论文范文浅谈会计电算化系统的内部控制

论文类型：论文范文

论文字数：

论点：系统,会计,计算机

论文概述：

管理会计论文：试论电算化会计系统的内部控制 由硕士毕业论文中心，硕士论文组整理提供，本文阐述了电算化会计系统的内部控制

论文正文：

会计电算化论文:会计电算化系统的内部控制由硕士论文中心和硕士论文组提供。本文阐述了会计电算化系统的内部控制。

内部控制关系到企业财产和物资的安全和完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。为了实现既定的管理目标，企业必须建立一套内部控制体系，以确保企业有序健康发展。会计电算化系统建立后，会计环境和会计管理发生了很大变化。由于计算机的使用，加快了会计数据处理的速度，大大提高了会计的准确性和可靠性，减少了因疏忽和计算错误造成的误差。然而，它也给企业内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了很大的冲击，使得企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势。由于会计电算化系统的特殊性，建立一套适合会计电算化系统的内部控制系统尤为重要。
内部控制会计电算化系统的特殊要求主要体现在以下几个方面:
1。计算机的使用改变了企业会计环境
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计环境发生了很大变化。会计部门的组成已经从原来的财务会计专业人员的组成转变为财务会计专业人员、计算机数据处理系统管理人员和计算机专家的组成。会计部门不仅使用计算机来完成基本的会计业务，还可以使用计算机来完成以前其他部门无法完成的各种更复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通信技术的发展，实时在线处理会计信息成为可能。业务事项可以在远离企业的终端即时处理。原本由会计人员处理的业务事项现在可能由终端的其他业务人员完成。按照预先确定的程序应该由几个部门完成的业务事项现在可能集中在一个部门，甚至一个人。因此，为了保证企业财产和物资的安全和完整，保证会计制度正确、可靠地反映企业的经济活动，实现企业管理的目标，建立和完善企业内部控制制度就显得更加重要。与手工会计系统相比，内部控制系统的范围和控制程序更加广泛和复杂。
2。会计电算化系统改变了会计凭证的形式
在会计电算化系统中，会计和财务的业务处理方法和程序发生了巨大变化，各类会计凭证和报表的生成方法、会计信息的存储方法和存储介质也发生了巨大变化。反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、会计凭证、汇总表、分配表和工作底稿等原始书面形式的基本会计数据已经减少甚至消失。由于实施了电子商务、网上交易、无纸化交易等。，当每次交易发生时，有关交易的相关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录。最初使用的每笔交易所需的各种凭证和文件已部分取消，最初在会计过程中进行的大量必要的检查和审计工作已由计算机自动完成。原始的书面会计凭证已改为以文件和记录的形式存储在磁介质上。因此，电算化会计系统的内部控制系统与手工会计系统有很大不同。控制的焦点已经从控制人变成控制人和机器。控制程序也应与计算机处理程序一致。
3。计算机的使用使控制欺诈和犯罪变得更加困难
随着计算机使用的扩大，腐败、欺诈和使用计算机的欺诈等犯罪活动也有所增加。由于存储在计算机磁介质上的数据容易被篡改，有时甚至不留痕迹，数据库技术的改进使数据高度集中。未经授权的人员可以通过计算机和网络浏览所有数据文件，复制、伪造和销毁企业的重要数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性。相比人工会计系统，更难发现计算机欺诈和犯罪。计算机欺诈和犯罪造成的危害和损失可能大于手工会计系统。因此，会计电算化系统的内部控制不仅困难而复杂，还需要各种计算机技术手段的控制。
因此，与手工会计系统的内部控制系统相比，计算机会计系统的内部控制系统是一种范围大、控制程序复杂的综合控制。它是一个综合控制，集中于职能部门和计算机数据处理部门。它是一种手动控制和计算机自动控制相结合的多方向控制。
随着计算机在会计工作中的广泛应用，管理部门越来越依赖计算机生成的各种数据、报表和其他会计信息。只有在严格控制下，才能生成这些会计信息，以确保其可靠性和准确性。同时，只有在严格控制下，计算机犯罪的可能性才能被预防和减少。
从计算机会计系统的建立和运行过程来看，计算机会计系统的内部控制系统可分为系统开发和实施的系统开发控制、计算机会计系统各部门的管理控制和计算机会计系统日常运行过程的日常控制。
一、系统开发与开发控制
计算机会计系统的系统开发与开发控制包括开发前可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作、系统分析、系统设计、系统实施等开发过程中的工作，以及现有系统的评估、企业发展需求、系统更新的可行性研究、更新方案的决策等工作。系统开发和开发控制的主要内容一般包括以下几个方面。
(一)授权和领导认可
计算机会计系统的开发和发展必须得到相关领导的批准和授权，这与系统开发、开发和更新等项目的成败有关。一般来说，计算机会计系统的开发项目投资金额较大，对企业的整体管理目标影响较大。改革原有的管理体制往往是必要的。启动全身是一个重大举措。因此，它必须得到领导的授权和批准。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统的重大改进，也将对企业管理系统产生更大的影响。同时，对现有计算机会计系统的任何更改都可能危及整个系统的安全和可靠性，因此还必须得到领导的授权和批准。此外，领导人的授权和批准也有利于确保系统开发和发展所需的材料和资金。
(2)符合标准和规范的开发和开发项目
计算机会计系统，无论是自行组织开发还是购买商业软件，都必须符合国家有关机关和部门制定的标准和规范。这包括符合标准和规范的开发和批准过程、合格的开发人员或软件制造商、系统文档和流程图、系统各种功能模块的设计等。目前，我国已颁布的相关国家标准和规范主要是财政部1994年颁布实施的《会计电算化管理办法》、《会计软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》和《会计软件商业化评价规则》。各地也颁布了各种地方标准，如上海市财政局颁布的《上海市会计电算化实施办法》等地方标准。按照标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠和完善，有利于系统的维护、进一步发展和更新。
(三)人员培训
应开发计算机会计系统，以培训使用该系统的相关人员，提高他们对该系统的知识和理解，从而减少系统运行后出错的可能性。商业软件外包应该要求软件生产公司提供足够的培训机会和时间。系统运行前对相关人员的培训不仅要包括系统的运行培训，还要包括让这些人员了解系统运行后新的内部控制系统、计算机会计系统运行后新的凭证流通程序，以及进一步利用和分析计算机会计系统提供的高质量会计信息的前景等。
(4)系统转换
新的计算机会计系统投入使用，取代原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统，后者必须经过一定的转换程序。系统转换时，企业应采取有效的控制措施，为各种转换做好准备，如旧系统的结算和汇总、人员重组、新系统所需初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧的系统还需要进一步的实践检验。由于企业的具体条件不同，新的计算机会计系统可能比旧的计算机会计系统更不适合企业的经营特点，甚至我们自己购买或开发的计算机会计系统也可能比手工会计系统更不适合企业的经营特点。因此，当系统转换时，企业使用新旧系统并行运行一段时间，以测试新的计算机会计系统。并行运行时间通常至少为三个月。
(5)程序修改控制
企业业务活动和业务环境的变化可能导致正在使用的软件发生变化。经过一段时间的使用，计算机会计系统也会发现一些需要修改的地方。因此，软件修改是不可避免的。会计软件的修订必须仔细计划并严格记录。必须为修订过程中的每个环节设置必要的控制。修订的原因和性质应以书面形式报告。只有在批准后才能实施修订。计算机会计系统操作员不能参与软件修订。所有与软件修订相关的记录都应打印并存档。
ii。管理控制
管理控制是指建立一套完整的内部控制体系，以加强和完善对参与计算机会计系统的各部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织设置、责任划分、计算机管理、文件管理、设备管理等。

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