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39100字硕士毕业论文我国税收流失的分析与控制

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39100字
论点:税收,流失,经济
论文概述:

本文旨在借鉴当代国内外研究成果的基础上,理论与实践相结合,运用定性与定量分析方法,综合分析了我国税收流失的现状、规模、成因及其经济影响,从税收法制体系、征收管理以及纳税环

论文正文:

一、税收流失的定义和分类

(1)税收流失的定义
税收流失问题近年来受到广泛关注。然而,对于税收流失的解释,理论上仍然没有共识。由于不同的研究角度和标准,学者们对税收流失的概念有不同的理解。本文在综合各种税收流失研究成果的基础上,认为税收流失的定义可以分为狭义税收流失和广义税收流失。所谓狭义税收流失(narrow sense of tax loss)是指在现行税收法律制度下,各类税收行为人违反现行税法或现行税法的立法精神,导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应纳税额的各种行为。持有这种观点的学者,如贾少华,认为“税收流失的内涵是指在一定时期内本应征收但根据现行法律制度尚未征收或未能征收的各种税收”。这种税收流失表现在两个方面:第一,税收流失是一种经济现象,即各种纳税人通过各种手段偷税,导致税收减少。也就是说,纳税人、扣缴义务人和其他人采取各种手段,包括非法手段和合法手段,由于少缴税款或不缴税款而导致税收减少。具体表现为偷税、逃税、抗税、骗税、欠税、避税等现象和行为。第二,税收流失是指税收部门未征收的应收税收。也就是说,由于征税方的疏忽,应收税收将被遗漏或少收,或者由于征税方违反税法和玩忽职守,税收将不能按时足额入库。在实际工作中,它表现为保税、食品税、分税制、任意减税等行为。
通过以上分析,我们可以看出狭义的税收流失具有三个特征:第一,税收流失行为的主体包括纳税人和纳税人;第二,逃税的最终结果是逃税。第三,逃税的性质不仅是违反法律规范的行为,如逃税、逃税、骗税等行为,还包括违反法律精神的行为,如避税。尽管形式合法,但它违反了税法的精神。因此,在实际工作中,税务机关也应该采取反避税措施来制止这种行为。所谓广义税收流失(generalized tax loss),是指在税收流失狭义定义的基础上,包含各种有争议的现象和行为,如税收制度不完善和不完善导致的国家税收流失。持有这种观点的学者,如郭北辰(Guo Beichen)认为,“税收流失是指在一定的税收制度条件下,由于参与税收行为的人的不当行为、税收行为环境的恶化或税收制度的不当配置,以及参与税收行为的人与环境的不协调甚至冲突行为所造成的各种形式的非正常税收耗散和流失,以及相关的社会和经济影响。”与狭义的税收流失相比,广义的税收流失有以下区别:第一,税收流失行为的主体范围更广,不仅包括税收征收和支付方,还包括税收使用者,如各级地方政府。二是逃税不仅包括纳税人和纳税人的各种违法违规行为,还包括政府部门的不规范行为,如乱收费,甚至包括一些法律行为,如减税免税规定。第三,税收流失规模不仅包括按照现行税法规定的标准计算的未征收税款,还包括未征收税款造成的税收流失。由于狭义税收流失的定义在判断标准和统计口径上更加明确,为了便于研究,本文将主要在狭义税收流失的定义范围内进行一系列研究。

(2)税务损失分类

1。根据税收流失所依赖的经济活动的不同性质,税收流失可以分为开放经济中的税收流失和地下经济中的税收流失。开放型经济是指已纳入国民经济核算体系并受国家有效控制的经济活动及其所得收入。相应的偷税现象主要表现为偷税、逃税、逃税等。这是一个明显的损失。地下经济是指未在官方机构登记、逃避政府监督管理、未纳入经济管理计划和官方统计的所有合法和非法经济活动及其所得收入。各种地下经济使我国的实际税基小于潜在税基,从而减少税收,造成税收流失,这是一种隐性损失。
2。根据税收流失的不同原因,税收流失可以分为三类:一是制度性税收流失是由税收制度不完善、越权减免税、税收政策滞后等因素造成的;二是管理漏洞造成的行政税收流失。第三,不符合税收流失是指纳税人不遵守税收法律法规造成的税收流失。
3。根据税收流失的不同形式,税收流失可以分为两类:一是纳税人行为造成的税收流失,表现为逃税、逃税、骗税、拒缴税、欠税、避税等多种形式;二是税收征管人员行为造成的税收流失,表现为食品税、保证税、任意减免税等形式。

二。税收流失的现状及规模估算

(1)税收流失现状
目前,我国税收流失现象十分严重,造成税收流失的途径有很多,主要表现在以下几个方面:

1。偷税漏税是
从税务机关近年查处的税务案件来看,团伙犯罪的趋势越来越明显,涉案金额逐渐增加,涉案企业或个人有更多的反稽查经验,非常熟悉当地的经济环境和税务稽查程序,能够快速转移财产和犯罪证据,涉案企业更加隐蔽和具有欺骗性。以“陆瑾”虚假发票逃税案为例。山西玉瑾铸造冶炼公司和山西玉瑾钢铁公司隶属于河南仁和集团公司。从2002年1月到2005年3月,他们以低价从当地小铁厂购买生铁、铁水等产品,改变了原材料的名称,以废料的名义进入。同时,从山东、陕西、河南等7省20家废旧物资回收企业获得12741张假发票,扣除投入增值税2.25亿元。设立账外账户,隐瞒销售收入,少缴增值税2.45亿元;缴纳地方税4701万元。此外,河南省税务机关还核实,河南仁和集团公司五家关联企业隐瞒销售收入,少缴增值税9208万元,少缴企业所得税927万元,少缴地方税1332万元。山西、河南税务机关通过上述企业检查,共发现税收补偿金6.31亿元,罚款1.4亿元,滞纳金3.82亿元,合计11.53亿元。

2。避税难以遏制
由于避税并不违法,避税逐渐成为纳税人减轻税收负担的首选。虽然中国的税收制度不断完善,反避税努力日益加强,但恶意避税问题仍然十分严重,避税方式也多种多样,主要表现在两个方面:一是区域内注册和区域外操作。无锡健特制药有限公司于2001年12月5日将其注册地址变更为国务院批准的高新技术产业开发区,而其实际经营场所仍为原址。它只在开发区租了一间办公室。自2001年第四季度以来,健特公司开始享受15%的优惠税率,仅在一个季度就获得1770万元的税收减免。第二,转移定价。转让定价是外资企业普遍采用的一种避税行为。随着跨国公司的大规模进入,国内企业与全球相关企业之间的内部交易数量也在不断增加。目前,中国还没有一个完善的转移定价体系。因此,转移定价避税问题越来越突出。2002年,广州宝洁公司向广东的一家银行贷款20亿元,然后将贷款中的一大笔钱无息拨付给关联企业。这样,利息支出可以税前扣除,所得税可以少付,可以向关联企业提供巨额贷款,从而消除了正常借款产生的利息所得税的税收负担。2003年,广州国税局依法对宝洁公司的税收收入进行了5.96亿元的调整,构成企业所得税8149万元。此外,相当多的外国企业通过各种手段转移利润,造成了亏损的假象。据统计,在华外资企业亏损已达60%以上,年亏损1200多亿元。根据国家税务总局的抽样调查,三分之一的亏损企业遭受正常经营亏损,60%以上的外国企业遭受虚假亏损和实际盈利。主要方法是转移定价,这占避税的60%以上。

三。税收流失原因24
1。税收制度不完善造成的税收损失24
2。税收管理不善造成的税收流失.........25
3。税收环境恶化导致的税收流失.........26
4,税收损失的经济影响.......28
1。税收流失对财政收支的影响.......28
2。税收流失对资源配置的影响.......28
3。税收流失对劳动力供给的影响.......29
4。税收流失对收入分配的影响.......29
5。税收流失对宏观调控的影响.......29
五.控制税收流失的措施.......31
(一)外国控制税收流失的经验.......31
(二)控制税收流失的措施........32

结论

税收流失问题一直是税收征管的重点。近年来,我国税收流失现象十分猖獗,呈上升趋势,严重影响了社会经济的各个领域。它不仅降低了财政收入,降低了资源配置效率,还影响了收入的再分配,削弱了税收的宏观调控功能,威胁了国家的经济安全和社会稳定,成为我国可持续协调发展的严重障碍。本文旨在借鉴国内外研究成果,理论联系实际,运用定性和定量分析方法,全面分析我国税收流失的现状、规模、原因及经济影响。并从税收法律制度、征管和纳税环境三个方面提出了对策。
由于所涉及的问题范围广泛,且受知识和经验的限制,本文对税收流失的研究仅处于肤浅的层面。深层分析需要进一步探索。教师被要求批评和纠正任何不足之处。

参考
1。贾少华对中国税收流失的研究:中国财经出版社2002年
2。郭北辰对税收流失的基本定义4。吴云峰《中国当代财经》2008年第5期《税收流失量表》
5。刘虹·夏帆《中国非正规经济规模的定量估计》,2003年第10期,
6。朱肖斌,杨绵坤《中国地下经济实证研究:1979-1997年统计研究》2000年第4期
7。杨碧云、易建兴、易俊健个人所得税逃税理论模型的演变及其对我国的启示