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2963字论文范文英国海外学生撰写的经济论文:如何有效节省工程服务公司的税收

论文类型:论文范文
论文字数:2963字
论点:input,output,caused
论文概述:

工程企业税收改革是经济发展方式转变的内在要求,提高资源税的税率,扩大征税范围,对经济可持续发展有积极影响。

论文正文:

W公司简介

W企业位于市区,销售商品,同时也从事工程服务,销售占建筑服务和商品的营业额,并根据销售的商品缴纳增值税计算,营业税缴纳的劳动力营业额根据建筑业计算。在工程服务方面,并将分包给第三方,该项目购买了包含建筑构件的设备。那么购买的设备也应该包括在项目成本中还是视为销售?对企业的区别对待及其影响?我将做出以下具体分析,并在此基础上提出税收筹划建议。

采购货物税务处理中的工程服务——纳入项目成本的税收负担
纳入项目成本法律要求

《人民营业税条例》第16条规定:除第七条规定外,纳税人提供建筑服务(不包括装饰服务),营业额应包括原材料、设备和其他材料的工程,包括价格和电力,但不包括设备提供的建筑价格。这里,关键是要明确列入周转的“设备”必须是“配合使用的”

纳入项目成本税负担

例如,该公司购买了一台W设备并用于该项目。设备采购价格为1,000,000,而其采购支付增值税100 × 17% = 17,000。增值税暂行条例规定,为非增值税应税项目购买的货物,根据中华人民共和国外交部发布的报告,中华人民共和国政府(中华人民共和国外交部)已向中华人民共和国外交委员会(中华人民共和国外交部)发布报告。如果w位于城市,那么城市建设税和教育税合计为:3.51×7%+3% = 3551万;同时,营业税、城市建设税和教育附加税作为营业税和可抵扣企业所得税的附加项目:(3.51 +0.351) × 0.25 = 0.96525万。价值1亿的设备投入项目成本的影响是企业的总税负:增税3.51 +0.35 1-0.96525 = 2.89575万。
采购货物税务处理中的工程服务-销售被视为税务负担的设备

作为法律要求的设备销售

根据我们的基本信息,设备不能同时购买类别归属(同时要求没有直接联系和隶属关系的货物和应税服务的卖方,但在这种情况下构成建筑采购设备部分),但只能基于混合销售来处理。《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定的销售活动,既涉及应税服务又涉及货物,属于混合销售行为。除第七条(纳税人在生产货物的同时提供建筑服务的销售行为;应当计入应税服务营业额和销售商品营业额(应税劳务营业额缴纳销售税,商品销售不缴纳销售税)的要求,从事制造、批发或零售商品的企业、混合销售企业单位和个体工商户,视同销售商品,不缴纳销售税;其他单位和个人混合销售行为,视其提供的应税服务,缴纳营业税。营业税不提供建筑服务,同时规定出售购买的设备,因此不符合第六条的公司不得不适用第七条。

W业务连同所购设备的工程和安装,不适用于第六条,建筑业适用第七条的规定将增加劳动的税收负担,且事实不符(建筑和安装劳动收入很可能远远高于加工设备价格),因此在实际操作中从事建筑和安装服务的企业在处理所购设备时参照第六条,即核算销售额和营业额。

作为销售设备税负担的

如果购买的设备购买价格为100万瓦至120万瓦,则西部企业应缴纳增值税(105-100)×17% = 85万瓦,应缴纳企业所得税(105-100)×25% = 12500瓦。购买价格为100,105,在销售价格的前提下,该设备被视为销售税造成的21,000。

上述分析是基于销售价格1000000,105销售价格的假设基础上,然后忽略或视为销售税中包含的项目成本的规定,两种不同的处理方法,何时才能达到平衡点?或者用两种方法来分摊税收负担需要多长时间?

(X-100)×17%+(X-100)×25% = 289575万
算出X≈10689万,或售价1068900元,两者税收待遇一致。当销售价格高于1,068,900时,视为销售处理负担较重的税收负担,低于1,068,900时,项目成本包含较重的税收负担,当然,这里不考虑和分散收入。

两种处理方式对客户税收负担的影响

我们没有考虑上述情况来反映客户,毕竟价格是由供需双方共同决定的。在视同销售处理中,客户购买的设备可抵扣当期输出的进项税额;包括在项目成本中的增值税,连同其进项增值税,均包括在转入固定资产时的建设和在建工程成本中,在未来几年摊销,并减少每个会计年度的收入。如果售价为105万台设备,按购置设备处理,当前可抵扣进项税为178,500;如果你按纳入建设成本,设备折旧年限10年,残值率5%,企业所得税年度抵扣额为2.493(105×95% > 10×25%),企业所得税抵扣年限为24.93 > 17.85。然而,考虑到通货膨胀和货币的时间价值,今天的178 500 249 300可能比十年的总额更有价值。因此,价格在一定水平上,你被认为对买卖双方都有利。

参考资料:

[ 1 ] 2011年度注册会计师全国统一考试材料[M]。经济科学出版社,2011年
[ 2 ]刘舒·彭,陈郁。公司所得税环境计划新税[。山东工商会计,2009,(03 )
[ 3 ]高米扎税收筹划策略研究——以谢志华建筑企业为例[J]金融服务行业2010 ( 12)。