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161109字博士毕业论文深化我国增值税制度改革的研究

论文类型:博士毕业论文
论文字数:161109字
论点:增值税,税率,制度
论文概述:

本文是优秀博士论文, 本文从对最优商品税理论的研究入手,研究了最优商品税相关理论的历史沿革及最新进展,并对其科学性及局限性进行了评价,结合国内外增值税制度的实践分析了最优

论文正文:

1导言

自2011年以来,欧洲的债务危机进一步加深。美国政府推出的量化宽松货币政策无法从根本上解决美国财政问题。新贸易保护主义的兴起和外国投资环境不确定性的增加对中国的投资和出口产生了负面影响。因此,中国将扩大内需和刺激消费作为中国未来经济增长的战略基础(1)。随着全球经济格局进入全面调整时期,中国作为一个新兴经济体,其经济发展存在投资消费失衡、城乡发展不平衡、粗放型经济发展模式不可持续、长期处于国际产业分工和价值链的中低端、服务业在产业结构中所占比重低等问题。要解决经济发展过程中的问题,必须进一步深化改革。其中,财税体制改革是改革中最重要的一项,同时扩大增值税征收范围,将原本属于营业税征收范围的项目纳入增值税征收范围,即营业税向增值税的转变,被称为“拉-推”改革。 这对建立符合产业发展规律和规范的消费者增值税制度,消除双重征税,充分发挥市场在资源配置中的决定性作用,促进产业升级具有重要意义。
……

2最优商品税理论的发展及其在增值税制度中的体现

2.1最优商品税理论的发展与评价
从税收公平原则出发,斯特恩得出结论,一种商品对收入分配的影响越大,由于税收对该商品的需求减少的比例就越低,尽管这可能造成更大的效率损失。双边最优税收的标准不仅是效率,而且是公平。应该为高收入群体特别喜欢的商品确定更高的税率,即使它们非常灵活。应该为低收入群体特别喜欢的商品确定较低的税率。虽然斯特恩的修正案将分配的公平性纳入了最优商品税的讨论范围,但拉姆齐法则仍然具有一定的意义。首先,对于那些既不是富人也不是有特殊偏好的穷人群体,他们仍然可以遵循拉姆齐的规则。其次,社会福利职能中给予低收入阶层的权重决定了社会对低收入阶层利益的考虑程度,这也意味着社会福利职能的性质决定了拉姆齐法则的偏离程度。

2.2最优商品税理论在国内外封锁税制实践中的体现
最优商品税理论关于商品税率的政策主张在经合组织国家被更多采用,体现了公平性,对需求弹性低的商品适用低税率,考虑税收对收入分配的调节作用,对低收入群体日常支出比例高的食品、公共交通和药品适用低税率或零税率;对弱势群体给予了更多关注,如残疾人专用设备和老年人生命支持设施。鼓励使用环保节能材料,对使用环保节能材料生产的家庭产品实行低税率。对于实行单一商品税率的国家,如澳大利亚和新西兰,单一税率更符合税收效率原则。统一税率最大限度地降低了管理成本和合规成本,但同时,为了公平起见,它还规定了货物和服务的免税范围或零税率。

3深化我国增值税制度改革的目标和重点.......

3.1我国增值税制度存在的问题及深化改革的现实需要...................47

3.2深化增值税制度改革的目标……55

3.3着力深化我国增值税制度改革.........59

4.建立完善扣除机制的税收制度.........63

4.1扩大增值税征税范围,建立全面增值税制度……63

4.2实行统一税率的增值税制度……66

5重点行业增值税改革难点分析及政策建议……89

5.1建筑业扩张改革的难点及对策……89

5.2金融部门扩张改革的难点及对策……96

5.3房地产扩张改革的难点及对策…… 108

7增值税改革对地方政府财政收入的影响及解决方案

7.1中央和地方增值税共享系统的形成和功能
国内贸易的发展导致了生产和消费领域的分离。增值税征收、管理和分享制度导致了地区之间的财富转移。随着我国国内跨区域贸易的发展和产业分工的细化,商品生产地和消费地的分离是很常见的,这将导致税收收入归属地和税负归属地的不一致。商品消费地的政府只能获得最后一个环节的增值税,而当地消费者承担全部税收负担。商品生产区的政府间税收也不均衡。对于原材料生产等初级产业或中国中西部等低附加值的前端产业,由于资源丰富,往往依赖原材料产出。同时,农业和工业的第一产业在产业结构中所占比例较高,因此地方政府获得的增值税收入较少。然而,在东部加工工业发达的地方,高附加值产品将获得更多增值税收入,导致地方政府财政资源失衡。

7.2增值税扩张改革对地方财政收入的影响分析
增值税改革被理论家们比作一场全面的改革。虽然只涉及两项税收,即增值税扩大范围和逐步取消营业税,但它将对整个财税体系产生深远影响。构成金融体系的三个要素,即行政权力、财政权力和财政资源,将进行重组和匹配。为了顺利开展增值税改革,防范地方政府财政收入减少带来的金融风险,在深化增值税改革的过程中,应通过明确各级政府的权力和支出责任、优化转移支付结构、将消费因素纳入增值税共享体系、加快地方主要税种建设等方式保护地方政府财政收入。
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8研究结论和局限性及展望

结论1:从最优商品税理论的研究入手,研究最优商品税理论的历史演变和最新进展,评价其科学性和局限性,并结合国内外增值税制度的实践,分析最优商品税理论的相关政策主张对税收实践的指导意义。

结论2:我国现行增值税制度存在扣链不完整、税率体系复杂、小规模纳税人比例高等问题。分析了增值税转型对经济的不利影响,提出今后深化我国增值税制度改革的目标和重点应该是建立一个具有完善抵扣机制的增值税制度,并对增值税转型导致的地方财政收入减少提出了相应的解决方案。

结论3:完善抵扣机制的增值税制度应包括扩大增值税征收范围、统一税率、扩大抵扣税法适用范围。本文用投入产出表比较了企业向企业转变前后的增值税制度,以及虚拟未来增值税制度改革方案。实证结果表明,扣除机制完善的增值税制度是税收中性的,对经济的扭曲最小。
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参考资料(略)