论企业内部审计存在的风险及预防措施,民营企业内部审计风险及其防控措施...
论企业内部审计存在的风险及预防措施
民营企业内部审计风险及防控措施
内部审计参考文献我选的题目是我国企业内部审计存...
[1]杜殿明。论内部审计风险的成因及防范措施[J】。《北方经济学》，2007，(14)。[2]李听云。上市公司内部审计模式研究[。《北方经济学》，2009，(02)。[3]卢媛媛，袁阳。风险导向的内部审计-企业风险管理框架分析[。会计沟通(学术版，2008年。(02)。[4]张书彦。，1。对内部审计职能的理解相对模糊。由于我国内部审计是行政命令的产物，早期形成了单方面强调对外服务、以国家审计为基础的内部审计模式。 这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能的模糊认识。到目前为止，仍有一些企业内部审计难以整合。一是内部审计在风险预警、预防和控制中的作用。企业要实现既定的经营目标，就必须有健全有效的风险预警、预防和控制机制。内部审计应在决定企业是否建立和提高风险预防、控制和程序的有效性方面发挥监督和保障作用。 具体来说，即[摘要]本文分析了内部审计为什么参与企业风险管理，以及如何充分发挥自身优势参与企业风险管理，旨在为内部审计部门参与企业风险管理提供一些参考意见。 [关键词:内部审计；风险管理。参与的原因；《运营过程内部审计准则第16号——具体准则——风——中小企业年报审计问题案例分析目录》:1。企业账簿中缺少合法有效的原始凭证；2.企业会计报表不完整；3.企业净资产大赤字；4.企业应收账款坏账准备；5.坏账损失的确认；5.应收账款、预收账款和抵销后应付账款清单；6.债转股处理。
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论企业内部审计存在的风险及预防措施范文
摘要：内部审计作为企业经营管理活动的重要组成部分, 不仅能够及时发现企业在经营管理过程中存在的风险, 还能够形成事前、事中、事后监督, 为企业管理在决策上提供有用的指导, 因此做好企业内部审计工作尤为重要。笔者结合个人在内部审计工作上的研究经验与相关参考文献, 就企业内部审计存在的风险及其预防措施展开探讨, 以供参考。关键词：内部审计; 风险; 预防措施;
一、企业内部审计的特征所谓的内部审计就是基于企业组织内部, 服务于企业管理部门的一种独立监测、评价活动。尤其是相对于外部审计工作而言, 内部审计更加及时、设计范围更广、目标更加明确、程序也更加简单。这是因为企业的内部审计部门本身就是企业的一个部门, 因此可以直接参与到企业的重大决策会议之中、企业的日常经营活动之中, 所以和短短数日的外部审计工作相比, 内部审计工作贯穿于企业的所有经营管理活动之中, 也能够及时地发现企业存在的问题, 与相关部门进行沟通并采取有效的解决措施。因为企业内部审计工作贯穿于企业, 涉及了企业所有的经营管理活动, 且作为企业的一个职能部门, 往往是企业领导让审计人员做什么, 审计人员就要审计什么, 也就决定了审计人员比外部审计拥有更为充裕的时间, 审计设计范围也更加得广泛。与外部审计相比企业内部审计的目标更加明确, 这是因为内部审计其本身就是为了保护企业资产, 保护所有者权益而出现的, 所以内部审计的全部工作重心都放在经营风险、经济效益上, 所以其目标十分明确。相较于外部审计较为复杂的审计流程而言, 内部审计程序更为简单, 具体可以归纳为四个步骤, 即计划制定、计划实施、得出结论、后续审计。在计划制定阶段, 企业内部审计人员主要是根据上半年发现的问题, 结合管理层执行本年度工作重点加以制定审计方案, 获得上级管理部门批准以后方可执行;在计划实施阶段, 主要是结合日常工作, 有针对性地予以开展审计工作;在得出结论阶段, 所出具的审计结论将会为企业领导决策提供重要依据;在后续审计阶段, 如若对审计结论有异议, 可及时向审计部门提出, 可给予跟踪式的整改, 调整审计结论。二、企业内部审计存在的风险及其形成原因企业内部审计风险主要来源于两个方面:一方面是因为企业会计人员本身的业务能力不足, 对活动政策的理解存在偏差, 以至于在会计报表的披露上存在重大的错误问题;另一方面是因为审计人员在开展审计工作以后并不认为会计报表本身存在错误问题, 而内部审计风险就是由主管因素与客观因素共同造成的。第一, 内部审计工作缺乏独立性。通常情况下, 企业的内部审计部门都是存在于企业内部的, 并且是在企业管理者的领导之下开展各项工作的。因此, 一旦企业的内部审计部门服从于企业管理层的意愿, 就无法公平、公正、公允地对单位经营活动进行评价, 出具正确的审计意见书, 给企业带来风险。而造成这一问题的根本原因就是因为企业的内部审计工作缺乏独立性, 内部审计人员根本无法独立自主的开展各项审计工作, 那么势必也无法保证企业内部审计质量, 给审计工作带来很大的影响。尤其是对于中小企业而言, 一些企业甚至不设置审计部门, 只是在财务部门内设立审计部, 或者是将审计部门与纪检部门相结合, 这些结构上的错误认识都是导致内部审计工作缺乏独立性的缘由。第二, 内部审计对象与内容日益复杂。随着市场经济环境的日益复杂化, 企业内部层次结构、交易活动也越发得复杂, 这给企业内部审计工作的开展带来了巨大的困难。尤其是现如今企业内部审计的内容早已由单一性发展迈向了多元化发展, 由以前的财务审计, 逐步发展成为了现如今对企业经济效益、投资、管理、决策、风险等诸多方面的审计工作, 而这就对企业的审计人员提出了更高的要求, 审计难度与日俱增, 审计风险势必也随之相应加大。第三, 内部审计制度尚不够完善。正是因为我国的审计制度形成相对较晚, 还不够健全, 以至于内部审计人员在开展审计工作的过程中往往缺乏充足的理论依据, 有时候只能依靠自己的经验开展审计工作。而正是这种依靠经验的工作模式使得在审计工作过程中极易出现风险漏洞问题, 进而形成审计风险。此外, 一些企业因为缺乏完善的审计制度, 审计报告的主要基调为协调关系, 问题定性模棱两可, 这些问题进一步加剧了审计风险。第四, 内部审计人员业务素质偏低。我国企业内部审计人员整体素质偏低, 而造成这一问题的根本就在于内部审计人员与企业其他部门人员相较业务成果不很明显, 其工作的内部环境相对也不算太少, 以至于难以吸引一些业务能力高的优秀审计专业人员。且部门内部审计人员虽然拥有一定的审计经验, 但是因为缺乏对计算机审计技术的实际掌握能力, 也就无法适应当前社会经济发展的需要, 且部分内部审计人员禁受不住来自上方的压力与其他经济诱惑, 以至于审计人员的信誉出现问题, 这些都给审计工作的开展带来很大的负面影响, 严重影响到审计风险。三、企业内部审计风险预防措施第一, 加强对内部审计法律法规的完善。我国政府、审计署、内审协会应该带头组织审计专家对审计法律法规进行编制, 制定出更多符合我国经济特色的审计政策法规, 形成纵横交错、点面结合的审计方法, 从而使企业内部审计工作有章可循、有法可依, 向着规范化、科学化的道路不断前进。第二, 加强对企业内部控制制度的完善。要做好企业内部审计工作, 首先必须具备一个完善的内部控制制度。这是因为一个完善的企业内部控制制度能够最大限度地降低企业在账务收支上出现错误的风险, 还可以规范企业各个部门的行为准则, 从而避免在记账前期发生错误, 将审计风险消灭在萌芽之中。第三, 对审计质量评价制度加以完善。首先, 完善企业内部审计质量评价制度是做好审计风险预防的关键所在。为此, 企业首先应该对内部审计人员的职责与权限进行明确, 其根本目的在于避免在实际工作过程中审计人员之间出现相互推诿以及漏审、错审等审计风险的出现;其次, 企业应该对内部审计工作各项准则与制度加以完善, 尤其是考核与奖惩制度, 其根本目的在于提高企业内部审计人员的自我约束意识, 降低因为人为错误而导致的审计风险;最后, 企业应该始终坚持审计保准, 对审计样本数量、审计质量进行正确的处理, 进而保证审计质量, 减少审计风险。第四, 进一步规范审计报告的形成。正是因为审计报告是在审计底稿之上形成的, 所以在出具审计报告时, 必须要对审计事项进行客观、公正的评价, 在没有依据或者是依据不够充分的前提下, 不能够轻易的下审计结论。需要格外注意的是, 在出具审计报告的过程中, 措辞一定要严谨, 处理意见一定要实事求是, 不能有所偏颇。第五, 做好企业内部审计人员业务培训。正是因为企业内部审计人员个人的业务素质水平高低直接决定了整个内部审计工作开展的质量, 因此企业要想做好内部审计风险预防工作, 就必须从内部审计人员入手, 提高其业务素质与业务能力。为此, 就需要定期开展审计培训工作, 要根据不同的培训对象制定针对性培训, 还要将审计事业的发展与审计人员的职业生涯相结合, 不断地修改与完善审计培训方案, 强化审计人员的知识结构, 从而有效提高企业内部审计人员的业务能力。尤其是面对当下高速发展的计算机网络技术的应用, 企业更要做好对审计人员计算机网络技术的培训, 使其能够熟练掌握计算机审计工作, 更好地适应时代的发展要求。四、结束语本文就如何做好企业内部审计风险的预防提出了几点个人建议, 也是希望能够为广大同行在今后内部审计的研究上提供有益的参考借鉴。同时, 也希望能够让更多的人正确地认识到内部审计工作在企业经营管理中的重要地位, 从而给予足够的重视。加强对自身内部审计体系的完善, 做好内部审计人员的培养工作;为内部审计工作的开展提供便利条件, 提高内部审计部门的独立性, 从而使内部审计更好地服务于现代化企业, 使现代化企业得以可持续发展, 更好地立足于激烈的市场竞争之中。参考文献摘要:内部审计作为企业管理活动的重要组成部分，不仅能及时发现企业管理过程中存在的风险，还能形成事前、事中和事后监督，为企业管理决策提供有益的指导。因此，做好企业内部审计尤为重要。笔者结合自己在内部审计方面的研究经验和相关参考文献，探讨内部审计的风险及防范措施，以供参考。关键词:内部审计；风险；预防措施；一、企业内部审计的特点所谓内部审计是基于企业内部组织并为企业管理部门服务的独立的监测和评价活动。特别是与外部审计工作相比，内部审计更及时，设计范围更广，目标更明确，程序更简单。这是因为企业内部审计部门本身就是企业的一个部门，所以它可以直接参与企业的重大决策会议和企业的日常业务活动。因此，与短短几天的外部审计工作相比，内部审计工作贯穿于企业的所有业务管理活动中，也能及时发现企业存在的问题，与相关部门沟通，采取有效的解决方案。因为企业内部审计贯穿整个企业，涉及到企业的所有经营管理活动，作为企业的职能部门，往往是企业领导要求审计人员做什么，审计人员必须审计什么，这也决定了审计人员比外部审计有更多的时间，审计设计的范围更广。与外部审计相比，企业内部审计的目标更加明确，因为内部审计本身就是为了保护企业的资产和所有者的权益。因此，内部审计侧重于操作风险和经济效益，因此其目标非常明确。与外部审计更复杂的审计过程相比，内部审计过程更简单，可以归纳为四个步骤，即计划制定、计划实施、结论和后续审计。在规划阶段，企业内部审计人员主要根据上半年发现的问题，结合管理层对今年工作重点的落实情况，制定审计计划，经上级管理部门批准后才能实施。在计划实施阶段，主要是结合日常工作开展有针对性的审计工作；在结论阶段，审计结论将为企业领导决策提供重要依据。在后续审计阶段，如对审计结论有异议，可及时向审计部门提出，并可给予跟踪整改以调整审计结论。二。企业内部审计的风险及其成因企业内部审计的风险主要来自两个方面:一方面，由于企业会计人员自身业务能力不足，对活动政策的理解存在偏差，导致会计报表披露存在重大错误；另一方面，这是因为审计人员在开展审计工作后并不认为会计报表本身存在错误，内部审计风险是由胜任因素和客观因素共同造成的。首先，内部审计缺乏独立性。正常情况下，企业内部审计部门存在于企业内部，在企业经理的领导下执行各种任务。因此，企业内部审计部门一旦听从企业管理层的意愿，就无法公平、公正、公正地评价企业的经营活动，出具正确的审计意见，给企业带来风险。造成这一问题的根本原因是企业内部审计工作缺乏独立性，内部审计师无法独立开展各种审计工作，必然无法保证企业内部审计的质量，给审计工作带来很大影响。特别是对于中小企业，有些企业甚至没有设立审计部门，而是只在财务部门内部设立审计部门，或者将审计部门与纪检部门合并。这些结构性误解是内部审计工作缺乏独立性的原因。第二，内部审计的对象和内容日益复杂。随着市场经济环境的日益复杂，企业内部层级结构和交易活动越来越复杂，给企业内部审计工作的发展带来很大困难。尤其是企业内部审计的内容已经从单一发展转向多元化发展。从以前的财务审计，逐渐发展成为企业在经济效益、投资、管理、决策、风险等诸多方面的审计工作。这对企业的审计人员提出了更高的要求。审计难度与日俱增，审计风险也必然随之增加。第三，内部审计制度不够完善。正是由于我国审计制度相对较晚，不够完善，内部审计人员在开展审计工作的过程中往往缺乏足够的理论基础，有时只能依靠自己的经验来开展审计工作。然而，正是这种基于经验的工作模式使得审计过程中容易出现风险漏洞，从而形成审计风险。此外，由于一些企业缺乏完善的审计制度，审计报告的主要基调是协调关系，问题模糊不清。这些问题进一步加剧了审计风险。第四，内部审计师的专业素质较低。中国企业内部审计师的整体素质较低，问题的根源在于内部审计师与企业其他部门的人员相比没有明显的业务成果，其工作的内部环境相对不太小，难以吸引到一些优秀的具有高业务能力的审计专业人员。此外，虽然该部门的内部审计人员具有一定的审计经验，但由于缺乏对计算机审计技术的实际掌握，无法满足当前社会经济发展的需要，一些内部审计人员无法承受来自上述及其他经济诱惑的压力，导致审计人员的诚信问题。这些都给审计工作的发展带来了巨大的负面影响，严重影响了审计风险。三。企业内部审计风险防范措施第一，加强内部审计法律法规的完善。中国政府、国家审计署、内部审计协会应率先组织审计专家编制审计法律法规，制定更多符合中国经济特点的审计政策法规，形成审计方法纵横交错、面面俱到的组合，使企业内部审计工作有章可循、有法可循，走向规范、科学的道路。第二，加强企业内部控制制度的完善。为了做好内部审计工作，首先必须有一个完善的内部控制体系。这是因为完善的企业内部控制制度可以最大限度地降低会计收支差错的风险，也可以规范企业各部门的行为准则，从而避免会计早期的差错，将审计风险消灭在萌芽状态。第三，完善审计质量评价体系。首先，完善内部审计质量评价体系是防范审计风险的关键。因此，企业应首先明确内部审计师的职责和权限，其根本目的是避免审计师之间相互推诿，避免在实际工作过程中出现漏审、错审等审计风险。其次，企业应完善内部审计工作的各项标准和制度，特别是考核和奖惩制度。其根本目的是提高内部审计师的自律意识，降低人为错误造成的审计风险。最后，企业应始终坚持审计标准，正确处理审计样本数量和审计质量，确保审计质量，降低审计风险。第四，进一步规范审计报告的形成。正是因为审计报告是在审计底稿上形成的，所以在出具审计报告时，必须对审计事项进行客观公正的评价，在没有依据或依据不足的前提下，审计结论不易得出。需要特别注意的是，在出具审计报告的过程中，措辞必须严格，意见必须实事求是，不带有偏见。第五，做好内部审计师的业务培训。正是因为内部审计师个人专业素质的高低直接决定了整个内部审计工作的质量。因此，企业要想做好内部审计风险防范工作，就必须从内部审计人员入手，提高他们的专业素质和能力。因此，有必要定期开展审计培训，根据不同的培训对象制定针对性的培训，将审计职业发展与审计人员职业生涯相结合，不断修订和完善审计培训方案，强化审计人员的知识结构，从而有效提高企业内部审计人员的业务能力。特别是面对计算机网络技术应用的快速发展，企业应该做好审计人员的计算机网络技术培训工作，使他们能够掌握计算机审计工作，更好地适应时代的发展要求。四。结束语本文就如何防范企业内部审计风险提出了一些个人建议，希望能为同行今后的内部审计研究提供有益的参考。同时，也希望更多的人能够正确认识内部审计在企业管理中的重要地位，从而给予足够的重视。加强内部审计制度的完善，做好内部审计人员的培训工作；为内部审计工作的发展提供便利条件，提高内部审计部门的独立性，使内部审计能够更好地为现代企业服务，使现代企业能够持续发展，更好地立足于激烈的市场竞争。参考[1]张淑珍林瀚。现代风险导向审计与传统风险导向审计的比较[。价值工程，2010 (22)。江淼，佐伊。《企业内部审计风险防范研究》，[。国民循环经济。2017 (34)。杨安。基于中国上市公司审计失败案例的现代风险导向审计理论[。会计研究，2008 (5)。赵徐俊。风险导向审计的演进及应用对策思考[。《经济与管理研究》，2008年(9)。韩琳, 张淑贞.现代风险导向审计与传统风险导向审计之比较[J].价值工程, 2010 (22) .[2]姜淼, 赵慧.企业内部审计风险的防范探究[J].全国流通经济, 2017 (34) .[3]杨安.以我国上市公司审计失败案例论现代风险导向审计理论[J].财会学习, 2008 (5) .[4]赵俊湦.关于风险导向审计演进与应用对策的思考[J].经济与管理研究, 2008 (9) . [1]