38120字硕士毕业论文隐性税收理念下的税收优惠效应研究

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：38120字

论点：税收,隐性,税收优惠

论文概述：

本文通过研究隐性税收对税收优惠效应的影响，在考虑隐性税收的前提下，衡量纳税人实际享受到的税收优惠，对纳税人的经营决策和投资决策有一定的指导意义。同时，对于国家制定税收优惠

论文正文：

介绍

1.1本课题的背景和意义
为了实现股东财富最大化的管理目标，企业总是希望在管理过程中充分利用国家的各种税收优惠政策来减轻自身的税收负担。然而，在实践中，虽然国家出台了一系列税收优惠政策来鼓励企业发展，但企业自身所享受的实际利益却远未达到预期。这是因为在实施税收优惠政策的过程中，产生了隐性税收。隐性税收是指在完全竞争的市场中存在税收优惠政策，这将导致市场提高税收优惠资产的价格，从而提高税收优惠资产的价格，进而导致税收优惠资产税前收益率下降。回报率的下降相当于投资者以隐含的方式参与税收。这部分税收是隐性税收。隐性税收与显性税收一样，将对现代企业的投资、融资和日常经营管理活动产生重大影响。目前，国内学者对税收理论和实践的研究只考虑显性税收对企业的影响，而忽略了隐性税收的存在，因而未能充分考虑税收对企业和国家的整体影响。在研究纳税人的税负时，不仅政府机构，而且许多学者在研究税负和评价纳税人之间的税负分配时都忽略了隐性税收。然而，在评估税收负担和税收负担分配时，考虑隐性税收的影响是非常重要的。因此，本文试图将隐性税收纳入税收优惠的研究。

1.1.2选题意义
在市场经济条件下，企业作为独立法人追求的目标是如何最大限度、合理、合法地满足自身的经济利益。追求税后利润最大化是企业的本能，也是企业生存和发展的客观要求。纳税人在法律允许的范围内进行税收筹划，可以降低税收成本和税负，有助于实现税后利润最大化，维护自身合法权益。同时，作为一种不直接由国家偿还的强制性税收，无论是税收的设立、税目的增减，还是税率的调整，都会对纳税人的经济利益产生重大影响，进而影响纳税人的经济行为，进而影响整个社会经济生活。税收优惠政策作为国家宏观调控的重要税收工具之一，在促进经济稳定增长和协调发展方面发挥着重要作用。税收优惠对国家宏观调控和企业纳税行为有很大影响。隐性税收伴随税收优惠而来，影响企业实际享受的税收优惠。一方面，企业在研究税收优惠政策的运用时，消除隐性税收的影响具有深远的意义。从企业的角度来看，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，与企业的战略发展和企业价值最大化目标的实现密切相关。了解隐性税收有助于企业进行更好的税收筹划，从而做出更加科学合理的投资决策。此外，了解隐性税收与市场结构特征之间的关系，有助于企业更好地利用税收筹划策略来屏蔽一些隐性税收，从而使企业在行业中获得超额回报，提高竞争力。另一方面，从政府角度考虑隐性税收对税收优惠效应的影响，对我国新一轮税制改革具有重要意义。政府可以更全面地认识税收对经济发展的作用，从而更好地实现资源优化配置、收入再分配，创造公平竞争的环境。

1.2文献综述

1.2.1税收优惠文献综述
国内学术界长期以来从宏观角度研究税收负担和税收优惠。许善达·[(2005)认为，在中国的税收政策中，对宏观经济运行有积极和消极的影响。税务部门对税收政策效应研究的具体效应和宏观效应分析较少，这表明税务研究者对宏观经济运行没有很好的把握，对宏观经济理论也没有足够的研究。邱太儒[2] (2000)在他的研究中指出:税收会影响企业的投资水平，而实际税负的降低会增加企业的税后投资收入，这有利于刺激投资。企业享受的税收优惠政策会影响企业的税收负担，从而刺激企业的投资行为。马帅友[31 (2001)认为，非国有经济投资对税收有一个正常的反应，即与有效税率负相关，与税收优惠预期正相关，这表明对非国有经济的税收优惠可以促进其投资。然而，税收对国有经济投资的影响并不显著，这表明国有经济投资的预算约束并不像非国有经济那样严格。税收优惠及其预期与外商投资正相关，这表明中国对外商投资企业的税收优惠政策在吸引外商投资方面发挥了重要作用。瞿顺兰[4] (2001)认为，中国的税收优惠主要是以直接减免的形式(税率优惠和定期税收减免)。企业只有在获得收入后才能获得税收优惠，这属于事后优惠的范畴。在企业运营初期，尤其是在高技术产业化最需要风险补偿和支持的研发和成果转化阶段，对企业的激励作用不大。瞿顺兰还在文章中指出，自1994年税制改革以来，中国的立法权一直集中在中央政府，地方政府可以采取有针对性的财政措施来实施税收优惠政策，如在返还前征税、特殊返还或对需要支持的项目给予财政补贴。地方政策的设计具有明显的地域色彩。虽然考虑到了该地区的实际情况，但也造成了地区不平衡，对国家产业政策和税收政策的实施产生了一定的负面影响，导致政策优惠效果较低。在实证研究方面，国内许多学者对我国实施的各种优惠政策进行了实证分析。例如，孙灿白等人采用现场访谈和问卷调查两种方法，调查了现行税收优惠政策对我国高技术产业发展的实际影响和我国高技术产业发展的障碍。

2税收优惠的经济效应研究

税收是国家进行宏观调控的重要工具之一，也是市场经济运行的重要参数。税收政策的变化影响各种经济利益主体的行为选择。企业是市场经济中资源配置的主体。他们所承担的税收参与了利益的分配，改变了生产、投资和融资的各个方面，并影响了利益相关者的行为选择。随着国家税制的不断改革和国家税收优惠政策的不断增加，对企业税收负担的经济和社会影响越来越深刻和复杂。税收优惠的理论基础是指税收优惠为什么存在和发挥作用的问题。这是研究税收优惠的理论前提和逻辑起点。

2.1税收优惠的理论分析

2.1.1税收优惠的相关概念
税收优惠是指国家在税收方面给予纳税人和税务员的各种优惠待遇。它是政府通过税收制度按照预期目的减免纳税人税收负担的一种形式。为了在一定时期内实现政治、经济和社会发展的总体目标，国家采用税收制度，根据预期目的对税收采取相应的激励和照顾措施，减轻一些纳税人实际上应该通过税收优惠履行的税收义务，并对特定纳税人或特定经济活动给予补贴。可以说，税收优惠是国家干预经济的重要手段之一。税收优惠作为税收制度和财政政策不可或缺的一部分，早已渗透到社会经济生活的各个方面，但人们并没有完全理解税收优惠的韵律。有些人认为税收优惠意味着减税或免税。有些人还认为税收优惠是指减税、免税、出口退税和优惠税率。越来越多的人认为税收优惠不仅包括上述主要形式，还包括其他能够实际减轻或减轻纳税人和征税对象税收负担的鼓励和关怀条款，如减税、税收抵免、税收优惠、加速折旧、投资抵免、损失补偿等。因此，为了更准确地把握税收优惠的本质，有必要将税收优惠与财政支出和税收支出进行比较。

隐性税收视角下的
3税收优惠……27-36
3.1隐性税收的相关理论分析……27-29
3.1.1隐性税收的产生……27-28
3.1.2隐性税收的相关概念……28[/比尔/] 3.1.3隐性税收计量模型……28-29 [/BR/] 3.2隐性税收视角下的税收优惠理解……29-31
3.3不同市场结构下的隐性税收……31-36 [/BR/] 3.3.1市场结构的划分……31-32 [/BR/] 3.3.2不同市场结构下的隐性税收……32-36
4隐性税收对企业税收行为的影响……36-44
4.1隐性税收对税收优惠的影响分析……36-37
4.2隐性税收对税收负担的影响分析……37-41
4.2.1隐性税收与企业税收负担研究……37-40 [/BR/] 4.2.2考虑市场因素的企业税负研究……40-41 [/BR/] 4.3企业应从隐性税收的角度进行决策……41-44
5隐性税收对国家税收政策制定的影响……44-51
5.1隐性税收对国家宏观经济调控的影响……44-46
5.1.1隐性税收对税收优惠宏观效应的影响……44-45
5.1.2……45-46
5.2制定税收优惠政策时中国税收优惠政策对低碳经济发展的影响……46-51

结论

税收优惠政策作为国家宏观调控政策的重要手段之一，引导纳税人的经济活动，促进经济活动朝着国家宏观产业的良好方向运行。隐性税收伴随税收优惠而来，通过降低享受税收优惠的纳税人的税前收益率，削弱税收优惠政策的效益。因此，从隐性税收的角度研究税收优惠的效果，对企业管理和国家相关政策有较好的指导意义。根据国内外学者的相关研究，本文从以下几个方面进行了论述:
(1)在分析国内外隐性税收和税收优惠研究现状的基础上，从隐性税收的角度指出了税收优惠效应的研究方向。
(2)论述了税收优惠的相关理论基础，分析了税收优惠的基本原则，并根据税收优惠的作用原理研究了税收优惠的效果。
(3)引入隐性税收的概念，从隐性税收的角度重新认识税收优惠。根据市场结构的划分，研究了不同市场结构下隐性税收对税收优惠的影响。
(4)研究了隐性税收考虑下的企业实际税负以及隐性税收对企业税收行为的影响，并提出相关建议，促进企业在经营过程中更好地利用税收优惠政策，实现经济效益最大化的经营目标。
(5)研究隐性税收对国家税收政策制定的影响，提出建立基于市场结构的国家税收政策的建议，与产业政策、结构调整政策、科技政策等有机结合。最后，以“低碳经济”中的税收优惠为例，讨论了隐性税收对税收优惠的影响。

参考
1许善达。《财税工作中长期战略目标》，[。《经济研究参考》，2005(55):11-17
2邱太儒。如何用税收来规范投资[。中国经济杂志。2000(20):20-23
3马帅友。税收优惠与投资的实证分析——兼论促进中国投资的税收政策选择[。税务研究，2001(04):9-10
4曲顺兰。加快高新技术产业发展的税收政策[。税务研究。2001(10):52-54
5马国强。促进经济增长的税收政策[。中国税务，2003，(02):34-38
6杨卫华。对中外合资企业所得税法统一的思考[税收研究，2006。(10):55-57[/比尔/] 70，000英磅。中国税收优惠政策绩效的实证分析[。中央财经大学学报，2006，(8):68-70
8安提夫。新一轮税制改革的理论分析与政策取向[。扬州大学税务学院学报，2005。(01):33-36
9叶继泉。《设备跨境租赁避税分析》，[。企业家世界(理论版)，2007，(01):1-3
10刘军。关于完善增值税纳税人征收管理的几点建议[。甘肃税务，2001，(09): 22-23 [/BR/]