月1日以后，工资薪金所得的月扣除标准已由原来的1600元调整为2000元。根据这一费用扣除标准，绝大多数工资和薪金可以免税或只缴纳少量税款，这在一定程度上减轻了许多工人阶级的税务负担。在过去的两年里，尽管受到世界经济危机的影响，中国经济仍然保持着从好到快的发展势头。在经济稳步、健康、快速发展的同时，国家越来越重视对企业职工的保护，出台了一系列提高职工收入、保护职工权益的政策。在这一系列优惠政策的影响下，企业员工的收入日益增加，越来越多的员工成为个人所得税的纳税人。由于我国税法对工资薪金所得规定了来源税扣除制度，而员工工作的单位是合法的个人所得税扣缴义务人，许多企业往往只是由于缺乏税收筹划的相关知识或不愿给企业增加不必要的麻烦，而忽略了对员工收入的税收筹划，导致许多员工在不适当的工资制度下支付大量“不公平的税收”，减少了员工的税后收入。本文研究的企业是成都的一家传媒公司。其职能部门主要分为两类:后台和现场工作。不同的部门和职位采用不同的薪酬体系。从甲公司的具体薪酬体系入手，通过具体案例和大量计算，试图从个人所得税筹划的角度找出甲公司等企业薪酬体系设计中的一些不合理之处，并为甲公司等企业的薪酬设计中引入税收筹划理念提出一些合理的建议和具体的规划方案。

1.2研究的意义
作为市场经济发展的产物，个人所得税随着国家市场化、工业化、城市化和人均国内生产总值的提高而不断提高。进入21世纪，中国经济保持了快速、稳定、健康的发展。居民收入不断增加，个人所得税来源不断扩大，越来越多的工薪阶层成为个人所得税的纳税人。但是，一方面，由于我国税法规定了工资薪金所得的来源税抵扣制度，员工工作的企业成为个人所得税的扣缴义务人，使得已经领取工资薪金的员工无法通过合法、适当的手段为自己的税收储蓄进行纳税筹划。另一方面，我国劳动力市场在一定程度上处于供过于求的状态，导致企业忽视对员工利益的保护。由于缺乏税法知识，企业没有采用相关的个人税收筹划来为员工节税。在遵守法律法规的前提下，纳税人有权通过合理安排和规划自己的收入，减轻税收负担，增加税后收入。然而，由于上述原因，企业员工无法行使这一权利。目前，国家越来越重视对员工利益的保护。基于其应有的社会责任，企业在经营和发展过程中应该而且必须关注和保护员工的利益。薪酬是企业与员工之间劳动关系的体现，是员工付出劳动后应得的报酬。作为雇主，企业不仅要关注员工税前收入的稳步增长，还要关注员工的税后收入。
在当今社会，人力资源作为许多企业资本中最重要的要素之一，因其社会性和主动性而不同于其他物质资产。任何想要长期、持续、健康发展的企业都必须重视人力资源的保护和开发。短期内，个人所得税规划不会立即给企业带来直接可见的实际效益。然而，从长远来看，个人所得税的筹划对于增强员工对企业的认同感，提高员工的满意度和忠诚度，激发员工的工作热情具有十分积极的意义。从我国现行税法的规定出发，详细介绍了税法中对企业各种工资的税收规定，并通过分析比较，得出了一些合法合理的规划建议，其主要意义在于为企业加强对员工的关注，完善不合理的薪酬体系提出了具体建议。薪酬管理作为企业人力资源管理的重要组成部分，在企业人力资源战略中起着重要的支撑作用。一个合理的薪酬体系可以激发员工的积极性和积极性，提高他们的忠诚度和满意度，高效且得到认可的员工可以成为企业发展的重要力量。企业在设计和完善薪酬体系时引入税收筹划理念，不仅体现了企业对人力资源的重视和保护，而且有效增加了员工的税后收入，在一定程度上起到了“加薪”的作用。本文在大量数据和比较的基础上，为企业完善不适当的薪酬体系提出了许多可行的个人税收筹划建议和具体方案。

2。个人所得税筹划与企业人力资源管理综述

2.1个人所得税规划概述
2.1.1个人所得税概述
个人所得税是对个人(自然人)应纳税所得征收的税收。根据中国《个人所得税法》第一条的规定，个人所得税纳税人是指在中国居住的个人，或者虽无住所但在中国居住满一年的个人，或者既无住所又无住所不满一年但从中国取得收入的个人。中国个人所得税采用分类所得税制度，将个人收入分为n类，并采用不同的费用扣除标准、不同的所得税税率和不同的计算方法。本文仅介绍工资和薪金的个人所得税筹划。《个人所得税法实施条例》第八条规定，工资收入是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与就业有关的收入。根据2008年3月1日生效的《国务院关于修改的决定》的规定，个人收入的形式包括现金、实物、证券和其他形式的经济利益。

2.1.2个人所得税规划概述
个人所得税规划是指个人所得税纳税人在遵守国家法律法规的前提下，提前合理安排和规划自己的收入，以尽可能减轻税负，实现税后收入最大化。从这一定义可以看出，个人税收筹划的主体是个人纳税人，这是纳税人在法律范围内为自己节约税收的权利。个人所得税规划具有以下特点:
1。合法性。个人所得税筹划是一种法律行为。税收筹划是并且只能在遵守法律法规的范围内进行。在我国，税法是强制性的。国家对纳税人、税率、纳税范围以及包括个人所得税在内的各税种的其他要素都做出了详细的规定。纳税人必须严格按照国家法律法规进行税收筹划，否则，税收风险会增加，一旦进入法律禁区，避税和逃税将不可避免地受到法律制裁。
2。可预测性。个人所得税计划是一个预先的行为。个人税收计划必须在获得收入之前进行。我国个人所得税法规定了纳税人应纳税额的两种制度:单位源扣税和纳税人自行申报。正常情况下，纳税人的收入已经是纳税人源税额扣除后的税后收入。此时，税收已经确定并缴纳，规划无法发挥其应有的作用，也很容易违反法律法规，成为避税或逃税行为。
3。及时性。个人所得税规划必须与现行税收政策紧密结合。任何税种的税收筹划都是基于现行税法的规定，个人所得税的筹划也不例外。个人所得税规划必须基于现行的个人所得税法律和政策。任何偏离现行规定的计划都是毫无意义的。税法和政策中的一些微小变化也会影响正在进行的税收规划。因此，纳税人必须密切关注税法和税制的变化，并对税收筹划安排进行相应的调整，以实现有效的节税。

3.公司基本情况概述……12
3.1A公司……12
3.1.1A公司的组织结构...................12
3.1.2A公司的部门职能和岗位设置:...12
3.2A公司薪酬体系概述……14
3.2.IA公司的薪酬体系...................14
3.2.2A公司奖金制度...................18
3.2.3A公司福利制度.......18
3.3A公司2009年薪酬分配……19
4。2009年某公司薪酬分配问题…… 23
4.1个人所得税薪酬体系……23
4.2A公司2009年薪酬分配中期…… 25
4.2.1年度薪酬体系.......25
4.2.2特许权使用费工资制度......26
4.2.3员额薪金制度......28
4.3从税务规划的角度来看，公司....29
4.4结论……35
5。企业薪酬设计中个人所得税筹划应遵循的原则...37
5.1-实现雇主和雇员的双赢...37
5.2员工月薪和年度一次性奖金的税务规划........38

结论

公司的基本福利主要指“五险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、保险、生育保险和住房公积金。对于基本福利税的规划，主要在于住房公积金的规划。根据财政部、国家税务总局《关于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金个人所得税政策的通知》(财税字(2006)10号)第二条，单位和个人可以从个人应纳税所得额中扣除实际缴存的住房公积金，扣除幅度不超过上一年度职工月平均工资的12%。单位和家庭职工个人缴纳的纳入公共住房补贴的月平均工资不得超过傅生区职工上一年度月平均工资的3倍，并按照各地有关规定执行。同时，根据我国《企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，允许扣除企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金。
根据上述规定，甲方在设计基本福利制度时，可以根据企业自身的实际情况和承受能力适当提高住房公积金的支付比例。目前，甲公司住房公积金的缴费比例仅为6%，是住房公积金分配比例的最低限额。企业可以适当增加住房公积金比例，将部分职工收入转入住房公积金，不仅可以减轻职工个人所得税负担，还可以增加个人所得税前的扣除额，减轻企业所得税的税负，实现双赢。但是，在职工住房公积金的纳税筹划中，也应该注意到，虽然住房公积金的增加可以起到为职工储蓄和购买住房资金的作用，但职工住房公积金不能随意提取，从而在一定程度上巩固了职工的个人资产。企业在规划时应该仔细权衡和综合考虑。

参考
[1《中华人民共和国个人所得税法》，中华人民共和国主席令第85号，2007年12月29日发布。
[2 .《国务院关于修改的决定》，中华人民共和国国务院令第519号，2008年2月18日颁布。
[3 .《中华人民共和国企业所得税法》，中华人民共和国主席令第63号，2007年3月16日颁布。
[4、《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》，国税发[[1999]58号，1999年4月7日公布。
[5、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金个人所得税政策的通知》，财税(2006)10号，2006年6月27日发布。
[6)《国家税务总局关于调整个人获得年度一次性奖金个人所得税计征办法的通知》国税发[2005年第9号，2005年1月21日发布
[7]国家注册税务师资格考试教材编写组《税法》，北京:中国税务出版社，2010年
[8)《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革获得补贴收入个人所得税的通知》郭水寒
[9]陶青和罗箭，《人力资源管理导论》，北京:清华大学出版社，北京交通大学出版社，2007
[10]斯蒂芬·P·罗宾斯，《组织行为》第12版，北京:人民大学出版社，2009