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财务报表审计舞弊行为分析,审计风险有哪些表现形式

财务报表审计舞弊行为分析

审计风险有哪些表现形式?一是审计风险(audit risk Audit risk)的表现形式,是指在审计过程中,由于专业素质和行为原因造成的重大错误或财务信息不完整、技术错误,使执行审计的人员表达不恰当的审计意见或做出不正确的审计结论的风险。审计风险有六种形式。(1)信息不对称风险。

纳税舞弊行为及其审计研究

本文的主题,一般来说,可以分为两个部分:税务欺诈分析和相应的审计对策 第一部分,通过实例与理论政策相结合,列举了企业骗税的各种方式,分析了现行税法和实际征管操作中的漏洞和不足,并进一步提出了自己的建议。第二,

审计风险有哪些表现形式

审计风险有哪些表现形式?一是审计风险(audit risk Audit risk)的表现形式,是指在审计过程中,由于专业素质和行为原因造成的重大错误或财务信息不完整、技术错误,使执行审计的人员表达不恰当的审计意见或做出不正确的审计结论的风险。审计风险有六种形式。(1)信息不对称风险。

纳税舞弊行为及其审计研究

财务报表审计舞弊行为分析范文

摘要:欺诈在现代经济社会中被称为“癌症”,在企业中更为常见。具体而言,是指被审计单位的管理层、管理层、第三方或员工通过欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。在财务报表审计中,舞弊的主观意识越强,越难发现,这使得注册会计师的审计更加困难。因此,可以看出欺诈风险对财务报表审计的影响。

关键词:欺诈风险;报表审计;影响和建议;

随着当今经济社会的发展和企业效益的提高,企业为了吸引投资和粉饰财务报表,掩盖了企业的真实利润水平,这增加了注册会计师审计财务报表的难度。欺诈将导致与财务报表审计相关的故意错报,并形成财务报表审计的独特风险。企业的欺诈手段越来越隐蔽和多样化。财务报表审计结合相应的审计准则和对舞弊风险的考虑,制定相应的政策尤为重要。

1财务报表审计欺诈

(1)财务报表审计舞弊是指行为人故意违反国家法律、法规、政策和规章制度,以获取不正当或非经济利益,并有计划地实施故意行为,最终直接或间接导致会计信息失真的行为。主要通过虚拟经济欺诈、虚假使用会计政策和会计估计、关联交易等手段实现欺诈,从而粉饰报表达到相关利益相关者的目的。

(2)审计欺诈是一种发现活动。它在时间上是随机的,在性质上是重要的,在范围上是广泛的,在过程上是有风险的。开展审计舞弊工作是非常困难和瓶颈的,这就要求对相关的人为因素有严格的要求。这就需要重视审计质量和方法的创新,把握好这一关键点才能有针对性。

2财务审计欺诈的特征和类型

(1)审计报告中舞弊的特点。与其他日常审计相比,财务报表审计舞弊具有层次性、特殊性、复杂性、难度、风险性等特点。,并从以下几个方面具体分析了其重要特征。

首先,特殊性。其他常规财务报表审计侧重于审计主题、审计目标、证据充分性、证据来源等。是否符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的法律法规,是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量等。在主要方面。欺诈审计主要侧重于找出“欺诈三角”,这通常被称为动机、借口和机会,特别是能够使被审计实体经营或实现预期融资利益的动机。内部控制系统的不完整要素和由于监管不力而导致欺诈的机会;管理者也有理由持有不良态度和诚信危机,而无意的错报或遗漏不包括在审查范围内。

第二,复杂性。对欺诈风险的检查侧重于思考,而不是技术方法。由于人类的贪婪,审计机构通常通过美化企业利润和膨胀资产来吸引投资,以实现“企业和平”。基于这种现象,舞弊审计的手段相对隐蔽。注册会计师在审计中应注意角色的转变。当发现欺诈时,往往会获得意想不到的收益。

第三,困难。审计报告舞弊的关键是防止和纠正错误,创造良好的控制环境和预警机制,并建立舞弊监测程序。欺诈的发生通常是由主观意识形态造成的。一方面,很难对欺诈实施审计程序和相关识别;另一方面,会计记录和调整的分析存在一定的偏差,需要重新考虑和评估。被审计单位的上下级相互勾结,可能导致原虚假审计证据变得更有说服力,增加注册会计师的工作难度。

(2)审计报告中存在两种类型的欺诈。一是编制虚假财务报表造成的错报。在当今信息高度互动的时代,竞争对手之间存在利润比较,因此将特别关注财务报表的合法性、真实性和效率。那么就有可能通过伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或证明文件来达到目的。同时,它也可能故意滥用与金额、披露和列报有关的会计原则,还可能通过错误地表达相关交易信息和会计遗漏而编制虚假财务报表。第二,挪用资产导致的错报。侵占资产可能是由于员工盗窃相对较小和不重要的资产造成的,也可能是由于管理层为了达到相关目的而掩盖或隐瞒侵占行为造成的。常见的方式包括收受挪用资金、盗窃实物资产或无形资产、将被审计单位的资产挪作他用、让被审计单位预付相关资金。

3财务报表审计欺诈案例分析

以戴尔的会计欺诈案为例,戴尔在2008年之前与英特尔的交易活动违反了美国证券交易法。美国证券交易委员会在诉讼中指出,“戴尔的欺诈和不正确的会计行为使戴尔的业绩达到了华尔街的预期,并降低了运营支出在收入中的比例。戴尔此前承认,这些行为绝大多数是由该公司的前高级会计官员实施的。”通过一种会计方法,即在运营良好的年份,部分资金被预留以减少盈余,但在运营不良的年份,资金被用来增加盈余,给人的印象是公司每年都盈利,财务稳定,以掩盖戴尔的利润和市场预期之间的差异。戴尔的会计欺诈始于违反宣传和回扣。

(1)违反宣传和回扣。回扣和手续费是两个完全不同的概念,但英特尔和戴尔持有不同的观点,不能相互争论,从而形成游戏局面,影响市场的正常运行。手续费主要是指企业或个人在销售产品或从事交易活动过程中发生的费用。手续费是直接给活动家的一笔费用。回扣主要是指双方在商品交易中达成协议时,卖方从交易价格的一部分中直接支付给买方的金额。信息的公开将对投资者的经济活动产生重要影响。

(2)储备基金会计舞弊。戴尔旨在通过设置过多准备金来调整其运营利润,以维持运营利润。当运营利润过低时,戴尔可以使用准备金来增加运营利润。如果利润作为储备被软化,不恰当的会计处理可能会违反会计准则。但事实上,戴尔在知道同期运营费用比率的情况下进行会计核算。此外,戴尔还将使用未披露的结构调整准备金来涵盖非结构调整相关活动。当运营费用比率持续处于最低水平时,戴尔能够维持其储备基金的原因是“原材料采购的集中”和“降低成本的努力”。图1显示了返利和营业利润(金额比率)之间关系的分析。

自美国证券监督管理委员会开始对戴尔进行调查以来,戴尔重新编制的财务报表已详细记录了重新编制财务报告后按科目和季度分列的相关账户的年度报告,并重新编制了基本利息盈余和相关项目。从美国证券监督管理委员会(sec)的调查时间开始到财政部重新创造公开性的时间,分析戴尔的股价趋势可以有效提高会计效率和对公开性重要性的认识。

4相关建议和对策

(1)综合分析程序:询问被审计单位人员了解相关舞弊事实,了解其文化环境,重新评估舞弊风险的三个要素,实施相关分析程序,识别异常交易或事件,组织项目组进行内部讨论。所识别的欺诈风险可以改变审计程序的性质、实质性程序的时间和范围。

(2)加强分析审查,抓住高级管理人员的欺诈思想。掌握被审计单位报表的总体合理性,大力审查相关财务指标和报表,掌握和了解行业和潜在相关客户。只有这样,我们才能在掌握相关欺诈风险方面事半功倍。

(3)提高审计人员的专业能力。定期向审计人员提供相关讨论和指导,在经验丰富的注册会计师的领导下,对相关舞弊案例进行详细分析,以便更好地了解,并就被审计单位可能如何舞弊或最有可能舞弊的地方、如何在财务报表中隐瞒舞弊等问题交换意见。目的是在团队成员之间分享识别欺诈的集体智慧结晶和经验。

(4)关联方交易欺诈是最突出的财务报表审计欺诈。这就要求相关审计人员对已经发生的交易保持谨慎和怀疑的态度,询问更多异常交易的原因,进一步查询相关交易记录和文件,询问相关方,从沟通中发现问题,增强欺诈检测的经验,增强欺诈检测的能力。

(5)“头脑风暴法”可以应用于审计项目团队的讨论中,提供更多的思路;您还可以使用“战略推理”来设计一些不可预测的审计方法,以增加不可预测性。

5结论

欺诈风险影响财务报表的审计结果、审计人员的审计责任以及被审计单位在行业中的竞争地位。良好的公司治理结构和内部控制有助于企业的健康发展,有效分析经营风险,正确认识企业在行业中的战略地位,防范舞弊风险,使会计报表更真实有效地提供给预期的报表使用者。以实力防范欺诈,共创企业发展美好未来。

参考

[1]廖振良。金融欺诈审计调查[。品牌,2012 (11)。

[2]符兵。戴尔对会计欺诈的案例分析[。黑龙江八一农垦大学,2014。

[3]中国注册会计师协会。对欺诈和法律法规的考虑[。经济科学出版社,2016。