38000字硕士毕业论文云南省税收征管效率探析

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：38000字

论点：税收,效率,成本

论文概述：

本文力图基于行政成本和行政效率的视角，研宄云南省国税部门的税收成本和税收征收效率问题。概述税收征收效率的相关理论，并对行政成本、行政效率、税收成本和税收效率等关键词进行界

论文正文：

第一章导言

1。研究背景和意义
国家税务部门作为行政机关，也存在着“行政成本高、行政效率低”的问题。其在国家税务部门的具体表现是“高税收成本、低税收效率”。自2008年以来，审计署对国家税务部门的审计视角发生了重大变化，从原来强调税收原则审计，即税收征管质量审计，逐渐转向强调税收利益原则审计，即税收成本审计。此举表明，中国政府不再单纯追求高税收增长，而是开始关注税收征管效率。已经认识到中国的税收成本相对较高，这不仅不符合中国税收征管力度不足的现实，也不符合中国的财力。加强税收成本审计的目的是找出税收成本过高的各种原因，尽快找到降低税收成本、提高税收效率的切实可行的方法。

(2)研究意义
云南是中国经济欠发达的省份。云南省国税部门税收征管效率低于全国平均水平，这与云南地处西南边陲、交通不便、经济发展滞后、国税部门干部综合素质低、地区间经济发展不平衡等因素密切相关。在中国税收增长超过经济增长的今天，税收征管效率越来越受到重视。笔者认为，研究云南国税部门的税收征管效率有两个方面的意义。首先，云南国税部门各州市之间的税收征管效率差异很大，低效率地区仍有所提高空，这对提高云南国税部门整体税收效率具有现实意义。其次，云南国税部门税收征管效率的研究对我国西南地区或与云南经济发展程度相近的中西部省份具有借鉴意义。目前，国内税收征管效率分析还存在很多问题，如理论分析少、实证分析多、定量分析少、定性分析多等。此外，相关详细数据的缺乏披露使得税收效率的研究进展甚微。本文试图对税收征管效率的相关理论进行深入分析，并引入回归分析模型，利用云南国税部门的相关数据，找出影响税收征管效率变化的因素以及这些因素之间的关系，从而为优化云南国税部门的税收征管效率提出可行性建议。

二。国内外研究综述

(1)外国研究概述
早在1776年，著名经济学家亚当·斯密就提出了税收的四项原则，从而开创了西方国家税收效率的研究。随后，越来越多的经济学家也对税收效率进行了更加深入和系统的研究。税收效率问题逐渐成为税收学界日益关注的问题。进入19世纪后，随着西方国家经济的快速发展，西方学者对税收效率的研究也迅速发展。

1。国外行政成本与行政效率研究
19世纪末，行政科学的先驱威尔逊在其著名的《行政科学研究》中指出，“行政科学研究的目标是首先了解政府能做什么正确而成功；第二，政府如何以最高的效率和最低的成本或能源成本来完成这些适当的任务”。此后，政府和行政学界围绕“什么是行政效率”和“如何提高行政效率”进行了不懈的努力。20世纪初，学者们对如何提高行政效率或如何提高公共部门的效率进行了分析和讨论，如爱默生1913年出版的《效率的十二项原则》和库克1910年出版的《学院和工业效率》。近年来，国外学者将行政成本和行政效率问题联系起来进行研究，重点研究如何实现政府的重塑，建立有效的政府。通过对世界各国政府支出和消费的研究，得出政府高成本会导致公共财产的损失和滥用的结论。

第二章税收征管效率的理论概述及关键词界定

行政成本和行政效率是行政管理研究的核心课题之一。它们是衡量整个国家行政机关和行政人员活动有效性的重要标准，也是政府管理活动追求的重要目标。在当前国家税收快速增长的形势下，国家税务部门作为国家税收的征收机关，其行政成本和效率尤为重要。本章将在现有研究结论的基础上，界定一系列与税收征管效率相关的关键词进行研究。

一、行政费用和效率概述

(1)行政费用问题已在
提出。自1980年代以来，世界各国出现了旨在“降低行政费用和提高行政效率”的行政改革。西方行政学者在比较了公共部门和私营部门的效率后，普遍认为企业的效率大大超过了行政部门的效率。因此，学者们提出行政部门应该向企业学习，使行政部门企业化，从而降低政府成本，提高效率。中国也经历了一个政府职能与企业职能不分离的计划经济时代。当时，国有企业和政府都不重视成本问题。改革开放后，中国逐步步入社会主义市场经济时代，但各类企业也经历了“要想在市场竞争中站稳脚跟，就必须努力降低成本、提高效率”的艰难时期。与此同时，我国政府部门也开始关注行政运行过程中的成本问题，提出了“三年减半”的机构改革目标，这是我国在降低行政成本、建立廉洁政府的艰难道路上迈出的关键一步。显然，行政成本问题已经成为世界各国政府和行政界的新焦点。

第三章税收征管效率的实证分析..............................23-37
一.税收效率的影响是由于..............................23-34
(一)税收和成本的绝对金额..............................24-25
(二)人均税收和人均税收成本..............................25-32
(三)特殊案例分析:..............................32-34
二、云南税收征管效率..............................34
三、中国税收征管效率与发达国家数据的比较分析..............................34-35[/br/ ] 4。本章总结..............................35-37
第四章云南省国家税务局税收效率回归分析..............................37-42
1，税费组成和比例的变化..............................37-39
二。影响税收效率因素的回归模型分析..............................39-41
三。本章摘要..............................41-42[/br/第五章提议..............................42-49
1，..............................42-46
2、加强成本意识，促进收入增长..............................46-49

结论

近年来，中国经济发展迅速，国内生产总值平均增长8%以上，税收弹性系数始终大于1。这表明税收的增长率超过了经济增长率，经济的快速增长带来了税收的快速增长。然而，根据相关数据，中国的税收效率仍然远远低于发达国家，这与中国的税收制度、征管水平、税务人员素质、信息化建设程度等诸多因素有关。，其中最关心的是税收成本。经济和税收的快速增长并没有大大提高我国的税收效率。这是否与税收成本没有得到有效控制密切相关。引发作者思考的深层原因是什么？
通过回顾国内外学者对行政成本、行政效率、税收成本和税收效率的研究，发现学者们普遍认为，为了提高行政效率和税收效率，必须降低行政成本和税收成本。因此，讨论集中在“如何降低成本和提高效率”。成本的内在概念使大多数人认为成本的降低一定会带来效率的提高。然而，通过对云南国税部门税收效率的研究发现，近年来，税收效率呈上升趋势，同时税收成本也在不断增加。显然，税收成本的增加并不一定导致税收效率的降低。对云南省16个州市税务机关税收效率的进一步研究分析表明，16个州市税务机关的税收效率分为四类。研究发现，云南省税制中不存在“高人均收入、低人均成本”的理想税收效率状态，“低人均收入、低人均成本”的地区较少。“高人均收入、高人均成本”地区的税收效率较高，云南省16个州市的税务机关的税收效率较低。形成这种格局的主要原因是云南各地区之间的经济发展极不平衡，导致税收收入差距过大。此外，税收规模、税源分布、税收环境、税收征管水平等诸多因素也影响着各地的税收效率水平。

参考
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