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39400字硕士毕业论文我国公益捐赠税收政策分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39400字
论点:捐赠,组织,公益性
论文概述:

主要阐述我国公益性捐赠的现状、存在的主要问题以及与公益性捐赠有关的税收政策分析。归纳了美国、英国和日本等发达国家对慈善捐赠实施的税收政策以及我国可借鉴之处。

论文正文:

介绍

1.1选择主题的动机
2006年6月26日,纽约公共图书馆举行了捐赠仪式。“股神”巴菲特承诺向比尔·盖茨(bill gates)领导下的慈善基金会捐赠300亿美元,并承诺同时向其他四个基金会捐赠总计370亿美元,占巴菲特个人财产总额的85%。两年后的6月,微软总裁比尔·盖茨在接受英国广播公司电视节目《新闻周刊》采访时宣布,他将于下月正式退休。与此同时,他将把自己830亿元的个人财产捐给慈善基金会,而不给自己和孩子留下任何钱。事实上,美国和其他发达国家多年来已经像火一样发展了公益慈善事业。除了文化和宗教原因,其良好的税收政策也是不可忽视的重要力量。改革开放以来,在中国经济蓬勃发展的同时,居民收入差距也在扩大,严重影响了社会主义和谐社会的建立。慈善捐赠作为收入的第三种分配方式,对缓解收入分配矛盾起到了一定的作用。近年来,党中央、国务院高度重视公益慈善事业的发展。十六届四中全会明确提出要“完善社会保险、社会救助、社会福利和慈善相结合的社会保障体系”。然而,十六届六中全会再次将公益慈善提上日程,指出要“发展慈善事业,完善社会捐赠的税收减免政策,提高全社会的慈善意识”党的十七大提出发展慈善公益事业,作为社会保障体系建设的重要补充,为新时期慈善事业的发展指明了方向和重点。2008年12月5日,秘书长胡锦涛在会见中国慈善大会代表时指出,慈善是改善民生、促进社会和谐的崇高事业。2008年中国汉川地区和今年青海玉树地区发生的严重地震灾害得到了全国各地的大力捐助。这些都表明中国越来越重视公益慈善事业。然而,我国公益捐赠仍存在诸多问题。税收政策相对不完善,在一定程度上制约了公益慈善事业的进一步发展。因此,研究与公益捐赠相关的各种税收政策,根据我国经济社会发展现状进一步完善税收政策,促进我国慈善事业发展,建立一套适用于我国慈善组织和慈善捐赠人的完整税收政策体系,具有重要的理论和现实意义。

12国内外文献综述

1.2.1国外研究综述
国外一些发达国家对慈善捐赠进行了深入研究。总之,这些研究主要集中在“捐赠动机”、“捐赠影响因素”、“政府支出对私人捐赠的挤出效应”等方面。首先,由于美国慈善事业的发展相对完善,在研究领域也处于领先地位。对慈善捐赠税收政策效果的理论研究始于20世纪60年代,主要是对个人所得税和企业所得税效果的研究。最早的研究始于schw (1968) (1)。他将社会捐赠视为商品,通过捐赠需求函数分析税收政策对捐赠金额的影响程度,确定税收政策对捐赠的价格效应和收入效应。他利用美国国税局C公司1936-1961年的总时间序列数据,以平均捐赠额为因变量,以平均税率、税后收入等变量构建的税收价格为自变量进行回归。研究表明,捐赠的价格弹性在1.06-2.0之间,收入弹性在0.53-1.34之间,表明捐赠扣除在慈善捐赠中起着重要作用。当埃斯特尔·詹姆斯(EstelleJames)和苏珊·罗斯-阿克曼(1986)研究非营利组织时,他们总结了三个重要特征:1 .法律和结构上的非营利;2.提供“有益于社会”的服务;3.从事慈善事业,部分收入来自免税的社会捐赠。

2公益捐赠的理论分析

2.1公益捐赠的几个基本问题
2.1.1公益捐赠相关概念的定义
要界定公益捐赠的概念,首先必须明确什么是公益和捐赠。公益,即公共利益,狭义上可以包括教育、卫生、救济等公益事业,广义上是指公众可能需要的任何领域,只要是服务于公共利益并能够实施的,就是公益。(1)根据中国《公益捐赠法》,公益事业主要是公益事业,具体包括:救灾、扶贫、助残等困难社会群体和个人的活动;教育、科学、文化、卫生和体育;环境保护、社会公共设施建设和其他促进社会发展进步的社会公益事业。捐赠,又称捐赠,是指捐赠人无偿自愿将其财产转让给受赠人的行为。其中,捐赠人和受赠人包括自然人、法人和其他组织。捐赠有多种类型:(1)根据捐赠的主体,有个人捐赠和集体捐赠;(2)根据捐赠的利益关系,有纯利他捐赠和互利捐赠。(三)根据捐赠的领域,有公益捐赠、救济捐赠和其他捐赠;(4)按照捐赠的实施方式,有直接捐赠(直接提供给受益人)和附属捐赠(通过中介组织);捐赠的范围已经从传统的金钱和物资捐赠扩大到人类服务捐赠(如志愿服务)、资产捐赠(如货币资金和固定资产)、人体器官捐赠(如角膜、肾脏、肝脏)、个人收藏捐赠(如古董、手稿、字画等)。公益捐赠只是社会资金的一种捐赠和再分配。它在加强人民团结互助、促进经济可持续发展、缩小居民收入差距、构建和谐社会等方面发挥着重要作用。税法所称公益捐赠,是指公益救济捐赠(以下简称公益捐赠),是指纳税人通过境内非营利社会组织和国家机关对教育、民政等公益事业以及自然灾害地区和贫困地区的捐赠。综上所述,本条所称公益捐赠,是指自然人、法人和其他组织为支持社会公益事业,自愿直接或通过中介组织向受赠人转移自有资金或实物的行为。公益捐赠税收政策的范围包括捐赠税收政策和中介税收政策。

2。非营利组织
在现代社会,社会组织首先分为两类,即政府组织和非政府组织,其中非政府组织可以分为盈利组织和非营利组织。因此,非营利组织通常被称为第三部门。非营利组织是非营利组织。非营利组织有多种形式和类型,其定义仍有争议,与其他部门活动的界限难以明确界定。在英国文学中,它通常被描述为第三部门的慈善和公益组织。一般来说,非营利组织具有以下特征:(1)非营利。这里的非营利组织强调,组织的建立和存在不应为所有者谋取利润。(2)非政府组织。非政府意味着这些组织应该与政府分离,并具有非政府性质。(3)公益或互助。非营利组织开展的大部分活动都具有社会公益的特点,或者能够使其成员受益,具有互助互利的特点。(4)独立性。非营利组织不以组织形式附属于其他组织,可以控制自己的活动。大多数社会组织、基金会和私营非企业单位应由私人投资组织,是独立的法律实体。

3中国公益捐赠及其税收政策评价……16
3.1我国公益捐赠的现状及主要问题……16
3.1.1中国公益捐赠发展现状……16
3.1.2阻碍中国公益事业发展的原因分析……18[/ Br/]3.2现行公益捐赠税收政策评估……20
4公益捐赠税收政策……30
4.1海外公益捐赠税收政策……30
4.2国外公益捐赠税收政策参考……36
5鼓励中国公益捐赠的税收政策建议……38
5.1完善公益捐助者所得税政策……38

结论

在会计制度方面,应加强对非营利组织会计和资本运营的监管,规定非营利组织必须编制年度会计报表,相关部门应对其会计报表进行审计。目前,我国没有专门针对非营利组织的税收会计制度,这在很大程度上影响了非营利组织的税收征管,尤其是所得税的征收和缴纳。我国非营利组织会计制度与税法规定存在诸多不一致之处。例如,税法规定,纳税人的收入和支出应根据权责发生制计算,而小型非营利组织大多使用收付实现制作为会计基础。因此,构建一套完整的非营利组织税务会计体系,对于完善我国的税务会计体系,提高非营利组织资本运营的透明度,从而提高其公信力,简化其税收征管具有重要意义。
税务机关应简化免税申请程序,使绝大多数来自企业和个人的捐赠能够享受优惠免税政策,降低捐赠成本。税务机关可以授权有权从捐赠中抵扣税款的公益组织直接开具可以抵扣应纳税额的票据,简化减免税程序。此外,发行捐赠票据的任务可以转移到接收汇款的金融机构,以简化程序和提高效率。这些系统的成功实施要求非营利组织拥有一个能够及时与银行对账的完善的财务会计系统。它还要求慈善组织的银行与他们签订合同。银行将通过银行捐赠发行捐赠票据。此外,税务机关和政策部门需要协调与合作,以有效鼓励捐赠。

参考
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[2]财政部国际税收制度比较研究小组。公司,2000.33-56。美国税收制度[。北京:中国金融经济出版社,日本税收制度,[。北京:中国金融经济出版社
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