38008字硕士毕业论文基于MFCA和生命周期评价集成框架的企业外部环境成本计量研究
论文类型：硕士毕业论文
论文字数：38008字
论点：成本,环境,外部环境
论文概述：
本文是成本管理论文，主要提出了本文诣在提出一种外部环境成本计量方法，为企业环境成本的计量与核算提供更加详尽的信息的研宄目标，为后续构建基于MFCA和LCA的计量外部环境成本方法明
论文正文：
导言
0.1研究背景和意义
澄清环境成本的概念和分类是衡量外部环境成本的前提。1995年，美国环境保护署指出，企业环境成本可以分为两大类(1)，即内部环境成本和外部环境成本。内部环境成本是指企业应承担的环境成本部分，如环境污染罚款和补偿、政府征收的排污费、环境治理和环保设备投资等。外部环境成本(External environmental cost)是指企业造成的环境后果，不能明确计量，也不能由企业承担。因为它还没有能够计量，虽然社会已经认识到这部分成本的存在，但它不能归于某个特定的企业，所以在会计上不能称之为“成本”，而且这些成本的确认和计量变得更加复杂。然而，它已经影响甚至破坏了生态环境，也就是说，环境成本实际上已经发生了。因此，无论是在学术界还是在企业实践中，如何衡量外部环境成本都是一个相对重要的课题。
0.2国内外研究现状
美国环保局多年来一直在促进环境核算。根据他们的观点，环境会计的概念可以用在三个方面:财务会计、管理会计和国民收入会计参考文献(省略)。财务会计根据会计准则为报表使用者提供财务报告。在这种情况下，环境会计是指确认、衡量和报告与企业环境有关的重要信息，包括环境负债和相对较大的环境成本。在管理会计的背景下，环境会计是指为决策者提供环境成本和环境绩效信息，以供商业决策。国民收入核算是一种宏观会计计量。根据这一概念，环境会计通过实物或货币数量来衡量资源消耗，也称为“自然资源会计”。美国环保局对环境会计的研究为该领域的全球研究人员奠定了基础，并促进了不同国家环境会计体系的建立。欧洲联盟环境管理和审计系统(EMAS)的发布和实施使欧洲联盟的一些国家开始研究环境审计并将其付诸实践。从企业物质和能量流入及废物流动平衡的原则出发，在测量环境负荷时，采用物理量或化学量来测量环境成本，并进一步说明投入产出的影响[5】；荷兰会计模式的特点是“以企业为导向”的[6。其会计管理是基于微观层面的实践，而不是宏观层面的控制。政府给予企业会计报告足够的自由空。企业经常根据自己的需要设计自己的会计制度。然而，荷兰对环境成本的衡量和处理是不同的。荷兰国家统计局早在1997年就发起并实施了企业环境成本调查，这加快了企业采用环境会计的步伐。
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1 MFCA与生命周期评价的整合及其应用于外部环境成本计量的可行性
1.1 MFCA与生命周期评价
生命周期评价整合的思想渊源是国际公认的环境影响定量评价方法。国际环境毒理学和化学学会(SETAC)定义的生命周期评价是量化和评估与产品或行为相关的环境负荷的过程。它首先识别和量化生产过程中消耗的物质和能量以及排放到外部环境中的污染物，然后选择某种方法来评价其影响。这个过程贯穿于产品或行为的整个生命周期，包括原材料的获取和选择、生产、运输、销售、使用、回收、再利用和产品的最终销毁。。
1.2外部环境成本的内涵
一方面，为了向决策者提供更真实有效的成本信息，外部环境成本必须纳入会计范围。目前，企业关心自己承担或支付的成本，如排污费和环保投资，这就是我们所说的内部环境成本。忽视外部环境成本会导致产品成本构成的缺失，使产品成本不真实。从宏观角度来看，这反映在国内生产总值膨胀和国际贸易中环境资源负担的不合理分配上。另一方面，“外部”和“内部”之间的界限不是会计问题，而是取决于法律和政策的制定。因此，随着人们对环境问题的日益关注和相关法律法规的日益完善，外部环境成本将逐渐转变为内部环境成本。对于长期项目，在做出决策后，企业将长期承担决策造成的环境影响。在这一过程中，最初没有考虑的外部环境成本可能被内部化，给企业带来风险并影响其发展。
基于MFCA和生命周期评价集成框架的
2外部环境成本计量模型.........15
2.1外部环境成本计量的理论基础和基本假设.........15
2.1.1外部环境成本计量的理论基础.........15
2.1.2外部环境成本测量的基本假设……16
2.2外部环境成本的组成部分……17
3 br/] 3基于综合框架的企业外部环境成本计量案例分析……26
3.1企业简介……26
3.2使用集成框架法测量外部环境成本.......26
3.3案例分析结果……34
4 br/] 4结论和建议……35
3基于综合框架的外部环境成本计量案例分析
3.1企业简介
中航钢铁公司是一家大型钢铁企业。钢铁产品的主要生产技术。公司非常重视环境保护和清洁生产，遵循可持续发展的经营理念。中航钢铁公司有以下分公司:一个带钢厂、三个烧结厂、一个钢管厂、两个转炉、一个化工厂、一个装卸厂、三个焦化厂和四个连铸厂。中航钢铁公司在管理过程中引入了能源管理。建立了能量流、价值流和设备状态的动态分析环境。能源实行分级管理，落实了各部门对能源的管理职责。此外，中航钢铁公司还完成了公司内部“基本管理评价标准”的制定，对公司内部能耗管理起到了指导作用。
3.2采用综合框架法的外部环境成本计量
中航钢铁公司的生产没有明显的季节性和周期性，因此本案例选择的生产和财务数据收集周期为一个月。钢铁生产的生命周期集中在生产阶段，中航钢铁公司的钢铁生产过程分为烧结、连铸、炼铁、炼钢、热牛奶和冷混沌6个物料中心，如图3.1所示。如前所述，内罗毕联合国环境会议根据环境问题的严重性对其进行了分类。在这种情况下，二氧化碳排放对外部环境的影响主要在于温室效应。在确定收集材料数据的方法时，由于二氧化碳的气体性质，直接获得其体积相对困难。因此，本文运用物流成本核算中的物流平衡理论，通过物流和能量流的计算，得出各物流中心的二氧化碳排放量。
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4结论和建议
4.1结论
本文重点关注许多国际环保组织和环境会计学者公认的一个重要问题——在全球环境问题日益严重、中国生态环境遭到空前破坏的背景下衡量外部环境成本。在系统分析国内外学者对环境成本相关研究的基础上，阐述了外部环境成本的定义和内涵，深入研究了外部环境成本的理论基础。本文旨在提出一种外部环境成本的计量方法，为企业环境成本的计量和核算提供更详细的信息，并为后续构建基于MFCA和生命周期评价的外部环境成本计量方法指明方向。之后，本文采用规范研究和实证研究相结合的方法，首先对MFCA和生命周期评价的相关理论进行了深入的探索，并详细阐述了这两种理论的基本知识。在此基础上，介绍了MFCA的外部环境成本和生命周期评价理论。最后，本文提出利用基于MFCA和生命周期评价的集成框架来度量外部环境成本，并分析其可行性。
4.2建议
环境会计是近年来新兴的跨学科学科，是可持续发展的重要推动力。外部环境成本的计量对环境会计的发展起着重要的作用。基于此，本文提出以下建议:1 .政府应促进企业加强外部环境成本的计量和管理。在当前的法制社会中，各种经济活动都受到法律的限制，会计工作应以会计准则为基础。目前，准则中没有关于如何衡量企业经济活动对环境影响的详细规定。因此，在这一制度存在漏洞的情况下，一些企业可能为了自身利益而忽视其对环境的影响。在生产决策过程中，环境成本被忽略了。因此，政府应大力推动会计准则的发展，尽快完善外部环境成本计量的相关制度。
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