35000字硕士毕业论文中国寿险税收政策的改革与完善

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：35000字

论点：寿险,税收,税收制度

论文概述：

本文主要思路分为以下几个部分:本文第一部分首先从保险自身的职能和保险业自身的发展角度来分析保险对税收的影响。然后分析税收对保险需求、保险供给、保险供需均衡的影响，主要通过

论文正文：

1.前言

1.1研究目的和意义
朱仲群(2007)，比较我国养老保险产品税制与国外发达国家的税制，并对我国养老保险税制改革提出政策建议；一是建立明确的商业养老保险税收优惠制度；二是考虑个人购买商业养老保险，并给予一定的税收优惠以刺激需求；第三，给予企业购买商业养老保险的税收优惠。第四，加大对用人单位缴费的税收优惠；五是保险公司企业所得税采用累进税率。朱明来和陈嘉在《保险税制的经济分析》一书中分析了当前中国保险税制的概况，并通过国际比较对中国保险税制改革提出了几点建议:优化税基、统一税制；根据保险类型制定差别税率，促进保险市场发展；认真选择保险公司新寿险产品的税收政策；社会保障替代保险应实施适当的税收优惠政策。
上述文件对寿险税制进行了定性和定量分析。定量分析文献主要使用数学工具分析税率变化对寿险产品需求的影响。定性分析，首先介绍和比较了国内外寿险税制的现状，然后指出我国寿险税制存在的税基不合理、税目细化不够等问题。总的来说，现有文献对寿险税制进行了全面的分析。然而，对寿险税收政策的研究主要是基于当时的国内政策环境。国内政策环境发生变化时，文献中有滞后的分析和建议。例如，一些文件提到了国内外资本之间不平等的税率。这两种税合并后，这个问题就解决了。与此同时，由于会计准则的创新，以会计为基础的税收制度也面临着新的变化和一些新的问题。这些现有文档的滞后和新变化是本文将重点关注的地方。

1.2文献综述

1.2.1外语文件
Janwallise:和j. ChimK。温特(1999)从经验上证明，德国税收激励和遗赠对人寿保险产品的需求有明显的激励作用。乔纳森·鲁本纳德·拉里·列维特(Jonathan Rubernand LarryLevitt)在《新南威尔士州税收政策:科斯塔的“劳工福利”中，王赢、阳明和周杰峰(2002)在《保险与税收对保险产品的税源和需求的关系》中详细分析了保险与税收的关系。同时，他们还利用该模型深入研究了税收对保险的影响。李友元、王福安(2004)在《中国保险税制现状及改革对策》一文中，从保险产品供给和保险产品需求的角度分析了中国现行保险税制存在的问题。他认为，中国保险税制存在的主要问题在于税负过高和税负不公平，并提出了中国保险税制改革的对策，即适当降低保险业营业税税率，减轻税负，提高保险业的市场竞争力。刘迪(2004)在他的文章《保险产品创新挑战现行保险税制》(Innovation of Insurance Products challenge the Current Insurance Tax System)中指出，中国的保险税制基本上没有针对创新型寿险的具体税收政策，保险税制制约着保险产品的创新。文章提出了保险税制改革需要遵循的原则，并对几种创新型保险进行了税收设计。田军和陈为忠(2005)在《中外保险业税制比较与中国保险业税制改革路径》一文中指出，中国保险业税制滞后于经济发展。与国外保险税制相比，中国的税率太高。有人建议降低营业税、所得税和其他税率。

2。保险与税收的关系

保险是国民经济不可或缺的组成部分，对国民经济的稳定运行和社会的和谐发展起着重要作用。在一个国家的经济中，税收作为重要的宏观经济调控工具，调节着生产、消费和再分配。其范围涉及经济活动的所有方面。税收的主要目的是实现国家的政治和经济目标。国家运用税收手段来规范保险业，以适应社会经济发展的需要。在这个过程中，国家税收政策和保险业相互影响。

2.1保险对税收的影响

2.1.1保险自身功能对税收的影响
作为一种社会稳定器，保险的运行原理决定了保险具有经济补偿功能，可以弥补各种自然灾害和事故造成的经济损失。从企业所得税的角度来看，保险可以帮助受损企业及时恢复生产，从而保证企业所得税、营业税等税种的税源。从个人所得税的角度来看，保险可以弥补不幸者的经济损失，使他们能够正常生活和工作。从社会角度来看，它也在一定程度上保证了税源。保险的融资功能也对税收产生积极影响。保险公司的保费收入是当今社会资本总额的重要组成部分。它可以直接或间接投资于其他行业(其比例取决于保险协会的监管规定以及各公司的风险偏好和投资实力)，为被投资企业提供资金，促进其他行业的发展，间接扩大税源。

2.1.2保险业发展对税收的影响
当然，保险本身是国民经济运行的一部分，保险公司必须在运行过程中纳税，这本身就是一个税源。例如，保险公司的保费收入、营业利润，在某些情况下，被保险人或被保险人的收入保险都是应税对象。另一个例子是保险业吸收大量资本，并将这些资本投资于获得投资收入，这也是税收的一个来源。
对保险产品的需求受到许多因素的影响，如保险价格、消费者收入水平、利率水平、税收和金融体系以及传统文化观念。这里我们主要讨论税收政策对保险产品需求的影响。企业和个人购买保险是否有税收优惠政策将直接影响对保险产品的需求。如果保费可以作为费用项目从应税收入中扣除，或者保险费不包括在应税收入中，其实质就是降低保险产品的实际价格或增加保险支付的实际价值，从而刺激保险需求。例如，目前企业年金税前扣除比例为工资总额的5%，许多企业的企业缴费部分也设计为工资总额的5%。国家规定的企业所得税税前扣除比例直接影响企业年金的购买需求。

3。我国寿险税制的现状及问题..............................23-35
3.1中国寿险税制发展历程................23-25
3.2中国寿险税制现状................25-31
3.2.1个人................25-28
适用于投保人和受益人3.2.2集团人寿保险公司所得税................28-29
3.2.3人寿保险公司营业税................29-30
3.2.4................30-31
3.3中国人寿保险税政策................31-35
4。美国人寿保险税制及其对我国的启示................35-44 [/BR/] 4.1投保人和受益人面临................35-39 [/BR/] 4.1.1保险合同的定义................35-36[/ Br/] 4.1.2保费税前扣除问题................36
4.1.3死亡抚恤金问题................36-37
4.1.4生存付款的税务处理................37-38
4.1.5养老金税收待遇................38-39
4.1.6团体定期人寿保险的税务处理................39
4.2受益人继承和赠与税................39-40
4.3人寿保险公司面临的税收................40-41
4.3.1国家保险费税(营业税)................40-41
4.3.2国家所得税................41
4.4美国人寿保险税制的特点................41-44
5。中国寿险税制的完善................44-55
5.1影响人寿保险税收政策的当前环境................44-47
5.1.1两税合并................45-46
5.1.3会计准则和税法差异的协调................46-47
5.2完善中国寿险税制的建议................47-50
5.3未来新税展望-遗产和赠与税................50-55

结论

本文主要在借鉴美国寿险税制设计的基础上，结合中国国情，对中国的税制进行研究。首先，阐述了保险与税收的关系，认为税收对保险产品的需求有负面影响，完善税收制度可以促进寿险的发展。其次，阐述了我国寿险税制的历史、现状和存在的问题，分析了这些问题是如何制约寿险发展的。第三部分分析了美国的税制，详细阐述了寿险产品的个人所得税、保险税、寿险公司面临的所得税以及遗产税和赠与税等。，并认为其详细的保险产品税制可以借鉴。然而，美国有两个等级的税收，联邦和州，而且征收相对复杂。与中国相比，我国的税制相对单一，这反映了两国税制的差异。第四部分，本文以国内为重点，阐述了我国税制的新环境——新企业所得税法和新会计准则，并阐述了这些规定对税收的影响。在阐明我国的情况后，从总体、营业税和所得税三个层面提出了具体的政策建议。最后，本文对我国尚未征收的遗产税进行了展望，分析了我国实施遗产税的现实基础，最后引出了如何发挥人寿保险在房地产规划中的作用。

参考
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2。财政部。财企[〔2008〕134号《关于企业新旧金融体系衔接有关问题的通知》
3。中华人民共和国财政部、国家税务总局财税字〔2008〕52号《营业税暂行条例实施细则》] [/br/ [4。财政部和国家税务总局。[〔2007〕065号财水〔2009〕48号《关于寿险公司准备金支出税前扣除企业所得税有关问题的通知》
5。全国人民代表大会。065《中华人民共和国企业所得税法》2007年
6号。朱明来和陈嘉。经济科学出版社，保险税制的经济分析。2008年6月出版。
7。由Kemlethblackjr翻译。和哈德。扬声器。小，《生命健康保险》第13版)[·米]经济科学出版社，2003年4月出版。
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