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论文范文会计电算化环境下企业内部控制的分析与评价

论文类型:论文范文
论文字数:
论点:会计,电算化,内部控制
论文概述:

会计论文: 会计电算化环境下企业内控的分析以及评价 硕士毕业论文中心,硕士论文组整理提供,本文阐述了会计电算化环境下企业内控的分析以及评价

论文正文:

会计论文:会计电算化环境下企业内部控制的分析与评价硕士毕业论文中心由硕士论文组组织和提供。本文阐述了会计电算化环境下企业内部控制的分析与评价
是在一定的内部控制环境下进行的。内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。内部控制环境是构建其他内部控制要素的基础。如果基础有很大的缺陷,即使其他要素构建完善,内部控制也只能事半功倍。信息技术的广泛深入应用给企业内部控制带来了新的挑战。因此,会计信息化环境下的内部控制问题被提出。如果企业能够充分利用信息技术完善内部控制程序,强化内部控制手段,将信息技术有效地融入业务和信息处理,完善内部控制措施,提高内部控制水平,借助信息技术防范和控制业务风险,企业会计信息化环境下的内部控制问题将得到妥善处理。

首先,在会计电算化环境下,原始手工会计控制方法存在的问题

手工会计和会计电算化对会计信息的控制有很大不同。手工会计主要采用结构性控制方法,包括设置相互制约的会计岗位,通过多重反映或相互审计关系控制会计业务。然而,在计算机化的环境中,帐户检查已经失去了它的意义。输入凭证的检查已成为控制的重点。人员之间的分工只能通过系统的授权管理来实现。数据处理流程应由计算机系统控制。计算机会计系统的内部控制更加广泛,对技术要求也更高。

ii。计算机化系统下内部控制的基本要求

(一)计算机化会计信息必须确保原始数据操作的准确性,并确保原始数据操作的准确性。在计算机会计中,由电子计算机输出的数据在程序的控制下被自动处理并存储在磁介质上。所有会计、分析和会计报表的编制都是在计算机程序的控制下自动进行的。

(2)必须授权计算机化会计信息系统控制操作员的职能。授权和批准控制是一种常见的基本内部控制。在手工会计系统中,经济业务的每一个环节都必须由具有相应权限的人员进行审计和签字。然而,会计电算化后,职能分工发生了很大变化。因为所有的业务处理都是基于计算机化的系统,计算机化功能的高度集中导致责任的集中。有些人不仅可以从事数据输入,还可以负责数据输出和提交。因此,如果内部控制得不到加强,一些计算机操作员将直接操纵正在使用的程序和数据库的处理结果,从而增加出错和欺诈的风险。

(3)计算机化会计信息系统必须能够避免无纸会计文件带来的风险和无纸会计文件及无形计算机操作带来的风险。在手工会计系统中,企业的经济业务记录在纸面上,增加、删除或修改的会计凭证或会计账簿可以从各自的字迹和印章中区分责任。会计电算化后,会计凭证被转换成存储在磁介质上的文件和记录,实现了无纸化会计和无数据修改痕迹。因此,会计电算化对会计档案管理提出了更高的要求。不仅应保存纸质会计数据,还应保存存储在磁介质中的各种会计数据和计算机程序,以及系统开发和运行过程中汇编的各种文件和其他会计数据。3.电算化系统下的内部控制现状分析(1)严格的内部控制制度是由于操作员权限设置不当而导致的电算化会计信息真实性和可靠性的保证。内部控制的关键在于不相容职位的分离。像人工会计系统一样,计算机化会计系统不能处理任何可能导致一个人或一个部门欺诈的经济业务。它必须由几个人或部门分别承担。在会计电算化系统中,不相容岗位主要包括系统开发和开发岗位以及系统运行岗位。数据维护管理职责和计算机审计职责;数据录入工作和审批记账工作;系统运行的位置和系统文件管理的位置等。为了防止舞弊或欺诈,企业应按照职责分工的原则建立一套完整的内部控制制度,同时还应建立岗位轮换制度。

(二)凭证的无缝修改对内部控制的影响。

在实际工作中,许多会计软件目前提供以下功能...取消审批、取消记账和取消结账,修改录入和保存的凭证。这些设置给会计人员带来了很多方便。

(三)对审计工作环境的影响。

会计电算化信息系统的诞生不仅给传统会计带来了创新,也给传统审计带来了巨大的冲击。内部审计不仅是企业内部控制体系的重要组成部分,也是加强内部会计监督的制度安排。在会计电算化中,由于“人机”对话的特殊形式,对内部审计提出了越来越高的要求。

4。加强会计电算化条件下的内部控制制度

(1)建立健全会计电算化模式下的一套规章制度,形成良好的内部控制环境。会计电算化的规范化、制度化管理是会计电算化安全正常运行的制度保障。规范化、制度化管理主要是通过认真执行会计准则和会计规则,通过具体的会计准则、会计准则、会计制度和管理方法来指导会计业务处理,达到规范会计行为的目的。

企业必须从会计工作的特点入手,合理分工,明确责任,制定科学规范的工作程序,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高会计工作效率,防范和化解会计风险。充分利用金融软件的程序控制功能,实行权限管理、相互监督、相互遏制。实行集中事后监督和实时监控相结合的内部控制机制。

相互制约的原则加强了对人事职能和权力的控制。必须制定相应的组织管理控制体系,明确职责分工,加强组织控制。职责分工首先是将计算机化部门的职责与用户部门的职责分开。用户部门是指产生原始数据的部门或人员。两者职责分工的目的是尽可能保持不兼容职能的分离和计算机化部门内的职责分离。通过内部职责分工,弥补不相容职能的集中不足。

2。安全和保密控制通过严格执行会计软件和数据维护、存储和使用程序及系统来实现内部控制。会计电算化信息系统的内部控制不仅要防止操作失误造成的数据破坏,还要防止故意破坏数据。为了确保会计软件和数据文件不会丢失、损坏、泄露或非法侵入,可以采取设置密码、密码、保存操作日志、定期备份和加密数据文件等措施。

同时,还必须防止病毒破坏会计软件

(2)进一步完善会计电算化下的配套法规。电子计算机在会计实践中的应用不仅是会计工具的变革,而且对会计的内容、方法、程序和对象等会计理论和技术产生了不可避免的影响。例如,由于实行了会计电算化,会计凭证的概念发生了变化,会计凭证的生成和存储方法也发生了变化;账簿存储和处理方法的变化导致了账簿概念和分类的变化。内部控制和审计线索的变化导致审计程序的变化等,从而促进会计理论的研究和发展。

(3)人员素质的培养是会计电算化系统的基本操作,是人与机协调工作的过程。人是决定性因素。加强会计人员的培训和教育是计算机安全的现实需要。会计人员应自觉加强专业知识、计算机知识、网络知识和信息安全知识的学习,重视新知识在工作中的应用,减少工作中的盲目性。

对计算机化人员进行深入的安全教育和职业道德教育,提高安全防范意识,培养工作责任感。

综上所述,会计电算化控制的关键是会计控制的要求,即确定会计信息系统的控制点;二是确定计算机硬件设备、开发工具和应用程序是否能够满足会计控制的要求。会计控制系统受到人为和非价值因素的影响,无法实现整个过程的“绝对自动化”。此外,计算机会计系统的采用增加了计算机欺诈的不安全因素,大大增加了企业的会计控制成本。会计控制系统的可靠性越高,就越不能判断,但应遵循成本效益原则,使控制成本小于不使用控制方法造成的损失。

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