37600字硕士毕业论文盈余监管与税收筹划的关系研究

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：37600字

论点：盈余,管理,税收筹划

论文概述：

本文从盈余管理与税收筹划的研究现状入手，回顾了前人关于盈余管理与税收筹划研究的一些成果，在总结前人研究成果的基础上找出前人研究的疏漏之处，并表明本文的选题意义。接下来对盈

论文正文：

第一部分是绪论

盈余管理和税收筹划起源于不同的时代，有不同的发展经验。社会对这两者的理解也有差异，但它们是紧密相连的。

首先，话题的意义
税收筹划的研究起源于19世纪50年代，已有100多年的历史。盈余管理研究起源于20世纪70年代。两者的发展有很大的不同。国内外学者经常把盈余管理和税收筹划作为独立的领域来研究。在各自的领域也有许多研究成果。他们对各自的操作方法和动机进行了较为完整的讨论，形成了各自的理论体系。然而，盈余管理和税收规划这两个“更少”和“更老”的概念，似乎有着深刻的“代沟”，但它们是密不可分的。首先，两者之间有着高度的理论同源性，都是从博弈论、契约理论、代理理论等理论发展而来的。也是企业财务管理活动之一。其次，两者在实际操作中有相似之处。它可以通过选择不同的会计政策、使用会计估计和实施关联方交易来实现。最后，两者在实践中可能会有一些矛盾。在盈余管理过程中，特别是对于面临科技型待遇、融资和低利润的企业，有很强的动机增加会计利润，使收入信息更加“美丽”，以达到各自的目的。然而，此时他们正面临着所得税负担的增加。两者在实践中的对立统一需要企业管理者来衡量。通过阅读文献，笔者发现以往结合盈余管理和税收的研究大多旨在通过企业所得税费用的呈现和变化来识别企业的盈余管理行为。先前的研究引发了作者的思考。笔者认为，由于盈余管理会引起所得税费用的变化，所得税筹划(以下简称税收筹划)本身侧重于所得税，二者之间必然存在某种内在联系。此外，盈余管理和税收筹划都是企业常用的财务管理方法。因此，作者将两者进行比较研究作为硕士论文的写作方向。在理论研究的基础上，介绍了用理论指导实践的实践操作方法。运用案例研究对理论进行验证，从而使企业管理者对盈余管理和税收筹划的应用有更深的理解，使他们能够从企业长期发展的角度实施和操作盈余管理和税收筹划。

二。国内外研究现状
国内外盈余管理与税收筹划研究非常广泛，并取得了显著成果。下面从国内外两个方向介绍盈余管理和税收筹划的研究现状。

(1)国内外盈余管理研究现状
-盈余管理在国际上已研究多年。主要从与资本市场、合同和政府监管相关的动机进行研究。美国会计协会前主席凯瑟琳斯·齐佩尔(1959)发表了一篇著名的《盈余管理评论》。Sehipper认为盈余管理实际上是“披露管理”，目的是有目的地干预外部财务报告过程，以获得一些私人利益。她将盈余管理的范围界定为外部财务报告的整个领域，并基于信息观对盈余管理进行了探讨。她认为，盈余管理可以存在于财务信息披露过程中的任何环节，可以采取多种形式。Visvanathan(1998)、MillerandSkinner(1998)和Ayers(1998)研究了递延税作为盈余管理手段的问题。凯文·兰德和里哈德。GJackson(2004)在《盈余管理与公司税》一文中研究分析了递延所得税准备金的情况。他们认为，被调查期间的公司可能有很强的动机进行盈余管理，单方面或延迟披露所得税准备金，并发现对递延所得税准备金规模的操纵不足或过度在经济上很重要。

第二部分盈余管理与税收筹划的理论基础及启示

盈余管理与税收筹划在理论上有着密切的联系，其中最明显的是它们具有很高的理论同源性。

一、盈余管理和税收筹划理论基础的同源性
许多会计和税收概念或理论都来源于经济理论，盈余管理和税收筹划也不例外。它们具有一定的理论同源性，如博弈论、契约理论和信息不对称理论。

(一)博弈论
博弈论，又称博弈论，是研究决策者行为相互作用时的决策以及这种决策的均衡。例如，一个人或一个企业的选择受到其他人和其他企业的选择的影响，这反过来又影响其他人和其他企业的决策和平衡问题。这种均衡被称为纳什均衡。在博弈论中，个人效用不仅取决于自己的选择，还取决于他人的选择，也就是说，一个人的最佳选择是他人选择的函数。当今，经济学越来越重视个体研究、信息研究和人与人之间关系的研究。博弈论逐渐成为经济学中应用最广泛的理论。游戏的分类因不同的基准而异。一般来说，游戏可以分为合作游戏和非合作游戏。它们之间的区别在于相互作用的各方之间是否有约束性协议。如果有，那就是合作游戏，如果没有，那就是非合作游戏。目前，经济学家谈论的博弈论一般指非合作博弈论。由于合作博弈论比非合作博弈论更加复杂，其理论成熟度远远低于非合作博弈论。
根据参与者对其他参与者的理解，可以分为完全信息游戏和不完全信息游戏。完整游戏(Complete game)是指在游戏过程中，每个参与者都有关于其他参与者特征、策略空和返回功能的准确信息。如果参与者不准确地知道其他参与者的特征、策略空和收入函数信息，或者没有关于所有参与者的特征、策略空和收入函数的准确信息，则在这种情况下的游戏是不完全信息游戏。从行为的时间序列来看，博弈论可以进一步分为两大类:静态博弈(static game)是指参与者同时选择的博弈，或者后参与者虽然不同时选择，但不知道前参与者采取了什么具体行动；动态游戏(Dynamic game)是指在游戏中，参与者的动作有一个序列，后一个参与者可以观察前一个参与者选择的动作。在博弈论中，最经典的模型是塔克的“囚徒困境”博弈模型。假设两个小偷，一个和一个，被抓到偷东西。警察把这两个人放在两个不同的房间里审问。对于每个嫌疑犯，警方的政策是:如果两个嫌疑犯都承认他们的罪行，他们将被分别从轻判处8年。如果只有一名犯罪嫌疑人坦白，而另一名否认而不是坦白，惩罚将严重增加两年，忏悔者将立即获释。如果两人都否认这一点，警方不能因缺乏证据而判他们偷窃，但他们每人因进入私人住宅罪被判一年监禁。

第三部分盈余管理与税收筹划的实际应用……23
一、盈余管理和税收筹划的常用操作方法.........23
(一)……23
(二)……25
通过选择和变更会计政策使用关联方交易(3)使用会计估计的变更.........27
二。盈余管理与税收筹划实践中的问题.........28
第四部分盈余管理和税务规划……34
一、盈余管理和税务规划本身……34
(一)盈余管理和税收规划的经济结果有时会发生冲突...34
(2)不同的组织形式有不同的企业偏好...35
2。盈余管理和税收筹划应用中的风险或问题...36
第五部分实施盈余管理和税务规划的结论和建议……40
1，结论....40
二。企业实施盈余管理和税收筹划的建议....41
(一)提高会计信息质量.........41
(二)关注企业的长远利益和发展.........42
三。对国家有关部门监督的建议……44

结论

首先，我们必须确认盈余管理和税收筹划的合法性。税收计划曾经与逃税混为一谈。经过一百多年的发展，它现在已经是一个被学者和实践者广泛接受的概念。此外，企业越来越重视税收筹划给企业带来的效益，形成了“需求-服务”型产业链，这对税收筹划理论的演进、实践的发展和税收立法都有很大的好处。盈余管理是近几十年才出现的一个概念。随着会计的发展，这是一个不可避免的问题。它和税收计划有着同样的命运。因为法律法规有漏洞。有些人利用这些漏洞获取不当利益，从而遭受腐败。从经济学理论的角度来看，盈余管理和税收筹划非常相似，因此笔者认为，提高管理者和会计人员的职业道德要比阻碍盈余管理好，要加强监管，用强有力的法律制度威慑他们。随着会计理论和实践的发展，它最终会被大多数学者和会计人员所接受。
其次，我们必须直接面对盈余管理和税收筹划之间的矛盾。企业财务管理的目标是实现企业价值或股东财富的最大化，所以企业在实际运用盈余管理和税收筹划时，必须遵循这一总体目标，然后进行权衡。前一篇文章中给出的案例已经解释了中国企业(包括上市公司和非上市公司)在实践中如何平衡盈余管理和税收筹划，以最大限度地实现企业目标。
最后，盈余管理和税务规划是一对相互关联的交叉领域。由于会计和税收是两个不可完全分离的学术领域，盈余管理和税收筹划等问题具有跨学科性质。通过本文第二部分和第三部分的讨论，不难发现企业可以通过税收筹划进行盈余管理来实现节税，也可以通过盈余管理来实现当期应缴税款的减少，所以两者是相互服务的手段。

参考
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