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36800字硕士毕业论文税收执法风险的根源及防范体系研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:36800字
论点:税收,执法,风险
论文概述:

本文针对当前我国税收执法风险的具体表现,探寻了其在政治、法律和管理方面的深层次原因。在政治方面是分税制改革的不彻底、技术官僚的主导地位、大众控制的缺失;法律方面是税法体系

论文正文:

第一章引言

1.1研究背景
税收执法是税收管理中的一个基本概念。它是税务管理中最重要的环节之一,也是税务机关行使更集中权力的环节。税收有三个特点:强制性、固定性和自由性。因此,税收执法工作不仅要保证国家税收收入,还要以维持政府公共支出和有效提供公共产品和服务为目标。同时,税收执法也必须考虑保护税收执法同行的合法权益。然而,税收执法过程中权力行使的“异化”可能导致税收执法目标的偏离,如国家税收流失、侵犯税收执法相对人的合法权益等。税收执法权的“异化”也带来了税收执法风险问题。只要有税收执法权,就必然存在税收执法风险。因此,税收执法风险作为税收管理的一个基本概念,总是伴随着税收管理活动。从新中国成立到改革开放时期,我国的公共部门“一年零两年”,占据绝对优势。因此,在通过纳税创造较少财富的过程中,几乎没有税收执法问题。改革开放以来,中国建立并不断完善社会主义市场经济体制,各种经济成分蓬勃发展。将收费改为税收使税收执法成为一项重要任务。1997年,我国提出了“依法治国”的理念,推动了依法行政。
在税收领域,我国税收法律体系框架已经初具规模,税收执法日趋规范。但是,由于政治(如税收权力结构)、管理(技术和人员素质)和法律原因,我国税收执法在征管、检查等方面存在一定风险,或者导致税收管理职能缺失,或者损害税收行政相对人的合法权益,最终导致税收执法公信力和税务机关形象受到显著影响,从而影响国家税收公共管理活动的有效开展。目前,税收执法风险问题已经引起了国内外理论界和实务界以及普通公民的极大关注。因此,如何从根本上探索税收执法风险的成因,从而找到相应的改进方法,已经成为一个迫切的现实问题。

1.2选题价值
税收执法风险不仅是一个理论问题,也是一个实践问题。税收执法风险不仅具有重要的学术意义,而且在规避和防范税收执法风险方面也具有很大的实用价值。

1.2.1理论价值
随着税收执法风险问题日益突出,国内外税务管理界也开展了相关研究。然而,目前的研究主要停留在零散的讨论阶段,对防止税收执法只能起到很小的作用。因为“点”是体现人文关怀的社会学表达。这绝不是像医生的头和脚那样的小修补。相反,它必须以激进和激动的方式怀疑、颠覆和重新评估所有的价值预设。本文试图从税收执法的定义、性质和类型出发,从政治、管理和法律的角度分析其产生和存在的根本原因,而不是传统的定性分析,并进行相对“激进和过激”的积极探索,为税收执法风险提供“激进”的防范建议。

1.2.2实用价值
所有理论问题从根本上说都是实际问题,因为没有理论指导的实践是盲目的,没有实践的理论是空漏洞。因此,探索税收执法风险的成因及对策,从根本上促进当前税收执法风险的防范和建设。税收执法风险的防范不仅可以保证国家税法的实施,还可以组织税收,有效推进依法税收管理的进程。此外,防范税收执法风险对我国的经济、政治和社会建设具有重要的现实价值。
首先,探索税收执法风险的根源,找到有效的对策,有利于有效促进我国经济建设。探索我国税收执法风险的根源,找到有效的对策,可以保障国家税收收入来源,促进公共产品和公共服务的发展,为经济发展和经济建设提供良好的环境。同时,保护纳税人利益有利于促进市场繁荣。
其次,探索税收执法风险的根源,寻找有效的对策,有利于有效推进我国的政治建设。税收执法风险是社会风险之一。税收执法风险的存在在一定程度上反映了中国政治建设中根深蒂固的矛。我们必须找到其根源,探索有效的对策,促进中国政治文明建设,维护政府与人民的和谐关系。
第三,探索税收执法风险的根源,寻找有效对策,有利于有效推进我国社会建设。当前,中国正在大力推进社会主义和谐社会的建设。我们要建设的和谐社会是:“一个民主法治、公平正义、诚实友爱、充满活力、稳定有序、人与自然和谐共处的社会。”税收执法风险的存在反映了税收管理中法律制度的不完善、公平正义的缺失和社会诚信的缺失,影响了社会的活力和秩序。因此,防范税收执法风险有利于促进社会主义和谐社会的构建。
由于目前的研究一般是逐案分散的研究,笔者选择从政治、管理和法律的角度深入探究我国税收执法风险的成因及对策,具有非常重要的理论和实践价值。

第二章税收执法风险的基本理论和特征

本章定义了税收执法风险的几个基本概念,如税收执法、税收行政执法和税收执法风险。同时,介绍了当前税收执法风险研究中常用的基本理论:权力制约理论、依法行政理论和风险管理理论。总结了税收执法风险的特征。

2.1概念定义和解释
概念的定义是我们研究的基础。只有清晰的概念才能限制我们的研究范围。因此,为了进行研究,作者对选题中涉及的几个主要概念进行了界定(或认同)。

2.1.1税收执法和税收管理执法
在税收征管活动中,税收执法无疑是一个非常核心和重要的词。然而,在查阅文献的过程中,笔者发现学术界和税收实务界并没有区分“税收行政执法”和“税收执法”两个词的使用。在百度搜索中,“税收执法”的搜索结果是163万,“税收行政执法”的搜索结果是179万,后者的频率远远高于前者。然而,在相应的执法风险学术论文中,使用“税收执法”一词的概率远远高于使用“税收行政执法”一词的概率。搜索结果只有76个。这两者有什么区别?让我们看看丁崇军、陈晖等学者的用法,他们认为“税收行政执法的风险是税务机关在税收管理、税收征收、行政处罚等税收执法过程中可能被追究责任或遭受损失或伤害的风险”注意丁崇军的定义模式:“税收行政执法的风险是……在税收执法过程中……”事实上他并没有将二者区分开来。

第三章税收执法风险的来源...................26-34
3.1政治观点...................26-28
3.1.1分税制:无竞争力的事业...................26-27
3.1.2技术官僚主导的国家...................27-28
3.1.3缺乏质量控制...................28
3.2法律视角下的税收执法风险来源...................28-31
3.3从管理角度看税收执法风险的来源...................31-34
3.3.1概念风险:效率第一...................31
3.3.2组织风险:...................31-32 [/BR/] 3.3.3技术风险:棘手的技术...................32-34
第四章税收执法风险防范机制的构建...................34-41
4.1分税制改革的政治促进...................34-36
4.2推进税收法制化建设...................36-38
4.3促进税收执法现代化...................38-41
新余市国税局第五章税收执法风险...................41-49
5.1“阶级政治”改革。捣固风险防范...................41-43
5.2多管齐下,努力推进税收法制化建设...................43-45
5.3税收执法现代化...................45-49

结论

在分析原因的基础上,应构建一个预防税收执法风险的“理想蓝图”。最后,本文总结了新余市国家税务局为防范税收执法风险而采取的一些措施。本文在吸收和借鉴国内外税收执法风险防范机制研究的基础上,结合自身工作实践,通过深入思考和研究,提出了自己的创新观点。
(1)鉴于国内已经建立的重复研究,笔者跳出原有的思维方式,从政治、管理和法律的角度分析了税收执法风险的根源和防范措施,在研究视角上有一定的创新。
(2)受限于国内从理论到理论的研究,笔者基于自己的工作和思考,从税收执法风险防范的现状和问题出发,探索税收执法风险的根源,试图从根本上解决税收执法风险问题,并选取新余市国税局作为案例研究。因此,在研究方法的选择上有所创新。
(3)从一个新的视角研究税收执法风险防范问题,提出从政治、管理、法律等方面从根本上解决问题。研究结果有一定的创新性。

参考
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