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论审计风险涵义及成因分析

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[摘要]由于社会经济生活中存在大量不确定性和欺诈行为，相应地也存在一定的审计风险。 因此，我们应该积极认识审计风险，正确认识审计风险，有效防范和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序中发挥应有的作用。 [关键词:审计风险；意思是，这很简单，不明白可以问我 人们总是生活在特定的社会环境中。一个人物性格的形成与他所处的环境有关。创造一个良好的环境对表达角色的个性非常有用。 马克思认为:“人创造环境，同样的环境也创造人。” 茅盾还认为，“人们必须在一定的环境中工作。因此，在工作中，首先，审计风险审计风险的含义和特征一般是指财务报告本身有错报。然而，由于业务复杂性、内部控制制度、审计计划、审计成本和审计经验等多种因素，审计人员未能在财务报告中发现错误和舞弊，导致审计评价和意见不适当甚至不正确。中国资本市场正在从零开始快速增长。 上市后，企业可以获得巨大的利益，如提升公司形象、筹集大量资金、股东个人财产的突然增加等。，这使得许多首次公开募股企业想尽一切办法上市，以达到他们的“钱袋”目的。 因此，近年来，上市企业欺诈上市的案例越来越多。会计师事务所，就审计风险及防范措施撰写提纲1，介绍审计质量是审计工作的生命线，存在审计风险 然而，随着社会政治经济的不断发展，经济活动越来越激烈，审计承担的责任越大，审计难度越大，审计风险也会相应增加。 所以，如何规避审计风险是，

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论审计风险涵义及成因分析范文

摘要:本文从审计风险的含义出发，深入分析了审计风险的三个要素，分析了审计风险因素与其他因素的关系，认识到评价审计风险各种因素的重要性，因为这些因素直接影响审计人员面临的审计风险的大小。关键词:审计风险；审计风险因素；审计风险的原因；

1。审计风险的含义及其类型得到了国内外许多学者的积极探索，最终审计风险模型得到了会计行业(如美国会计师协会和CICA)的认可，并成为审计过程的核心内容。我们认为，这种定义方法只是为实践中的具体操作提供实践指导，而不是从一般的理论意义上进行讨论。因此，它只能解释审计风险的表面现象，而不能触及审计风险的本质。我们认为，审计风险一般表示为未能发现重大错误的风险，这只是最狭义的审计风险，审计风险本身具有更广泛的含义。我们可以从三个层面来解释:(1)未能发现重大错误的风险:最窄的审计风险。一般来说，这就是大多数国家的审计人员理解审计风险和审计标准的方式，包括国际审计标准。原因是在审计实践中产生了大量的审计风险，从而成为人们研究的焦点。从最狭隘的角度来看，有可能错误估计和判断审计事项，甚至发表与事实相反的审计报告，从而不揭露重大错误或欺诈行为，使相关方受到指控并遭受一定损失。(2)表达不当意见的风险:狭义的审计风险。狭义的审计风险应包括财务报表中未公平披露且审计人员认为已公平披露的风险，以及财务报表中普遍公平披露且审计人员认为未公平披露的风险。由于审计风险是偏离“主观”和“客观”的，因此有可能偏离两个方向:一是判断什么是客观正确的，什么是错误的，否认它，即错误地拒绝风险；二是判断客观上的错误是正确的，并加以肯定，即错误地接受风险。因为在审计实践过程中，一般认为不可能对公允披露的财务报表发表有保留或相反的意见，因此虚假拒绝风险的发生很少，大量的虚假风险，即对严重不准确的财务报表出具无保留审计意见的风险。(3)审计职业风险:广义的审计风险。在讨论风险时，美国学者海因斯(Haynes)认为风险是损失的可能性，这是对风险最广义的理解。由于我们通常采用抽样审计的方法(审计仅限于抽样)，因此审计无法发现财务报表中所有错误的项目，一些隐藏的、良好的舞弊行为极难通过日常审计发现，因此存在审计无法发现的重大错报项目的一定风险。当审计未发现任何重大错报并提出错误审计意见时，因审计人员的疏忽而遭受损失的，应获得会计师事务所的赔偿。由于审计的复杂性，很难决定审计人员在实践中是否应该谨慎。总之，审计风险是审计与风险的结合。审计风险的概念是一个从属于风险的概念，具有风险的基本特征。将风险概念引入审计是审计理论和实践发展史上一个具有重要意义的里程碑。它将审计人员对审计风险的认识从被动转变为主动，将审计风险的控制从被动转变为主动。审计风险有三个层次的解释，不同层次的适用条件不同。审计风险的完整概念应作广义的解释，即它不仅包括由于审计过程中的缺陷导致审计结果与现实不符而导致的损失或责任风险，还包括因业务失败(business failure)而导致审计人员或审计机构遭受损害的业务风险，这可能导致公司破产或破产。二。审计风险构成分析导致审计风险的因素多种多样。不同的人从不同的角度对审计风险构成有不同的看法。但是，运用系统概念，结合审计程序，我们可以得出审计风险有三个基本要素:固有风险、控制风险和检查风险，这也是国际公认的审计风险要素的构成。这三个审计风险要素相互关联、相互作用，共同构成最终审计风险或总审计风险。(1)固有风险。固有风险是指假设没有相关内部控制，一个账户或交易类别单独或与其他账户或交易类别一起出现重大错报或遗漏的可能性。审计人员应评估会计报表的整体固有风险，并考虑固有风险评估对识别各种重要账户或交易类别的影响，或直接假设这种识别的固有风险很高。为了使审计人员能够正确评估固有风险，必须首先清楚地了解固有风险的特征和影响固有风险的因素。(2)风险控制。风险控制是指某一账户或交易类别单独或与其他账户或交易类别相结合，产生内部控制无法防止、发现或纠正的错报或遗漏的可能性。由于内部控制系统不能完全保证所有重大错报或遗漏都能得到预防或发现，因此控制风险绝对不可能为零。审核员了解内部控制并评估内在风险后，应对每个重要账户或交易类别的相关识别所涉及的控制风险进行初步评估，确定“控制风险计划估计水平”，然后进行合规性测试，并根据合规性测试结果评估内部控制的设计和运行是否与控制风险的初步评估结论一致。如果有任何偏差，应修改控制风险评估，以确定“控制风险的实际估计水平”，并相应修改实质性测试的性质、时间和范围。与固有风险评估一样，审计师正确评估控制风险的前提是了解控制风险的特征和影响因素。(3)检查风险。检查风险是指某个账户或交易类别单独或与其他账户或交易类别组合产生重大错报或遗漏，并且无法通过实质性测试发现的可能性，也称为感知风险。检查风险是审计程序有效性和审计员应用审计程序有效性的函数。在评估内在风险和控制风险的基础上，审计人员应使用审计风险模型，为会计报表中的每一项重大决策确定“可接受的风险检查计划水平”。当预期审计风险已经确定时，固有风险和控制风险越大，允许检查风险越小；固有风险和控制风险越小，允许的检查风险就越大。三。审计风险成因分析(一)审计风险的客观成因1。审计活动发生的不断变化的法律环境。审计活动是社会和经济生活不可分割的一部分。为了使现代社会的经济生活有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系就越多，使用审计服务的人就越多。除中国证监会等政府部门外，还有投资者、债权人，甚至潜在的投资者、债权人等。因此，审计还负责向国家有关部门和公众提供准确的审计信息，维护国家和公众的利益。西方注册会计师专业界有一句谚语:“公众是注册会计师的唯一客户”，这恰如其分地体现了注册会计师对公众责任的突出特征。相关的外国法律文件或法院判决明确规定或解释了这些责任。审计人员在审计活动中因违反合同、监督等原因提供虚假审计信息，损害国家、委托人、受托人或者其他第三方利益的，上述各方均可依法追究注册会计师的法律责任。2.现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代市场经济的显著特征在于其日益不稳定。为了在竞争激烈的市场中寻求生存和发展，公司正在扩大规模，交易也变得越来越复杂。随着企业数量的增加，会计记录不正确的可能性也会增加。此外，这种不适当的记录很容易被大量其他信息所掩盖，在抽样审计中找不到的可能性很高。交易业务变得越来越复杂，并且越来越难以正确记录。例如，也很难确认和衡量金融衍生产品，如期权，它们包含许多操作风险。显然，这些方面的发展比传统会计更具挑战性，更容易引发争议，也给审计带来更多困难，审计结论与实际情况之间偏差的可能性也更高。(2)审计风险形成的主观原因1。审计师能力有限。相对有限的审计能力(理论或实践经验)使审计能力难以完成满足社会所有期望的任务，或者使审计的内容和要求在社会和审计行业之间不一致。这种情况经常导致人们卷入令人不快的责任诉讼纠纷。美国注册会计师协会(AICPA)强调，审计报告只是一种意见，而不是保证，这是对审计能力局限性的理解。注册会计师协会发布的独立审计准则也强调审计报告只是一种意见。这种理解从另一个方面表明，审计人员对审计结论负有一定的风险。2.审计员的责任感和专业关怀。审计员的责任感要求审计员是一个既有能力又有政治诚信的高层次的人。他们必须具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作精神，具备扎实的会计、审计、法律知识和基本的审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。然而，由于各种因素，并非每个审计师都能满足上述要求。即使是持有注册会计师证书的人，也有很大一部分人年龄和知识结构不合理，工作责任的履行往往超出他们的能力。如果审计人员未能扩大对审计过程中发现的疑点的审查范围，他们就未能保持应有的专业关注，如判断失误、遗漏重要的审计程序、采用不适当的审计方法等，直接导致审计风险的发生。3.审计人员采用的现代审计方法有其自身的缺陷。现代审计方法强调审计成本和审计风险之间的平衡。所采用的审计程序基于允许某些审计风险的前提。抽样审计方法和分析性审查方法的应用贯穿整个审计过程。因此，审查的结果必然会有某些错误。随着审计行业的发展，审计行业也面临着激烈的竞争。竞争的结果将不可避免地减少边际收入。为了保持应有的边际收益，审计行业必须追求审计效率与效果之间的平衡，即在保持各种具体审计活动的必要效果的同时，必须努力追求最高的审计效率。因此，有必要关注每个重要的组成项目，放弃审计人员认为不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风险的基础上参与所有业务的审查。尽管抽样理论已经被深入研究，但在应用于审计时，审计人员并不十分确定抽样样本能否代表整体，主观结论与客观事实之间总是存在偏差。参考[1]刘袁晶。社会审计风险的成因分析与控制[。税收，2018 (3)。[2]王芳。经济责任审计中的风险分析及防范措施[。《行政资产与财务》，2017年(28)。[3]瓯江。经济责任审计风险的成因及防范措施[。金融部门(学术版)。2016 (8)。[4]英涛。经济责任审计风险成因分析及防范措施探讨[。新经济，2015 (32)。[5]桂金夫。《注册会计师审计风险分析》，[。山西农业经济学，2015 (9)。[6]冯娟。注册会计师审计质量的影响因素及控制对策[。企业改革与管理。2015 (23)。[7]聂力军。金融监管中存在的问题及对策[。审计和财务管理，2011 (4)。[8]严蓉。《审计风险成因分析》，[。科技信息发展与经济，2010 (11)。[9]李炜。浅谈注册会计师审计风险的控制[。金融部门(学术版)，2010 (3)。[10]李红英。经济责任审计风险的成因分析及防范[。现代商业，2010 (18)。