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32600字硕士毕业论文我国酒店单位税收筹划探讨

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:32600字
论点:税收筹划,企业,筹划
论文概述:

税收筹划是一项融合税收、会计、财务、管理和法律等多个领域的综合性业务。本文研究的目的并不在于单纯的理论研究,而在于税收筹划在酒店行业的具体运用,服务于酒店企业经营管理实际

论文正文:

第一章导言

1.1研究背景和意义
在市场经济条件下,企业具有法律认可的独立法人地位,其管理行为和效益是独立的。税收筹划是市场经济条件下的企业行为,是企业赋予社会权利的具体运用。税收筹划的发展能够反映一个地区市场经济的成熟和经济发展水平,以及人们的税收意识和财务管理能力。在发达国家,税收筹划已经变得更加成熟,形成了更加完善的产业体系。许多企业和公司雇用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问和其他高级专业人员从事税务规划活动,以节省税收支出。与此同时,许多会计师、律师和税务办公室从事和发展与税务规划有关的咨询和代理服务。在我国,市场经济体制建立至今才30多年,随着经济体制的改革,我国的税法体系仍处于不断改革和完善的过程中,税收筹划的概念自20世纪90年代才开始受到重视。
目前,我国税收筹划的理论研究仍处于初级阶段,税收筹划的操作水平有待提高,尤其是企业不同行业税收筹划缺乏技术指导。这必将削弱当地企业参与市场竞争的能力,影响经济资源的配置效率。本文旨在结合酒店业务的特点和性质,分析酒店业务涉及的主要税种的法律政策,总结酒店业务税收筹划的主要思路和方法,并结合酒店业务的实际业务案例提出具体的筹划方案。
本课题的现实意义如下:首先,税收筹划有利于实现企业财务管理的目标(可支配财务效益的最大化)。-税收的无偿性质决定了缴纳企业税是资金的净流出。在收入、成本和费用等一定条件下,企业的税后利润和纳税额是相互增减的。税收筹划可以使企业获得绝对收入(少缴税款),直接减少企业现金流出,提高企业盈利能力和投资回报;税收筹划还可以使企业获得相对收入(延期纳税),使企业有更多的可用现金,帮助企业把握更多的投资机会,更容易获得更高的投资回报,使企业能够良性循环运行。与各种形式的商业债务结算不同,应付税款是对企业现金流的“刚性”约束。因此,无论是税收筹划直接减轻实际税负还是延迟纳税,都将对应缴税款的现金流出形成有效控制,增加企业当期的可支配资本总额,提高企业的偿债能力,有利于企业的长期发展和财务目标的实现。其次,税收筹划有助于提高企业的管理和会计水平。
税务规划是一项系统工程,要求管理者具有全球性、长期性和前瞻性。这就要求企业管理者着眼长远利益,尽早积累经验,积极培养和储备相关人才,不断学习,与时俱进,敢于创新,具备统筹全局、灵活应对的综合能力。财务会计是企业进行税收筹划不可或缺的,会计方法的选择是税收筹划的重要内容。不同的会计方法对企业的利润、纳税额和纳税期限有不同的影响。企业可以在法律条件下选择有利的会计方法来减少纳税额或推迟纳税期限。与此同时,会计师还需要具备较高的专业能力,熟悉会计、税法和税收政策,能够正确调整纳税和正确计算税款。第三,税收筹划有利于地方企业提高国际竞争力。中国自2000年加入世界贸易组织以来,不断努力与国际社会接轨,修订和完善了会计法等多项经济法律法规,以统一市场竞争规则,优化投资运营环境,增强当地经济的整体实力。税收筹划已经成为成熟市场经济国家企业降低经营成本的重要手段和企业管理的必备技能。可以说,税收筹划已经成为一种“国际惯例”。如果中国企业的管理者普遍对税收筹划知之甚少,或者不能有效利用相关技术来提高税后收入,从税收成本的角度来看,与使用税收筹划的成熟外资企业相比,他们会在起点上吃亏。在这种情况下,研究中国企业的税收筹划及其应用,对于提高地方企业的国际竞争力具有重要意义。

1.2国内外文献综述
税收筹划在许多讨论中也被称为“税收筹划”、“税收筹划”和“税收筹划”。税收筹划(TaxPlanning)等,虽然目前中国没有统一的税收筹划定义,但税收筹划、税收筹划、税收筹划和税收筹划都是英文的税收筹划。。

1.2.1外国税务规划的主要观点
国际上对税务规划概念的描述是不同的。以下是几个有代表性的观点:IBFD国际税收词汇(1988)定义如下:税收筹划是指安排纳税人的商业活动或个人事务活动以实现最低的纳税。印度税务专家雅士威(N.J. Yashweh)在他的著作《个人投资与税收规划》中认为,税收规划是:“纳税人通过安排金融活动,充分利用税收法律法规提供的包括减税和免税在内的所有优惠,从而获得最大的税收利益。美国华盛顿大学的税务教授斯特恩·赖斯(Stern j rice)说:“你可以把税务规划看作是利用现行税法中的理论漏洞,设计自己的交易行为的过程。\"

第二章税收筹划概述

2.1税收筹划的概念
可以说,人们反对税收负担的斗争与税收有着同样悠久的历史。税收的历史也是抵制税收的历史。据史料记载,在19世纪中期的意大利,税务专家为企业和个人进行税务咨询,大部分税务咨询与税务规划(TaxPlanning)有关。21959年,欧洲税务联盟成立。它由从事税务咨询的专业人员和组织组成。其成员包括英国、法国、德国和意大利等22个欧洲国家。“联合会”明确提出以税务咨询为中心开展税务服务,税务规划是其服务的主要内容。如今在发达国家,纳税人已经熟悉税务规划。在我国,税收筹划仍处于起步阶段,但法人和自然人越来越重视税收筹划是不争的事实。什么是税收筹划,如前所述,国内外对税收筹划概念的描述仍然不一致。
笔者认为,纳税筹划是指纳税人充分利用国家在经营管理、重组、投资财务管理、设立和撤销等方面为企业提供的所有税收优惠政策,对不同的纳税方案进行事先安排和规划比较选择,通过节约税收成本最终实现企业整体利益的最大化。具体来说,税收筹划应包括以下两层含义:税收筹划的前提是符合守法的要求。企业税收筹划权有一定的限制。税收筹划只能在不违反法律法规的范围内进行。超越法律法规逃避税收负担是违法的,应当依法承担法律责任。税务规划的目标是服务于公司的总体战略目标。从字面上讲,税收筹划是通过事先选择纳税方案,使企业的税收负担最小化。但事实上,税收规划的目标并不仅限于将税收负担降至最低。由于税务筹划是企业财务管理的一个组成部分,税务筹划应考虑企业的其他经营管理目标,不与它们相冲突,并随着不同时期企业目标的调整而调整。

第三章酒店业概述...................19-27
3.1...................19
3.2酒店业的发展...................19-22
3.2.1国际酒店业的发展...................19-21
3.2.2中国酒店业的发展...................21
3.2.3酒店业的行业现状...................21-22
3.3酒店等级概述...................22
3.4酒店运营和财务管理功能...................22-25
3.5酒店税务规划的必要性...................25-27
第四章我国酒店企业主要税种规划方法...................27-45
4.1营业税规划...................27-30
4.1.1同时销售和混合销售法案...................27-28
4.1.2营业税税基规划...................28-29
4.1.3...................29
4.1.4租赁合同的收款方式;...................29-30
4.2公司所得税规划...................30-40
4.3财产税规划...................40-41
4.4城市土地使用税规划...................41-42
4.5印花税规划...................42-44
4.6税务规划...................44-45
第五章中国酒店企业税收筹划案例...................45-53
5.1金鑫酒店基本信息...................45
5.2金鑫酒店会计特征...................45-46
5.3金鑫酒店纳税及纳税筹划分析...................46-47
5.4金鑫酒店税务规划方案分析...................47-53

结论

税收筹划作为市场经济中纳税人的一项基本权利,是企业减轻税收负担、增加税后利润的战略规划活动。税收筹划是企业财务战略和管理体系中不可或缺的一部分,已经成为各国企业相互竞争的有效手段之一。“在美国学习会计、管理和其他专业时,人们必须学会如何减少所付的税:税收计划。但对我国许多企业来说,“税收筹划仍然是皇冠上的明珠。
本文在国内外税收筹划研究的基础上,分析了我国酒店涉及的主要税收政策和税收筹划思路,并以金鑫酒店为例说明税收筹划方法的具体应用。基于金鑫酒店的经营环境,设计并评价了该酒店组织形式选择、亏损结转、员工招聘、流失率核算、股利分配和股权转让五个经营实例的税务筹划方案。通过税收筹划,实现减轻企业税收负担、减少现金流出、规范会计核算、控制税收风险的目的,并将税收筹划有机地融入企业投资和管理的决策过程。通过本文的研究和分析,得出以下结论:
(1)税收筹划应该融入企业管理观的管理决策过程,这比学习和应用几种具体方法更重要。企业面临着越来越复杂的税收政策体系。为了处理越来越复杂的商业交易,在理性和合法的前提下实现减轻税收负担的愿望,粗放的税收管理方式已经不适应企业发展的需要。作为企业的决策者,有必要从组织、人员、资金和制度建设等方面为企业实施税收筹划提供支持。税收筹划是一项系统工程,涉及企业的投资、融资、管理和分配等各种活动。它要求股东、管理者和财务管理人员共同行动,有效地防范和控制各个环节的风险,以确保税收筹划目标的实现,促进企业管理水平的不断提高。
(2)税务规划应遵循成本效益原则。成本效益原则是人类社会的第一个理性原则。税收筹划应当有利于企业财务目标的实现,并确保其获得的收益大于其计划成本,这意味着它是经济有效的。税收筹划过程实际上是税收成本的决策和管理过程。只有最大限度地减少税收负担才是计划的目标,忽视了计划实施带来的其他费用的增加或收入的减少,忽视了计划的整体效果,这不利于企业做出正确的决策。成本效益原则应贯穿税收规划的整个过程,考虑到所有可衡量和不可衡量的成本。成功的税收规划必然是综合考虑各种税收方案的最佳选择。
(3)税务规划最好由税务机关批准。税收筹划方案是否符合税法规定,能否给纳税人带来税收利益,在很大程度上取决于税务机关对税收筹划方法的确认。在确认过程中,税务部门行政执法的偏差增加了企业税收筹划的风险。有鉴于此,纳税人必须根据企业的经营模式和特点以及税法的具体实体和程序,分析判断主管税务机关的具体征管要求和习惯(或征管做法),并提出切实可行的规划方案。为了避免不必要的麻烦,我们还应该主动与税务机关沟通,向税务机关解释实际情况,说明自己的好处,尽量获得税务机关的批准,不要自以为是,避免弄巧成拙,弊大于利。

参考资料,

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