38740字硕士毕业论文广电行业内部审计现状及对策综述

1导言

1.1主题选择的背景

近年来，中国广播电视事业发展迅速，在宣传党的方针政策、传播新闻、加强新闻监督、普及社会教育、交流信息、提供服务和文化娱乐等方面发挥着越来越重要的作用。与此同时，广播电视行业正如雨后春笋般蓬勃发展。各种广播电视产业集团和媒体公司正在迅速崛起和发展，成为我国国民经济发展的一支生力军。但是，由于发展时间短、实力弱、理论研究相对滞后，广电行业内部审计存在一些问题，制约了广电行业整体管理水平的提高。加强广播电视行业内部审计研究，对于解决广播电视行业内部审计中存在的问题，促进广播电视行业管理水平的提高，进一步完善广播电视行业内部审计理论具有重要意义。1989年至今，中国广播电视行业内部审计以广播电影电视部或总局的命令形式，于1992年、1997年和2004年修订并颁布了《广播电影电视系统内部审计条例》。作为广播电视行业内部审计最权威的工作规范，对广播电视行业内部审计的组织机构、职能定位、工作内容和制度建设做出了具体规定。根据《广播电影电视系统内部审计条例》，结合具体审计实例，从广播电视内部审计的历史发展、广播电视内部审计的具体工作内容、常见审计方法、审计风险研究、审计工作质量控制等方面分析了广播电视内部审计的特点。本文的重点是探讨制约广电行业内部审计发展的内部原因，如审计独立性不强、风险防范意识不强、审计质量控制不够严格、审计人员综合素质较低等，并提出具体可行的建议来解决这些问题。

1.2选题的意义

加强广播电视行业内部审计研究，对于解决广播电视行业内部审计中存在的问题，促进广播电视行业管理水平的提高，进一步完善广播电视行业内部审计理论具有重要意义。

2内部审计的发展

内部审计的概念最早出现在第一次世界大战后的西方国家。经济的快速发展带来了企业的不断扩张。为了更好地管理和监督企业的各个机构，特别是加强对企业财务状况的检查，内部审计意识逐渐出现，内部审计部门也应运而生。

2.1内部审计概念的产生和发展

19世纪末20世纪初，第一次世界大战后，世界经济迅速发展，企业规模扩大，跨国公司数量增加，分支机构数量增加，营业场所分散，控制范围扩大，贸易和市场逐渐国际化。在这种情况下，企业管理者不再可能亲自收集经营管理所需的信息，而是必须依靠中层管理者来反映和提供有关部门的信息。为了确认这些情况和信息的真实性和可靠性，并调整和控制企业的经济活动，许多企业设立了专门的内部审计机构，培养内部审计人员进行检查、评价和核实。企业内部这类机构的出现促进了现代内部审计制度的建立和完善。随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发展。在国际内部审计师协会(IIA)的推动下，内部审计概念的发展大致经历了以下阶段。

2.1.1从财务审计到运营审计的过渡

20世纪初，内部审计师通常被会计部门用来检查日常财务活动。他们试图确定其他员工是否遵循财务和会计程序，是否有适当的资产保管安全措施，是否有欺诈或其他不道德行为的迹象。即使在国际内部审计师协会(IIA)成立后的头几年，内部审计仍被视为外部审计的延伸。内部审计员需要在财务报表审查方面向外部审计员提供协助，或履行银行对账等会计职能。在此期间，内部审计师在整个管理体系中仅承担非常有限的责任，内部审计仅作为会计部门的辅助角色。自1941年国际内部审计师协会(IIA)成立以来，内部审计逐渐成为一门独立的学科。在很大程度上，它也随着国际内部审计师协会的不断发展而成长和成熟。我们可以遵循国际内部审计师协会(IIA)在不同时期给出的内部审计定义，依次考察内部审计概念的发展。这些定义通常反映在国际内部审计师协会(IIA)的“内部审计师声明”中。1947年，国际内部审计师协会(IIA)在其首次发表的《内部审计师职责声明》中指出，内部审计不一定依赖于财务记录，即内部审计可以独立于会计部门。这可以从内部审计的定义中看出，内部审计主要处理会计和财务问题，但也需要适当处理业务问题。1957年，在修订后的职责说明中，内部审计概念的内涵得到进一步扩展:内部审计是一种独立的评价活动，用于审计一个组织内的会计、财务和其他业务运作。这些定义的出现表明内部审计正在从会计和财务审计向业务审计发展。虽然定义中仍然强调会计和财务审计，但它至少表明业务审计也将成为内部审计的重要组成部分。

2.1.2从管理审计到管理审计的发展

随着内部审计的定义、职能和关注点的扩展，内部审计的重要性和内部审计行业的社会地位得到了迅速而显著的提高。内部审计员职责说明分别于1971年、1976年、1981年、1990年和1999年进行了修订，以反映其持续和迅速的演变。1971年，职责说明书将内部审计重新定义为:作为对管理部门的一种帮助，内部审计是一种独立的评价活动，用于组织对业务运营的内部审计。它是一种管理控制，其功能是衡量和评价其他控制的有效性。这一次，修订切断了内部审计和账簿之间的联系。从这个意义上说，会计和财务审计不再单独列出，而是包括在“经营业务”中。该定义清楚地表明，内部审计是一种管理控制。这表明内部审计已经从财务审计扩展到经营审计，再扩展到管理审计。1978年，国际内部审计师协会(IIA)正式批准了《内部审计实务标准》。《准则》对内部审计和内部审计的目标给出了新的定义:内部审计是基于为组织服务的组织内的独立评价活动。它是一种控制，通过检查和评估其他控制的适当性和有效性来发挥其作用。内部审计的目标是帮助组织成员有效履行职责。为了实现这一目标，内部审计就所审查的有效活动向他们提供分析、评价、建议、咨询和信息。1990年，IIA在《内部审计职责说明》中再次修订了内部审计的定义。修订后的定义是:内部审计是在一个组织内建立的独立评价活动，目的是检查和评价其活动并为该组织服务。要求对检查的相关活动提供分析、评估、建议、意见和信息，以协助组织成员有效履行职责。以上定义比过去更好地澄清了内部审计一词。这表明内部审计是管理的延伸。以管理为导向的审计员的期望超出了发现欺诈的范围，也超出了评估规则和条例是否得到遵守以及确定记录是否正确的范围。

2.2西方国家内部审计发展简评

西方国家的企业内部审计建立于19世纪末20世纪初。19世纪末20世纪初，资本主义垄断企业规模扩大，经营复杂。高层管理人员无法像以前那样亲自观察和控制他们的所有业务活动。只有分散管理和多极控制得以实施。客观上，企业需要一个专门的职能部门进行审查、评估和报告，即信息反馈，从而形成一个相对独立的控制系统——内部审计(internal audit)，与业务控制并列。此时，企业只在总部一级设立内部审计机构，进行自下而上的巡回审计(tour audit)，一般由会计部门领导，本质上履行会计监督职能。传统的内部审计主要是财务收支审计和会计科目审计，目的是检查错误，防止舞弊。它只能发现问题，不能有效消除错误和弊端的隐患，费时费力，难以治愈。第二次世界大战前，内部审计师改进了工作，开始直接从内部控制的健全性和有效性的角度帮助企业加强内部控制职能，这是产生可靠会计信息的基础和保护资产的重要措施。他们加强了内部审计的防范，并在内部审计中发挥了监督作用。第二次世界大战后，由于企业内部分散管理的关系更加复杂，内部审计部门开始在企业范围广泛的生产经营活动中工作，开展广泛的管理审计工作，并为企业高级管理人员实现其业务目标提供采购、营销、投资、融资等方面的咨询和服务。西方股份制企业制度建立后，企业资产的所有者和管理者分离。作为企业资产的所有者或股东，他们的目标是使资产价值或股份价值最大化，从而使他们的资产不断增值。作为企业管理者，企业管理的任务是提高企业在经营过程中的管理水平、经济效益和社会效益。然而，内部审计机构往往被委托给企业资产的所有者和管理人，以及资产的所有者，以便通过监督确保资产的完整性和增值性。委托给管理层，就是通过控制服务给内部审计机构对企业的管理。二者的有机结合形成了现代西方内部审计的新模式，它不仅发挥监督和控制作用，还发挥着参与管理和咨询服务的多重功能。通过以上分析，我们可以看到西方内部审计机构经历了一个从无到有、从不健全到健全的过程。内部审计职能经历了从财务收支审计到管理审计、从结果监督到过程控制的转变。

2内部审计的发展……3

2.1内部审计概念的产生和发展……3

2.2西方国家内部审计发展简评……6

3广播电视行业内部审计发展概述……10

3.1广播电视产业的历史和发展……10

3.2广播电视行业内部审计的历史和发展11

4广播电视行业内部审计的内容和特点……15

4.1广电行业内部审计的主要内容和特点……5

4.2广播电视行业常用的内部审计方法……20

结论

纵观全文，对广播电视行业内部审计的研究，针对广播电视行业内部审计中存在的问题，从内部审计概念的产生和发展入手，延伸到我国广播电视行业内部审计的发展和现状。结合广播电视行业经济活动的特点，对广播电视行业内部审计的体系、内容、功能、审计风险、质量控制等问题进行了探讨，最后提出了解决广播电视行业内部审计诸多问题的具体建议。全文的要点可以概括如下:1 .经过十多年的发展，广播电视行业内部审计已经初具规模，并取得了一定的成效，促进了广播电视行业的发展；2.广播电视行业的内部审计围绕广播电视行业的发展进行。所有工作都是在广播电视行业的工作内容中进行的。3.广播电视行业内部审计仍存在诸多问题，严重阻碍了其进一步发展。广播电视行业内部审计起步较晚，理论体系还不完善，系统研究很少。在分析广播电视行业内部审计的产生、发展、内容和特点的基础上，探讨了广播电视行业内部审计在制度、内容、功能、体系建设、风险分析和质量控制等方面存在的问题，并提出了具体的解决方案和思路。建议广电行业内部审计重点提高管理水平。对扩大审计影响、完善内部审计制度、加强审计风险防范、实施审计质量控制、改进审计工作方法、提高审计人员素质等进行了深入探讨，并提出了解决方案和思路，具有一定的现实意义。本文对影响广电行业内部审计的主要问题进行了分析和思考，提出了可供广电行业内部审计理论和实践借鉴的方法和思路。

参考

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