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3375字职称论文财务会计论文:中国企业财务舞弊的治理

论文类型:职称论文
论文字数:3375字
论点:欺诈,审计,财务
论文概述:

财务会计论文:浅谈我国企业财务欺诈的治理——本文以企业欺诈的入手,提出有效的治理措施,建立健全的企业控制制度,提高企业防范质量 避免企业财务欺诈的发生,促进企业单位树立正

论文正文:

论文题目:浅谈我国企业财务欺诈的治理 论文语种:中文您的研究方向:财务会计是否有数据处理要求:否您的国家:中国您的学校背景:一般重点要求字数:3000以上论文用途:发表论文-国家

附加要求和说明:

论中国企业财务舞弊的治理

摘要:近几年来企业财务欺诈问题一直困扰着中国的资本市场,企业违反法律法规和会计准则规定,伪造财务数据、制造虚假财务信息的案例频频曝光。一些企业为达到企业管理当局的经济和政治目的,利用一些合法手段或会计舞弊等不合法的手段,粉饰会计报表,操纵会计信息,造成会计信息失真,损害了国家和社会公众的利益。本文以企业欺诈的入手,提出有效的治理措施,建立健全的企业控制制度,提高企业防范质量 避免企业财务欺诈的发生,促进企业单位树立正确的财务观念。关键词:财务 欺诈 治理
 一 我国当前财务欺诈的主要表现 1、隐匿债务,虚增资产,以达到调节所有者权益及净利润的目的通过资产调节净利润的手段主要有: 虚增库存存货,通过减值准备调节利润等。隐匿债务的手段主要是少记应付账款。通过以上的操作就可以达到调节净利润、负债和所有者权益的目的。2、粉饰公司重大事项为了达到掩饰对企业不利信息的目的,通常会采用如下两种手段: 一是对财务报告中相关数据进行修改,比如某项大额应收账款的债务人偿。债能力已经出现重大问题而企业却不对此计提坏账。二是掩饰表外披露信息,比如出现如担保诉讼等重大事项时不及时披露。3、虚拟交易事项虚构交易事项是最常见、最有效的一种造假手段,虚假交易可以通过如下手段实现: 一是提前确认收入,比如对某些只签订了销售合同但合同尚未执行尚不满足会计收入确认条件的业务提前确认为收入同时增加应收账款;二是编造交易,将库存商品确认为主营业务收入,虚增了应收账款和主营业务收入,从而形成虚假利润。3、利用会计政策影响财务报告会计政策是公司编制财务报告的基础原则和惯例,采用的会计政策不同,最后的财务报告所反映的企业经营状况数据也不同。比如资产的确认标准、折旧方法的选择、坏账确认的标准等会计政策方面的因素,确认标准不同就会对资产和净利润产生影响,这就为管理层操纵经营业绩和公司财务状况提供了机会,一些公司的管理层就会通过在制定会计政策时选择对自己有利的方式来提高经营业绩。5、通过时间差调节利润主要包括: 推迟结转成本,将本期应结转的成本挪到下期结转;费用资本化,将应计入期间费用的支出计入成本,以虚增存货减少当期费用;费用长期化,将应由本期负担的费用列作待摊;将以后应支付但属于本期的费用不予预提,以虚增本期利润和资产;提前确认收入,将以后期间的收入虚开发票提前确认,次年再以各种理由冲回等。
二 我国出现公司财务欺诈的原因 1、缺乏审计独立性会计师事务是目前上市公司的公信审计主体,作为独立的外部审计机构,如果能保证独立、中立、客观的立场来审计上市公司的财务状况,就能从外部构起一道防止财务欺诈的屏障。但就目前的情况,会计师事务所虽然形式上保持独立,但从本质上讲是很难真正地客观独立 这个问题的根本原因是审计报告的使用者和审计费用支付者倒挂造成的。审计报告的使用者是公司股票持有人,即股东及广大股民,被审计对象则是公司管理层。而决定审计费用支付的却是被审计对象即公司管理层,他们决定着审计机构的续聘、解聘、收费等事项。所以会计师事务所如果真正客观公正地进行了审计,从而出具了不利于公司管理层的审计报告,则相当于得罪了自己的衣食父母,这就造成了会计师事务所形式上独立但实质却很难独立,因此,一些会计师事务所便无法保守应有的职业道德,成为提供虚假信息的帮凶。2、公司的业务性质新兴的高科技行业或者服务行业与传统意义上的工业企业不同,这些的企业净利润及收入的计量通常比较灵活,且由于没有原材料采购及生产等环节,业务周期短,为财务造假提供了更多的操作空间。3、公司企业治理结构不完善,缺乏监管公司治理结构是防止企业财务造假的内部屏障,上市公司治理结构不完善的主要表现有监事会、独立董事等公司的内部控制部门不能顺畅地行驶职权,有效地发挥作用,从而导致内控缺失,造成财务欺诈的发生。 三、对策
1、完善企业法人治理结构  公司应该建设现代化的企业制度,加强股东等财务信息需求者参加及监控的水平;建立健全独立董事制度,完善董事会、审计委员会和股东对管理人员的内部约束机制;改善绩效评价体制,推进经理、工作人员面向职业化和市场化。同时对于步入经济市场的每位经理均要实行信用记录,建立声誉档案;依靠权力分配、权力制衡及信息披露等等体制,使得管理层发放信息,平衡信息分部;合理部置经理股票期权刺激制度,令管理层分享公司剩下的那部分。2、完善会计审计制度  仅当完善会计审计制度之后才能从制度上减少财务信息失真,阻碍公司财务欺诈。我国的会计审计制度基本上借鉴国际惯例。我们应该仔细探究发达国家资本市场的相关制度、法规的政治经济大背景,结合我国国情进行使用。我国的独立审计准则有相关规定但是应该进一步重点执行,我国应该完善注册会计师在独立审计上的能力。独立性是注册会计师审计的灵魂和生命所在,抛开了独立性,社会审计的鉴证功能会一钱不值,并有可能使得公司的财务诈骗更有欺骗性。因此首要的事在制度上提出保证,第二优化注册会计师执业环境,强化注册会计师审计的法律制度建设,提升审计水平,减小在这方面和公众期望的差距,建立对监管者的刺激及约束机制,完善会计师事务所的聘请和改变制度,完善公司独立财务顾问制度,对独立财务顾问的地位、职能、从业资格、职业操守和财务顾问的格式、主要内容等方式做出明确规定,来满足和维护投资者的切身利益。3、建立企业财务欺诈的赔偿机制  企业财务欺诈应该受到严厉的惩罚,包括刑事责任和民事赔偿,要使得财务欺诈人员倾家荡产、声名狼藉。因为没有民事赔偿机制的威慑,企业才能毫无顾虑地进行利润操行。一定要使得企业财务欺诈者明白,造假的成本和风险,要远远大于可能造成的利益,使得企业财务欺诈的赔偿机制成为利剑,除掉财务欺诈。 4、加强诚信和道德教育  我们应该在全社会范围之内实行诚实守信的道德教育,建立强大的舆论指导和监督制度,加强道德约束力,制造诚实守信为荣的优秀的社会环境。市场经济是充满机遇和诱惑的博弈地带。如果参加者和监督者不讲究正直诚信,制度安排将无力回报。当巨额的经济资产与严肃的道德规范发生抵触之时,只有潜移默化的诚实守信的教育,就能使得天平指向道德规范。而且诚信教育应该是全方位的。公司管理层要诚信教育、注册会计师、投资者、律师等市场经济参加者,以及政府官员、监管机构、新闻媒体等市场经济的监督者,也需要诚信教育。缔造鲜明的道德灵魂,造成优秀的道德风尚,人人有责。5、加强政府信用,减少行政干预   要建设信用政府,实行经济责任审计。预防“官出数据,数据出官”的现象。要强化对干部任职期间的经济责任履行、经济责任目标完成、廉洁自律等情形的审计,做到不经审计,不得离开,不经审计,不得提拔,这样就能为重建公司诚信营造良好的外部环境。要降低行政干涉,会适用于自律民间组织管理的事项使它自行管理。政府部门在市场经济中要有所作为,也要有所不为,尽量在政府调控中坚持权衡的管理手段,逐渐在社会各部门造成利益和诚信、效率和公平间的动态平衡关系,来建设和谐社会。6、建立健全内部财务控制     企业的内部财务控制应该有五部分内容:①控制环境。主要是提供企业纪律和构架,塑造企业文化及正确的人生价值观,并且作用企业员工的控制意识及工作能力。②风险评价。目标是为了找出有效的对付办法,主动发现及处理因为情况变化所带来的风险。③控制活动。控制活动是保证管理层的指令方便执行的政策和程序,是管理层识别和评估风险以后,对控制这类风险所实施的针对性举措。④信息与沟通。内部控制的全过程都需要高质量的信息和顺畅的沟通方式,它的重点是控制责任人履行其责任,并且和企业的外部交流,例如和客户沟通。⑤监控。内部控制系统要监控,尤其是高层管理人员例如不履行内部控制制度,企业的相关人员应该及时发觉并且给予纠正,避免财务欺诈等违法行为的发生。   结论
  总而言之,预防企业财务欺诈势在必行。随着我国法律环境的日宜完善,投资者越发懂得维护自己的权利。我们应该积极缔造公平竞争的市场经济秩序,促进经济持续、稳定、快速的发展,杜绝企业财务欺诈。 参考文献
1、宋慧英,公司的财务欺诈及治理,前沿,2007 2、黄静,上市公司利润操纵行为研究,山东大学,2004 3、蔡向东,上市公司会计信息失真成因分析及对策,长春税务学院,2003 4、孙楠,对会计诚信建设几点思考,北方经贸,2004