22515字硕士毕业论文税务代理现状及治理方法综述——以潍坊市为例
论文类型：硕士毕业论文
论文字数：22515字
论点：税务代理,纳税人,税务
论文概述：
本文是税务论文，本文在基础理论阐释方面概括表述了税务代理的定义、特点和原则，并对我国税务代理发展的历程进行了梳理，指出了实行税务代理的必然性。结合税务代理基础理论，
论文正文：
第一章导言
1.1选题的背景和意义
20世纪80年代，中国开始实行税务代理。1993年《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定，纳税人和扣缴义务人可以委托税务代理人办理税务事宜。1994年国家税务总局颁布的《税务代理试行办法》对税务代理的业务范围、税务代理的资格、税务代理关系的建立和终止、税务代理的权利和义务作了规范的解释。1996年生效的《注册税务师资格制度暂行规定》开始在税务代理行业实行注册税务师制度。2006年生效的《注册税务师管理暂行办法》对税务代理业务进行了分类。随着市场经济的发展和税收征管体制的改革，我国的税务代理制度在不断探索的过程中逐步建立和完善，在满足纳税人的税收需求、降低税收成本、提高纳税人税收遵从度、推进税收征管体制改革方面发挥了积极作用。但是，与我国税收征管模式的不断完善和保护纳税人利益的需求相比，与发达国家成熟的税务代理模式相比，我国税务代理的发展仍然滞后，支持税务代理的相关法律法规不完善，税务代理业务的范围和水平不十分明确， 税务代理行业自律组织和自律标准不成熟、不完善，从业人员整体素质不高，税务代理行业发展面临瓶颈。
借鉴日本、美国等发达国家的经验，我们发现税务代理业的发展是反映一个国家税收征管水平的重要指标之一。成熟的税制和完善的税务代理模式相辅相成，相互促进。一方面，随着市场经济的不断发展和税制的不断改革和完善，要求国家依法征税，纳税人依法纳税；另一方面，税务代理制度的成熟和完善有利于保护纳税人的合法权益。同时，在税收实践过程中，通过协调双方的关系来保证税制改革的效果。税务机关作为税收征管部门和纳税人之间的中介桥梁，应该在服务纳税人和税收制度方面发挥更加重要的作用。本文在分析潍坊市税务代理业现状和存在问题的基础上，借鉴发达国家和地区的成熟经验，探索我国税务代理业发展的有效途径。
1.2文献综述
1.2.1国内外研究现状
今天税务代理制度的起源可以追溯到日本明治时代出现的税务管理人。日本大阪在1992年首次制定了“税务代理监督制度”。随后，世界发达国家建立了税务代理制度。税务代理行业作为一种服务中介组织，经历了数百年的创新和发展，随着各国经济发展和税制改革，逐渐繁荣和成熟。许多学者对税务代理的发展给予了极大的关注。他们结合不同国家的经济发展特点，对税务代理模式进行了深入研究，积累了丰富的理论和实践经验，为税务代理的研究奠定了理论基础。其中，日本学者田中(Tanaka)的著作《不同国家和地区的税务代理制度》(由李江、刘书业翻译，中国税务出版社1997年版)详细介绍了世界各国的税务代理制度，并根据不同的特点进行了分类。米凯尔1991年版。美国学者萨兹南(Sahzrnan)发表的《美国联邦税务管理的实践和程序》介绍了美国税务代理的发展。台湾学者的《税务代理与纳税人权利》(葛常可、陈庆秀著，北京大学出版社，2005年版)阐述了美、德、日三国的税务代理机制。此外，李保仁的《日美税务代理制度比较》(外税，1996年，第5期)和张云平的《日本税务代理制度评论》(日本研究，1989年，第4期)介绍了一个或多个国家的税务代理制度。
近年来，国内学者开始研究我国的税务代理。这些研究已经从理论介绍和一般归纳阶段发展到讨论和回应实际问题阶段。阐述了税务代理的法制建设、管理模式、行业规范等问题，并提出了可操作的政策建议。专著包括唐慧斌的《税务代理制度研究》、《郝如玉的《中国税务代理制度研究》、《税务代理理论与实践》(中共郑文、肖敏著，经济出版社版)。国家税务总局和中国税务顾问协会还编写了《国际税务代理研讨会论文集》和《税务顾问代理理论与实践论文选集》等论文。也有大量期刊文章从不同的角度和层面对税务机关的发展进行了有益的探索。
第二章阐述了税务代理的基本理论
2.1税务代理的定义和原则
2.1.1税务代理的定义
尽管税务代理已经发展了数百年，但世界上还没有统一的概念来界定税务代理的含义。由于不同国家不同的经济和法律背景，所实施的税务代理模式有其自身的特点，这使得统一税务代理的概念更加困难。日本颁布的税法是世界上第一部规范税务代理的特别法。其相关规定明确界定了代理或代理。我国《民法通则》明确规定了代理人和委托人的权利和责任，“代理人在代理权限内以委托人的名义实施民事法律行为”。委托人应当对代理人的代理行为承担民事责任。”《民法通则》关于税务代理的相关规定承认税务代理的法律地位。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，纳税人和扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。我国1994年制定的《税务代理试行办法》对税务代理作了初步界定，即“税务代理受纳税人和扣缴义务人委托，在本办法规定的代理范围内代为办理税务事宜”。中国学者也试图通过自己的研究来界定税务代理。蒋静雅、李燕认为，“税务代理人是指受纳税人、扣缴义务人委托或授权，在税法规定的代理范围内办理税务事宜的一切税务代理行为”。
通过总结税务代理的各种概念，我们可以给出税务代理的定义:税务代理是指在法律规定的范围内，受纳税人和扣缴义务人委托，以委托人的名义办理各种涉税业务的具有专业资格的组织和人员。
税务代理作为一种委托代理形式，其定义包括以下三个方面:第一，税务代理作为一种法律行为，需要特殊的法律保护。税务代理作为一种社会中介组织，独立开展业务活动。他们既没有违反法律法规来追求客户或自己的利益，也不是税务机关的附属机构。第二，税务代理是双重服务行为。税务代理属于第三产业的服务业范畴，以其专业知识优势为客户提供服务。另一方面，税务代理人处理各种涉税事项，并开展相关的涉税核查服务。从某种意义上说，税务代理也为税务机关提供服务。第三，税务代理是一种市场行为。税务代理是经济发展的产物。根据市场规则，它进行独立的会计和管理，并通过为纳税人提供涉税服务获得报酬。通过以市场为导向的有偿服务，税务代理行业得以持续生存和发展。
2.2我国税务代理的必然性和发展
2.2.1我国税务代理的必然性
税务代理行业的出现是中国市场经济发展的需要。像其他新兴产业一样，税务代理业也是社会经济发展的产物。十六届三中全会明确指出:“要按照市场化原则，积极发展独立、公正、规范的专业市场中介服务机构，规范和发展协会、商会等各类自律组织。”税务代理是第三产业中的一个服务业。它是连接纳税人和税务部门为纳税人提供涉税服务的中介组织。
(1)税务代理不仅有利于税法的实施，也有利于保护纳税人的合法权益。
随着我国社会经济的发展，税务部门的职能已经从征收管理模式转变为监督检查模式，从原来的“一员到户，一切税收统一管理”的征收模式转变为征收、管理和检查三项职能的分离。为了确保依法办理涉税业务，需要进行独立的监督和制约以适应法律的要求。税务代理作为一种独立的中介活动，在维护税法尊严的前提下，公平客观地为纳税人办理涉税业务。税务机构已经成为税法和纳税人之间的桥梁和纽带。一方面，由于他们在涉税业务中的专业性，纳税人可以对相关政策法规有更正确、更深入的了解，保证税法的实施。另一方面，税务代理人可以对纳税人进行科学的税收筹划，充分利用税收政策，最大限度地保护纳税人的权益。税务代理的发展形成了税务部门、税务代理机构和纳税人之间相互制约的关系。税务机关依法纳税时，应当接受税务机关和纳税人的监督。纳税人在履行纳税义务时，应当接受税务机关和税务机关的限制。税务代理业务的发展有利于我国税收法律环境的形成。
(2)税务代理满足纳税人多样化的税收需求。
世界各国基本上都建立了纳税申报制度，中国税法也明确规定了纳税申报。然而，由于目前税收结构的复杂性、税种的多样性、税收计算方法和申报要求的复杂性，纳税人很难自行申报。例如，税收机构现在分为国家税务部门和地方税务部门。这两个部门负责征收不同的税和计算不同的税。面对增值税、消费税、所得税、营业税和附加税的申报，由于各种税种的申报要求和申报时限不同，纳税人的税务知识、财务水平和纳税处理能力受到限制，难以准确及时地履行纳税申报义务。为了促进经济发展，我国先后颁布了一系列税收优惠政策，规定了税收优惠政策的资格和会计待遇。这些规定要求纳税人对税法和政策有更深的了解，对会计处理提出了更高的要求。实施税务代理正是为了满足纳税人的涉税需求。纳税人可以委托税务机关代为履行纳税义务，降低纳税成本。同时，纳税人还可以通过税务代理机构的涉税鉴证服务，快速有效地兑现税收优惠政策，办理相关清算和合并事宜，维护自身权益，提高企业竞争力。例如，企业所得税汇算清缴的核查和清算取消的核查，可以使纳税人借助税务机关出具的核查报告，快速、高效地处理相关涉税事项。
第三章分析潍坊市税务代理发展现状........13
3.1潍坊税务局发展现状.........13
3.1.1潍坊市税务局统计分析…… 13
3.1.2潍坊市税务代理行业员工分析........14
3.1.3潍坊市税务代理行业运营分析........15
第四章日美税务代理模式及其对中国的借鉴……21
4.1日美税务代理模式的特点……21
4.1.1日本税务代理模式的特点.......21
4.1.2美国税务代理模式的特点.........21
第五章研究规范税务代理业发展的对策。……25
5.1加快税务代理行业法律体系建设，推进行业立法进程.........26
5.2明确管理责任，加强政府监管........26
第五章研究规范税务代理业发展的对策
随着我国经济的不断发展和税源专业化管理模式的深化，税务代理行业的发展前景广阔。在以上章节中，我们了解了税务代理的基本理论，分析了潍坊地区税务代理行业发展的现状和问题，并借鉴了日本和美国的先进经验。通过以上论述，本章探讨了我国税务代理业的发展和完善，并提出了促进我国税务代理业发展的对策和建议。
5.1加快税务代理行业法律体系建设，推进行业立法进程
虽然我国对税务代理的相关法律法规进行了探索，并取得了一定的成效，但税务代理立法的现状不能适应税务代理行业的发展进程。建立完善的税务代理法律制度，以详细的法律规定规范税务代理行为，可以有效提高税务代理的法律地位，树立税务代理的权威。目前，我国税务代理行业主要以国家税务总局颁布的行政法规为依据，立法水平低，社会公信力差。同时，这些行政法规只是宽泛的商业法规，并没有具体规定税务代理人的具体行为。代理业务的具体操作没有统一明确的规范。积极推进税务代理行业立法，高度依法规范税务代理行为。根据我国的实际情况，应加强对行业立法的调查研究，提出适应行业实际发展的基本立法思路，对国家制定的相关法律法规的框架和具体规定提出建设性意见和建议，以促进行业法律法规和制度的不断完善。在及时修订现行《税务代理法》的基础上，国家有关部门应以行业立法的形式取代原有的部门规章制度，提高税务代理的法律权威和地位。同时，要完善注册税务师资格考试制度、资格认定和考核配套管理办法，严格执行资格标准，扩大税务师队伍，为行业发展提供人力资源保障。统一规范税务代理行业收费标准，制定相关管理措施。加快税务代理赔偿保险法律规定的制定，为税务代理从业人员的执业风险提供法律保障。
第六章结论
税务代理是市场经济发展的产物，是连接税务部门和纳税人的中介组织。发展税务代理业对提高征管效率、节约征收成本、维护纳税人合法权益、提高纳税人纳税遵从度具有重要意义。经过多年的发展，我国的税务代理规模不断扩大，从业人员越来越多，业务范围不断扩大，初步形成了税务代理管理模式。然而，与发达国家成熟的税务代理模式相比，我国税务代理的发展还存在许多问题。税务代理法律制度不完善，与税务机关的联系数不胜数，行业自律管理发展缓慢，从业人员素质低下，严重阻碍了税务代理行业的繁荣和发展。
本文阐述了税务代理的基本理论，梳理了我国税务代理的发展历程，分析了税务代理的必然性，总结了整个行业的发展现状。为了深入分析税务代理发展的原因，笔者重点研究潍坊市税务代理的发展。通过数值比较，分析潍坊市税务代理机构的机构、人员和运作情况，总结该地区税务代理发展中遇到的瓶颈问题，从税务代理行业的监督管理、行业发展的内因和市场环境等方面分析原因，并希望找出对策。
通过对日本和美国税务代理模式的分析，可以为我国税务代理的发展提供有益的借鉴。健全的法律制度和可行的法律规定是税务代理业发展的基本保证。政府监管与行业自律相结合，规范了税务代理业务的发展。合理的人员结构和高水平的专业素质提高了税务代理的服务质量。本文借鉴他们的先进经验，结合潍坊市税务代理行业的实际发展，对如何促进税务代理行业的发展进行了一些思考和探索。建立完善的税务代理法律制度，依法规范税务代理行为，可以有效提高税务代理的权威性，促进税务代理监管模式的转变。进一步明确行政机构的职责，将注册税务师管理中心的行政职能与行业协会的自律职能分开，形成有效的行业管理模式。为了提高管理水平，应从加强信用体系建设、引导自我发展意识的建立等方面加强对税务代理行业的监管。充分发挥注册税务师协会在自律管理和指导服务中的作用，加强行业体系、监管机构、业务培训、人员素质等方面的建设，充分发挥协会在组织自我管理中的重要作用。此外，实践领域和业务范围的不断扩大以及员工素质水平的提高也是税务机关发展的重要因素。
参考文献(省略)