论函证程序在审计工作中的弊端及改进措施,银行存款审计为什么要通过信函来确认？

论函证程序在审计工作中的弊端及改进措施

为什么银行存款的审计要通过信件来确认？通过期待银行的确认，注册会计师不仅可以知道企业的银行存款是否存在，还可以知道企业欠银行的债务。这也有助于发现企业未登记的银行贷款和未披露的或有负债。开立信用证时，注册会计师应当在当年向被审计单位存款(包括境外存款和银行汇票存款)。

审计中函证是什么意思

通信是指注册会计师通过直接从第三方获取有关信息和现有条件的报表，获取和评估审计证据的过程，例如应收账款余额或银行存款的通信，以获取影响财务报表或相关披露的识别的信息。 确认书是注册会计师获取审计证据的重要审计程序。主要用于审计程序时间的定义:指完成审计工作所需的详细步骤的审计程序，也指出证据在审计手稿中的位置。 审计程序对于审计员就像地图对于旅行者一样重要。如果没有审计程序，审计人员可能会检查方向错误，或者无法使用最快和最好的审计方法，从而浪费时间和成本。 审计程序中的确认函(Letter of confirmation in audit procedures)是指注册会计师通过直接从第三方获取有关信息和现有条件的报表，以获取影响财务报表或相关披露识别的信息，并对审计证据进行评估的过程。 确认书在审计程序中有其自身的特点。以下是审计程序中确认书的具体特征和重要表格。如果审计人员在执行确认书后未能在合理期限内收到答复，被询问证人应再次发出确认书。 如果审计师就同一审计目标向多个证人出具确认书，审计师在收到回复后，应编制确认书结果摘要作为综合审计证据和审计工作底稿，并记录对确认书结果的评价。 1.确认书(Letter of confirmation)是指注册会计师通过直接从第三方获取有关信息和现有条件的报表，获取和评价审计证据(如应收账款余额或银行存款确认书)的过程，以获取影响财务报表或相关披露识别的信息。 函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序。它被广泛使用。

银行存款审计为什么要通过信函来确认？

为什么银行存款的审计要通过信件来确认？通过期待银行的确认，注册会计师不仅可以知道企业的银行存款是否存在，还可以知道企业欠银行的债务。这也有助于发现企业未登记的银行贷款和未披露的或有负债。开立信用证时，注册会计师应当在当年向被审计单位存款(包括境外存款和银行汇票存款)。

审计中函证是什么意思

论函证程序在审计工作中的弊端及改进措施范文

摘要:确认程序是审计人员开展工作的关键环节。在高效和质量保证的前提下实施确认程序，不仅可以从独立的外部来源获得可信的审计证据，提高审计报告的质量，而且可以在很大程度上减轻审计人员的工作量。近年来，上市公司财务欺诈丑闻屡见不鲜——虚假交易、层层隐藏的关联方，以及以“安然事件”为代表的损害审计师独立性的事件。大多数审计失败是由通信问题引起的，如对象选择不当、通信手段不当、通信结果处理不当等。本文将从审计准则入手，结合审计实践，分析确认程序中存在的问题及改进建议。关键词:银行保兑；企业确认书；替代审计程序；

1。确认程序概述在审计被审计单位的会计信息时，审计人员将检查某些信息的真实性。由于企业内部信息可能存在欺诈风险，此时从独立外部来源获取相关支持信息极其重要和有效。审计准则特别指出，除某些特殊情况外，审计人员应对与金融机构交换的银行存款、贷款等重要信息和应收账款实施确认程序。如果这些项目在实际审计工作中没有得到相应的核实，其原因将在审计文件中说明。询价函的内容和格式相同，在此不再重复。根据询价信的不同对象，可以分为银行对被审计单位金融资产和金融负债信息的询价信、企业对债权债务和资产存在情况的询价信、律师确认被审计企业是否存在隐性债务的询价信等。2。标准中规定的确认书程序失败的理论分析首先，在最新的审计标准中，确认书程序明确指出，在获得充分和适当的审计证据的前提下，如果审计人员认为确认书程序的实施可能是无效的，他们应该实施替代审计程序。该指南考虑到了这样一个事实，即由于隐藏的关联方、隐藏的财务数据以及上下游企业之间的不合作，这在实践中是一项糟糕的政策。但是，它没有明确界定确认程序在何种情况下可以被视为无效，也没有具体说明无效的程度。同时，它没有具体说明可以实施的具体替代程序，因此提出了如何确定替代程序获得的审计证据的充分性和适当性的问题。其次，从成本效益的角度来看，该标准规定，审计抽样或选择测试项目的其他方法可用于选择样本进行确认，只要所选样本能够代表整个群体。然而，这些准则没有给出一个评估指数或区间来解释有多少样本可以代表整个人口，也没有提出如何从统计分析的角度来验证代表性的程度。同时，该准则指出，所选样本应具有一些特征——金额大、账龄长、交易重大或异常、交易频繁但期末余额小、关联交易重大以及可能导致重大欺诈或错误的交易——只有从文字上分析这些特征，这些特征才是十分合理的。然而，在实践中，还有另一个问题，什么是“大”、“长”、“异常”和“可能”？第三，准则建议审计人员在没有答复的情况下可以采用肯定或否定的确认方法，必要时可以将两种方法结合使用。与上述两种情况类似，准则没有界定使用正面或负面对应的实际情况，也没有具体说明如果将这两种方法结合起来，如何界定获取证据的充分性和可靠性。此外，这些标准非常模糊地界定了审计证据的充分性和必要性。3。信用证程序实践中存在的问题3.1信用证程序的限制任何审计机构在实施信用证程序时都不能避免向银行开具信用证。银行将收到的询价函视为中间服务，并收取手续费。大多数银行收取150元到300元的手续费来核对账号。然而，目前，中小企业的银行账户少至5至7个，多至几十个。虽然支付给银行信函的费用名义上由被审计实体承担，但被审计实体将通过各种方式转移费用，即在一定程度上增加审计机构的运营成本。被审计单位为外商投资企业的，需要确认的账户包括人民币结算账户、根据业务范围包括多种货币的外币普通结算账户、需要核对支付的外币账户等。，仅银行确认费就低至450万元，超过1万元。如上所述，从银行获得答复的成本可能相对较高，但可以获得可靠的审计证据来实现审计目标。与银行询价函相比，企业询价函在确认过程中所占比例更大。要求上下游企业确认被审计单位的应收账款和应付账款是否真实、完整、可靠，储存或保管的设备和存货数量是否与账目相符，状况是否良好，是否需要计提损失。从这个角度来看，企业询价函的存在是非常必要的，但实践中最大的问题是对方会不经核实就回复或者根本不回复。银行仍然可以“严格”收取手续费，并且在收到确认信时几乎不做任何工作。对于上下游企业，如果作为下游企业检查被审计单位的应收账款，也可以从自身利益的角度进行检查。如果是被审计单位的上游客户，由于大多数企业财务部门坚持“收款越快越好，付款越慢越好”的OPM理念，必然会降低确认程序的执行质量。不仅如此，无论是被审计实体的上游企业还是下游客户，都没有义务检查应收款或应付款并退回信件。因此，该准则提出肯定或否定的信-在肯定的信下，被验证的企业被要求列出信的信息并返回信。否定确认是指审计人员直接列出已确认的项目信息，并将其发送给确认对象，只有在确认对象与项目信息不一致时才予以回复。这导致了实践中的两个主要问题。收到肯定确认信的企业可能会认为回复信会增加自己的工作量并忽略它们，而收到否定确认信的企业不会直接回复。3.2被审计单位与通信单位的欺诈随着企业管理理论的不断发展，企业在实践中的业务范围、组织形式和性质必然会呈现多元化发展，这也为企业财务欺诈相关的当事人交易提供了机会。企业可以采取吸收或控股合并、长期股权投资等方式控制或对另一企业的经营决策和财务活动产生不同程度的重大影响。盈余管理的目的可以通过事先安排交易、置身事外和事后合理隐藏来实现。近年来，上市公司频繁暴露财务舞弊，审计失败最常见的原因是关联交易。随着审计人员工作能力的提高和监管机构处罚力度的加大，关联方的设立越来越隐蔽。以亚星化工为例。作为亚星化学的绝对主人，亚星化学并没有直接出现在建立关联方的整个过程中。相反，亚盛集团的控股子公司潍坊第二热电厂以完全合法、合理和程序化的方式向青岛吉永昌和上海鲍超借款。贷款总额作为公司注册资本，与两家债权公司共同设立上海廊桥。表面上看，上海廊桥的关联企业是两家债权公司，但实际上它是潍坊第二热电厂的全资子公司。也就是说，亚星集团以极其隐蔽和间接的方式构建了太阳公司的上海廊桥，而上海廊桥在关联交易的会计和法律程序方面与亚星化工无关。审计人员没有发现幕后的关系，但几名记者在调查后发现了这种关系。仅这个例子就足以表明，如果审计失败的原因是关联方交易，尽管审计人员自身的专业素质在一定程度上存在问题，但更有可能是被审计单位管理层精心设计的结果。审计人员在及时性和成本效益的要求下按照标准行事，在合理的法律程序和业务条件下找不到隐藏的关联方是合理的，从而导致审计失败。如果存在隐性关联方，即使审计师在确认过程中保持独立性并实施控制措施，严格遵守规章制度，也难以获得可靠有效的审计证据。4。关于完善确认程序的建议首先，国家将从程序本身出发，以银行出具询证函的法律形式强制降低确认费。上文已经指出，参与账户类型和数量的被审计实体的数量越多，它们必须支付的银行确认费就越高，这将在一定程度上增加公司的审计成本并影响其审计定价。这些措施的后续行动需要国家强制执行。其次，采用事后纪律制度处理上下游企业回复中的“不活跃”和隐藏的关联方问题。如果对上市公司的审计失败，公司必须首先承担责任。但是，如果审计人员完全按照标准行事，并且合法合规，无论是否为关联方交易，相关国家监管机构应出面检查审计人员的通信。通信对象不配合审计人员或错误回复导致审计失败的，予以处罚，处罚金额与审计失败中未披露的金额直接相关。从法律层面来看，要求每一个收到询价信的上下游企业都要认真面对询价信，这就要求立法机关详细界定法律，落实“不合作”和“失误”的程度以及处罚的影响。从审计师自身的角度来看，在严格按照标准开展业务的前提下，审计师应对发现的异常情况保持警惕。在选择对应对象时，可以考虑企业与被审计单位之间是否存在相对频繁或较高的交易，以及这些交易是否对被审计单位的利润和资产产生相对较大的影响。在时间和成本效益允许的情况下，审计人员应该从被验证企业的背景出发，简单地找出与被审计实体是否存在隐藏的关联方关系。这个国家可以在互联网上建立一个公共信息库，列出每个企业的注册方法和注册方。5。结论尽管在理论和实践中确认程序仍有许多不足和不适用之处，但在获取审计证据时，从独立外部来源获得的信息比企业内部信息更可靠，因此确认程序始终是审计工作不可或缺的一部分。文章首先从准则的角度分析了确认程序的不足，然后分析了确认程序在实践中的不适应性，最后提出了一些切实可行的改进建议，以提高审计工作的质量。参考[1]李莫愁。审计准则与审计失败——基于中国证券监督管理委员会历年行政处罚公告的分析[[]。审计和经济研究，2017，32 (2) :56-65。[2]王力，李实，刘鸿芬，等.注册会计师审计程序的缺陷及对策——基于中国证监会行政处罚公告的分析.财经杂志，2017 (16) :124-128。