37120字硕士毕业论文建筑设计中亲子单位税收筹划分析
论文类型：硕士毕业论文
论文字数：37120字
论点：税收筹划,建筑设计,企业
论文概述：
以上海市交通运输业营业税改增值税试点为背景，建筑设计母子公司为研究主体，研究建筑设计母子公司税收筹划的方案，重点论述营业税改增值税对于该行业税收筹划方案的影响，并针对税制
论文正文：
第一章引言
1.1研究的背景、目的和意义
早在20世纪30年代，税收筹划的思想就在西方产生，并得到社会和法律的认可。1935年，英国上议院议员汤姆林勋爵(Lord Tomlin)在“税务局局长诉温斯特大公一案中就税收筹划发表声明:“每个人都有权利安排自己的事业，并可以依法通过这样做来少缴税。为了从这些安排中获益...他不能被迫缴纳更多的税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认可，这标志着西方税收规划的开始。这种说法在判例法占主导地位的西方国家的税务案例中被广泛引用，包括英国、美国、澳大利亚等。二战后，随着资本主义经济的迅速发展，一些跨国公司应运而生，为税收筹划的研究和发展提供了广阔的空空间。随着税收筹划在西方国家的广泛发展，一些大公司将设立专门的税收筹划岗位，而会计师事务所、律师事务所和税务代理机构也提供税收筹划服务。美国南加州大学？b？麦格斯博士曾这样描述会计中税务规划的发展:“美国联邦所得税变得如此复杂，为企业提供详细的税务规划已经成为一种谋生职业。目前，几乎所有公司都聘请专业税务专家来研究企业重大经营决策的税务影响，并制定依法纳税的计划。”1959年，五个欧洲国家的专业税务咨询组织成立了欧洲税务联合会(European Tax Federation)，标志着现代税务咨询的发展。税收筹划的研究也逐渐深入。税收筹划理论研究的文章、期刊和书籍应运而生，成为许多企业税收筹划的基础。1989年，美国伍德沃德·费尔勒国际出版公司出版了著名的税收筹划书《跨国公司税收筹划》。书中提到的论点和税收筹划技巧被许多跨国公司采用，并对跨国公司的税收筹划产生了相应的影响。国家事务局公司定期出版两本著名的国际税务杂志，即《国际税务管理论坛》和《国际税务规划评论》。这两本杂志对税收计划做了很多解释。1993年6月，比利时、加拿大、丹麦、法国、德国、爱尔兰、意大利、荷兰、联合王国和美国等13个国家参与了国际房地产特别税收规划问题。
霍瓦斯公司出版的《国际税收》(1997)讲述了税收的国际规划，书中引用了包括中国在内的38个国家和地区的数据。税收筹划已经成为西方跨国公司生产、经营和战略管理的重要组成部分。成功的案例比比皆是。例如，世界媒体巨头默克多(Merck Duo)在英国没有缴纳企业所得税，尽管它在过去十年里已经盈利14亿英镑。联合利华的母公司雇佣税务专家为不同国家筹划税收，每年节省税收相当于增加数百万美元的收入。波音公司于2001年将其总部从西雅图迁至芝加哥，因为西雅图47%的所得税税率高于其他州。一般来说，西方发达国家的税收筹划起步早，范围广，已经形成了一套相对成熟的税收筹划理论和实践操作计划，进入了一个相对成熟的阶段。
其次，我国税收筹划的产生和发展
在我国税收筹划中起步很晚。改革开放前实行高度集中的计划经济，企业缺乏自主决策权和经济效益，不具备税收筹划的条件。那时，人们不知道税收计划。随着市场经济的发展，税收筹划在我国逐渐发展起来，并被许多企业广泛采用。从我国税收筹划的简要发展来看，可以分为三个阶段。第一阶段是税收筹划和逃税的分离，发生在20世纪80年代。在此之前，大多数人将税收筹划等同于逃税。通过学者们对税收筹划的介绍，人们逐渐认识到，虽然税收筹划和偷税漏税可以减轻企业的税收负担，但二者有着本质的区别。逃税是非法的，但税收筹划是合法的。第二阶段是税收筹划和避税的分离。20世纪90年代初，有一项关于税收规划的研究。西方税收筹划理论的早期比较介绍是1994年唐腾祥和唐翔联合出版的《税收筹划》。早期税收筹划工作的主要内容是介绍西方税收筹划理论，探讨我国税收筹划的概念，尤其是捍卫税收筹划的合法性。自20世纪90年代中期大量税收筹划著作出版以来，人们逐渐能够区分税收筹划和避税。学者们将避税分为合法避税和非法避税。合法避税是指根据国家立法意图和国家税收法律法规减少纳税的目的，也称为税收筹划。不当避税是指不符合国家立法意图，利用税收法律法规的不完善来钻税法空的空子，达到少缴税款的目的。现阶段，人们对税收筹划有了进一步的了解，但关于税收筹划理论和实际操作的系统书籍仍然很难见到。第三阶段是税收筹划的开放和系统化阶段。2000年《中国税务日报规划周刊》等专业期刊的出版标志着这一阶段的开始，在这一阶段，一些专家学者系统地讨论了税务规划，公众讨论了税务规划。全国各地的税务研究机构和税务机关纷纷设立税务筹划服务，中国税务筹划网(China Tax Planning Network)等专业税务筹划网站也相继出现。虽然我国目前已经有了税收筹划理论和专门从事税收筹划的组织，但是由于我国税收筹划出现较晚，发展时间较短，理论研究和实践经验体系还不完善，与国外相差甚远。随着“十二五”企业税收筹划意识的增强和财税体制的改革，我国税收筹划的理论和实践仍需进一步完善。
第二章研究的相关理论
2.1企业集团理论
2.1.1企业集团的概念
中国《企业集团登记管理暂行规定》第三条规定:“企业集团是指由母公司、子公司、控股公司和其他以资本为主要联系纽带、以集团章程为共同行为准则的成员企业或机构组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团不具有企业法人地位。”
2.1.2企业集团税收筹划的特点
首先，企业集团的每个成员都是具有独立法人地位的经济实体，拥有相对独立的管理和决策权。由于《公司法》规定公司可以设立子公司，每个子公司都可以具有独立的法人资格，依法独立承担法律责任，因此每个集团的成员公司都是独立的法人实体。
第二，企业集团的成员企业主要通过股份交叉交换和股权参与产生的资本联系联系在一起。它们在管理、技术、人员、合同和其他方面也有联系。企业集团利用这些联系抵御外国竞争和并购威胁。
第三，企业集团可以由核心个人或企业以相对较大或绝对控制的方式控制，但不同国家或地区的企业集团核心企业对成员企业的控制力度不同。一些企业集团的核心企业完全控制成员企业的业务活动，股权和业务控制权高度统一。但是，企业集团的一些成员企业拥有很强的独立生产经营权。核心企业通过行政手段协调和管理成员企业，避免企业集团内部企业之间的利益冲突。
第三章建筑设计集团母公司介绍中国建筑设计集团母公司的演变……10
3.1A建筑设计小组.........10
3.2A建筑设计集团母公司组织结构.........10
3.3A建筑设计集团母公司主要业务特征.........11 [/ Br/]3.3.1建筑设计集团母子公司的业务类型.........12
3.3.2a建筑设计集团母子公司未来发展方向.........12
3.4a建筑设计集团母子公司财税管理体系.........12
3.4.1统一金融体系.........12 [/ Br/]3.4.2集中财务管理.........13
3.4.3税务规划的总体安排.........13
第四章建筑设计集团母子公司营业税.........14
4.1a建筑设计集团母子公司现行营业税.........14
4.1.1现行税收的引入.........14
4.1.2公司税收状况分析.........14
4.2各种税收的征收.........15
4.2.1营业税的征收.........15
4.2.2个人所得税的征收.........16
4.2.3企业所得税的征税.........16
4.3税务规划方法.........16
4.4税务规划计划.........19
第五章建筑设计集团的母公司.........27
5.1增值税改革的原因分析.........27 [/br/ ] 5.2建筑设计集团增值税改革.........27 [/BR/] 5.3A建筑设计集团母子公司税收筹划对策.........31
结论
新税制的颁布和实施给企业财税管理带来了新的机遇和挑战。只有在现行政策下进行合法合理的税收筹划，企业才能最大限度地减轻税收负担，实现经济效益最大化。建筑设计公司作为现代服务业中的文化创意产业，已经被纳入增值税改革的范围。虽然营业税改征增值税后将消除双重征税，但由于建筑设计行业可扣除的增值税种类和金额较少，营业税改征增值税后，建筑设计公司的税负明显增加。本文以上海某建筑设计公司为例，针对建筑设计行业税收政策的特殊性，阐述了增值税改革对建筑设计公司税收的影响，系统分析了营业税改征增值税前后建筑设计母子公司税收筹划方案的变化。
中国正在进行新一轮税制改革，营业税改征增值税是“十二五”期间最重要的税制改革之一。自2012年1月1日起，上海正式实施营业税改征增值税。财政部、国家税务总局关于北京等8个省市营业税改征增值税试点的通知(财税字(2012)71号)明确将交通运输及部分现代服务业营业税改征增值税试点范围从上海扩大到北京、天津、江苏、浙江(含宁波)、安徽、福建(含厦门)、湖北、广东(含深圳)等8个省(直辖市)。已经扩大的八个省(直辖市)试点日期不同，北京在2012年9月1日，江苏和安徽在10月1日，福建(含厦门)和广东(含深圳)在11月1日，天津、浙江和湖北在12月1日。本文在了解到相同的试点方案、试点行业和政策安排适用于试点地区和上海的扩展后，对今后试点地区建筑设计公司的税收规划具有一定的参考价值。
参考
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