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38900字硕士毕业论文中国白酒上市公司税收筹划方法及效果分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38900字
论点:税收筹划,企业,酒类
论文概述:

本文以白酒生产企业纳税人为立场、有效的税收筹划可以为企业降低税负成本为出发点,阐述了税收筹划的相关理论,结合四川境内酒类上市相关资料,总结分析了酒类企业税收筹划的经营环境

论文正文:

1.指导

1.1研究背景和意义
随着经济全球化的不断发展和中国社会主义市场经济的不断完善,企业间的竞争变得更加激烈。作为一个盈利组织,企业的最终目标是实现价值最大化。如何降低运营成本,提高企业竞争力,已经成为企业需要思考的问题。企业在经营过程中面临依法纳税的强制性义务,纳税导致企业资金净流出。竞争压力越来越大,税收筹划成为企业降低成本的必然选择。税收筹划作为企业降低成本的重要手段,已经逐渐被提升到企业管理的高度。企业根据自身的经营特点,对经营活动进行合理规划,选择合适的经营方案。企业在依法纳税的前提下,可以减轻税收负担,降低成本,进一步提高竞争力,追求更大的经济效益。白酒行业是中国最古老的行业之一,拥有众多的白酒品牌和白酒企业。近年来,葡萄酒、红酒、啤酒和洋酒纷纷开拓市场,葡萄酒市场竞争激烈。从国家产业政策来看,白酒行业不鼓励发展,尤其是一系列税法的实施给白酒行业带来了很大压力。自1994年以来,酒类消费税形成了高税率模式。随后,国家相继出台了一系列严格管理酒类消费税的政策。2006年3月20日(《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税字〔2006〕33号),调整了我国现行消费税的部分税目和税率,并于同年4月1日起实施。2009年8月1日,国家颁布《酒类应税价值最低消费税管理办法试行》,加强对酒类行业最低应税价值的管理。严格消费税政策的出台再次引起了白酒企业的强烈反应。面对税率的调整和税收征管的不断完善,白酒企业面临着越来越大的税负压力。通过合理的税收筹划,适当降低税收负担成本是白酒生产企业的必然选择。

1.2研究思路
从理论研究水平和实际应用水平来看,我国税收筹划正处于发展的初级阶段,税收筹划领域需要进一步发展。以白酒企业纳税人为立足点,有效的税收筹划可以降低企业的税负成本为出发点,阐述了税收筹划的相关理论,结合四川白酒上市的相关信息,总结分析了白酒企业税收筹划的运行环境和特点、税收筹划的经验以及税收筹划的效果。 摘要:给出了白酒企业主要税种的税收筹划策略及实施相关策略时的注意事项,指出了白酒企业在税收筹划中可能面临的风险,并提出了相关建议,以取得更好的税收筹划效果。

1.3论文框架和主要内容
本文共分六章。第一章是绪论,介绍了论文的研究背景和意义、研究思路和主要内容。第二章介绍了税收筹划的相关理论,论述了税收筹划的理论基础、概念、目标和效果。第三章介绍了白酒企业税收筹划行为的选择,介绍了白酒企业的经营特点和税负压力,系统回顾了白酒企业政策的变化及其对白酒行业的影响,总结了白酒企业采用的主要税收筹划方法。第四章分析了白酒上市公司的税收政策环境和税收筹划策略,介绍了四川上市公司的基本情况,详细分析了白酒企业的税收政策环境,并对白酒上市公司的增值税、消费税和所得税三大税种提出了相应的税收筹划策略。第五章研究了白酒上市公司的税收筹划效果,详细分析了纳税人对白酒企业进行税收筹划的税收筹划效果,并探讨了实现税收筹划效果的方法。第六章:白酒上市公司税收筹划风险及防范措施,分析白酒上市公司可能面临的税收筹划风险,并给出相关风险防范措施。

2。税收筹划的相关理论

税收筹划最早出现在西方国家,并在市场经济条件下不断发展。国外对税收筹划的研究起步较早,在理论上取得了丰硕的成果,并不断将理论应用于实践。国内税收筹划研究起步较晚。唐腾祥、唐翔1994年撰写的《税收筹划》是我国税收筹划理论研究领域的第一部专著。随着改革开放的深入和市场经济的不断发展,成本压力使得税收筹划的概念逐渐流行起来。然而,从总体水平和层次来看,我国的税收筹划在理论和实践上都刚刚起步。

2.1税收筹划的理论基础
在税收筹划的理论基础上,国内外学者结合经济学、契约论和博弈论等相关理论论证了税收筹划存在和发展的必然性和可能性。

2.1.1“经济人”假说
“经济人”假说理论认为,人们在经济生活中的行为是理性的,受自身利益的驱使,试图以最低的经济成本获得最大的经济利益。企业是独立的会计和自筹资金的组织,也追求自身利益的最大化,扮演着“经济人”的角色。企业必须履行的纳税义务导致纳税人可支配收入减少;税收不能直接退还,国家提供的公共服务具有明显的外部性。无论向国家缴纳多少税,企业在一定时期内都享有相同的公共服务。因此,企业作为“经济人”有动机减轻税收负担,以增加企业的利益,这在成本压力下会更加强烈。企业应在不违法的前提下,充分利用与征税方之间的会计信息不对称,对涉税会计事项进行税收筹划,以实现税后利润最大化。因此,“经济人”假说解释了企业作为纳税人的内在动机。

2.1.2契约理论与税收筹划
考虑到税收因素,政府与企业之间形成了一种新的契约关系,即税收契约。税务合同的主体是企业和政府。主体之间也存在利益冲突:企业总是希望税收越少越好。但是,政府应该规范税收制度,加强征管,保证国家财政收入。税收契约有其自身的特点,这决定了纳税人开展税收筹划的必要性和可能性。一方面,合同主体双方的地位是不等同的:政府有权制定、解释和修改税收制度,而企业只能遵守而不能违反。因此,企业在进行税收筹划前,不得违反税收合同。另一方面,双方在战略调整上有不同的时滞:合同签订后,政府战略调整只能通过税法修正来实现,这往往是不及时和滞后的;企业可以及时调整战略,这意味着企业有可能在税收契约的约束下进行税收筹划。其次,双方追求的目标存在明显差异:政府利用优惠政策、累进税率、税收罚款等措施实现税收和经济监管的社会公平,导致不同纳税人面临不同的边际税率,留下空的缺口;第三,税收合同不完整。在一定时期内,税法体系中有法律空。人们对税收监管的期望存在差距。税收合同的不完全性为企业的税收筹划提供了空。

3。白酒企业税收筹划行为的选择........10
3.1白酒企业的经营特点和税负........11
3.1.1白酒企业的经营特点........12
3.1.2白酒企业的税负........13
3.2白酒行业税收政策及白酒企业税收筹划的常用方法........14[/比尔/] 3.3........18 [/BR/] 3.3.1关联销售公司转让定价避税........18[/比尔/] 3.3.2合并战略........19 [/BR/] 4,白酒上市公司税收环境,规划策略分析........20
4.1葡萄酒上市公司税收环境分析........20
4.1.1四川葡萄酒上市公司基本情况........20
4.1.2涉及葡萄酒公司的税法和政策........21
4.2白酒上市公司增值税规划策略........22
4.3白酒上市公司消费税规划策略........26
4.4白酒上市公司所得税筹划策略........29
5,白酒上市公司税收筹划效应研究........32
5.1白酒企业税收筹划效果分析........32
5.2税收筹划效果的实施方法........34

结论

税务规划的最高目标是实现企业价值最大化。这不仅是企业的短期利益,也是企业的长期利益。影响税收筹划成功的因素很多。这就要求税收规划应着眼于纳税人资本总收入的长期稳定增长,而不是单个税种的税收负担水平或纳税人的总体税收负担。
(1)注意对规划方案中涉及的税种实施综合单一税收规划方案。综合单一税收筹划方案的实施极易产生短视效应,即企业在特定时间点的一种税收负担减轻,而另一种税收或企业的一种税收可能多付。从长远来看,整体税收负担可能不会减轻。此外,税收支出最小化的计划不一定等于资本收益最大化的计划。
(2)综合考虑影响企业利益的其他因素,税收筹划有助于企业实现最大价值,但企业利益最大价值的实现不仅仅取决于暂时性的税收成本节约。谈到企业的主要战略,短期内较高的成本为未来的战略布局铺平了道路。相反,暂时的税收成本节约可能会导致企业在未来损失更大的利益。因此,在进行投资和管理决策时,除了考虑税收因素之外,我们还必须考虑各种其他因素,并做出全面的决策,使整体收入最大化。

参考
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