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审计平台应用案例,寻求内部审计在风险管理中的应用案例

审计平台应用案例

将内部审计应用于风险管理的,企业应当在董事会下设审计委员会,企业内部审计部门对审计委员会负责。审计委员会和内部审计部门的职责应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》(SASAC第2000号法令)的有关规定。8)。在风险管理方面,内部审计部门主要负责研究并提出全面的风险管理监督和评价。

现代风险导向审计的应用案例有哪些

现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险专业判断,评估被审计单位的风险控制,确定剩余风险,执行额外的审计程序,将剩余风险降低到可接受的水平 随着近年来国内外审计失败的披露,传统风险导向审计的弊端日益暴露。首先,传统风格和风格是影响审计绩效的最重要因素。

寻求内部审计在风险管理中的应用案例

将内部审计应用于风险管理的,企业应当在董事会下设审计委员会,企业内部审计部门对审计委员会负责。审计委员会和内部审计部门的职责应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》(SASAC第2000号法令)的有关规定。8)。在风险管理方面,内部审计部门主要负责研究并提出全面的风险管理监督和评价。

现代风险导向审计的应用案例有哪些

审计平台应用案例范文

本文的目录导航:

[题目]谈数字审计系统的建设与应用?
[第1章]基于大量数据的审计平台建设与应用简介
[第2章]数字审计系统的基本知识和建设目标
[第3章]审计平台建设内容
[第4章]数字审计平台功能分析
[第5章]审计平台应用案例
[第6章]关于数字审计系统建立与应用的结论和参考

第五章数字化审计平台应用案例
5.1社会保障基金审计案例背景介绍
5.1.1社会保障基金概述
我国社会保障基金分为养老保障基金、失业保障基金、医疗保障基金、工伤保障基金和生育保障基金和地方政府筹集的其他保障基金等,它为构建和谐社会起着极其重要的作用。目前,社会保障资金主要有两种筹集模式,其中社会保险基金主要来源于单位缴费、个人缴费以及财政投入,社会救助和社会福利资金主要来源于财政投入。我国社会保障体系尚不健全,社会保障审计在新的形势下,需要怎样做才能够适应要求呢?作为国家审计机关,作为国家审计的工作人员,应该怎样做才能使社会保障审计符合新形势的要求呢?首先,审计人员需要对新的形势有非常准确的判断,对新的形势下的审计对象--“社会保障基金”所包含的内容、社会意义,以及社会保障基金涉及到的各种法律法规和政策熟悉并很好地掌握,才能够真正为国家的社会保障体系进行服务,进而为建立、健全与经济的发展相适应的适合我国国情的社会保障体系贡献审计人的力量,这也是当下审计人员面对的新课题[18].
5.1.2审计机关开展社保审计业务概述
根据《中华人民共和国审计法》规定,审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。我国现有的社保体系有 3大类、20 多项,资金的来源、管理和统筹各不相同,社保保障资金的审计必然是一个复杂的系统工程,常规审计工具已不能适应审计需要,且社保基金是社会各界共同关注的问题,所以要充分运用新兴数字化平台,既省时省力,通过摸清楚社会保障审计的资金使用规模、使用情况、管理以及效益的情况。当然,首先是审计人员需要对有关社会保障资金的政策是否落实,以及落实之后是否达到了实施政策所需要达到的效果,确定审计方向,通过平台运用,发现审计重点和疑点,审计人员再进行精准延伸取证,再依据审计取得的证据,分析出社会保障基金在使用过程中、政策落实过程中存在的问题,针对问题提出相应的制度和规范管理的建议。
此处以常熟市审计局对该市 2016 年度社保基金的筹集、管理、使用情况审计案例为基础,结合数字化审计平台运用,具体阐述平台的应用运行情况。
5.2数据采集与转换
我国各地区的社会保险经办部门由于“金保工程”建设的不断深入推进,信息化管理的系统不断地完善,对日常社保基金业务的办理基本能够实现智能办理,财务会计以及社保基金的管理方面也能够基本实现信息化。而这种信息化管理水平的提高,带来的巨大影响就是,以数据量大为主要特征的社保基金数据全部能够以电子的格式在被审计单位的数据库中进行集中存储。
系统“大集中系统”,市县一级的人力资源和社会保障部门通常采用的是Oracle 后台的数据库,虽然可以存放回流的数据,但是审计人员备份的数据有各种业务类型,比如反映基础信息的资料数据、反映缴纳情况的数据、管理方面的数据、进行分析使用的数据、以及用来进行核算的数据等,县级市的社保数据在15G 左右。
5.2.1原始数据采集
社保的数据不仅量大,而且内容还杂乱,各种表的内部、表和表之间、内部表与外部表,甚至表与实际情况之间在数据库中关联的关系都比较复杂。审计项目中,审计人员想要实现好的审计效果,必须要对这些复杂的社保原始数据进行数据的采集、数据的加工以及还原,这个过程中需要审计人员通过结束数字化的审计平台工具才能实现,通过加工处理,审计人员才能够对数据的结构进行全面分析,这也是为后期的采集、转换和分析打下一个好的基础。
5.2.2数据转换处理

数字化审计的平台中有一个预设算法的模板,通过对这个模板的利用,可以使审计工作人员在最短的时间内,完成对社保数据库中标的转换,并实现标准化。具体要实施的步骤是:首先,根据审计人员掌握了解的情况,只有熟悉情况才能通过结合实际社保业务系统的结果,同时遵照审计署发布的实务公告,根据其要求,创建出具备标准化要求的数据结构。其次,在创建出标准化要求的数据结构之后,就要通过执行一定的数据采集以及转换的算法,使原始的数据能够加载到标准化的数据表中。社保审计数据主要包括:参保人员信息表、参保单位信息表、医院住院结算单、医院门诊结算单、药店结算单等。









5.2.3数据的验证与核对
数据的完整性要求,采集前的数据和采集之后的数据的量不能发生变化,即不能增加也不能减少,数据的一致性要求在标准表里的数据和原始的表中的数据是一致的。审计人员通过对采集的数据和原始的数据进行比对,验证数据的完整性和一致性。同时,审计人员还需要检查社保审计的缴费系统,看缴费系统里的数据的模块和数据表是否全部都正常运行、相关的数据是否都全面进行了录入;接下来,审计人员需要对检查社保数据的真实、全面性进行检查,如通过征收主表明细表的分类汇总与年度收入报表、缴纳人员登记数据等数据核对,检验其数据的真实性,社保审计数据规划分类如图 5.1 所示:
5.3数字化审计平台中的社保审计模型
社保基金数字化审计的主要目标是充分利用数据要实现实现社保基金的审计全覆盖,在明确“全面审计、突出重点”的审计目标后,审计人员要充分利用数据的挖掘、数据的分析和数据的监控技术,发现社会保险政策实施过程中存在的漏洞以及缺点,再根据具体的分析,提出相应的建议或解决方案,才能有效发挥出社保基金审计在保障民生、促进发展中起到的作用,此次社保审计的主要架构图如图 5.2 所示:
5.3.1社保审计数据构成

社会保险是社会保障制度的一个最重要的组成部分,主要包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等内容。社会保险主要是通过筹集社会保险基金,并在一定范围内对社会保险基金实行统筹调剂至劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助,社会保险对劳动者提供的是基本生活保障,只要劳动者符合享受社会保险的条件,即或者与用人单位建立了劳动关系,或者已按规定缴纳各项社会保险费,即可享受社会保险待遇[19].其中城镇职工基本医疗保险又占很大一部分,所以此次审计确定该险种为审计重点。
目前我市城镇职工基本医疗保险政策的总体框架为:
1.有五部分组成:一是基本医疗保险,二是地方补充医疗保险,三是互助医疗保险,四是医疗救助,五是大病补充医疗保险。
2.基本医疗保险费一部分计入医保个人账户,主要用于支付门诊医疗费用;另一部分作为统筹基金,主要用于支付住院医疗费用。地方补充医疗保险主要用于参保人员超自负段的普通门诊医疗费用、门诊特定项目医疗费用等的补助。
互助医疗保险主要用于参保人员年度内住院费用超过基本医疗保险统筹基金支付封顶线以上部分的补助。医疗救助用于对符合条件的大额医疗费用或困难对象的参保人员给予补助。大病补充医疗保险用于对自付医疗费用较大的参保人员的补助。
5.3.2数字化审计平台中的社保审计模型
实际审计工作中,如果不是经常做社保审计项目的审计人员,不可能对社保内部的数据结构有所了解,通过数字化审计平台开展社保审计好处就是标准化,统一化,即使是没有社保审计经验的审计人员,也可以通过平台确定审计重点和方向。这个平台包括了 80 个左右的查询功能模型和分析功能模型,这不仅使各类审计人员迅速融入到社保类型的审计中而且能够有限的期间内,完成审计任务。其中部分的模型列表如下:


5.4社保资金审计案例

对多个部门实现实时审计,或是对多个部门进行跨行业的审计,还是能够对各种审计数据进行管理,适时对存储的数据进行更新,这些审计目标审计人员都可以通过利用数字化的审计平台得以实现。当然,数字化的审计平台带来的好处可不止这些,它还可以通过数据资源的共享、信息的有效沟通等功能实现对社保基金智能化监管,数字化审计平台的这些功能,必然可以在时间上节约审计成本,提高审计机关人员的工作效率[21].
社保审计首先面临的问题就是海量数据,为了解决传统设备采集困难和分析速度慢的问题,通过数字化审计平台的大数据审计体系,将财务数据、业务数据、多行业(财政、工商、地税等)、多领域(民政、卫计委等),进行关联对比和深度挖掘分析,确定审计重点,前面提高审计质量和效率[22].社保审计体系架构如图 5.3 所示:
利用跨部门、跨领域数据关联分析,发现社保政策执行过程及管理中存在以下问题:
案例 1
:应保尽保情况案例背景:根据要求,各地应积极推进各项社会保险扩面征缴工作,重点做好非公有制经济从业人员、农民工、被征地农民、灵活就业人员和自由职业者参保工作,实现各项社会保险参保人数和基金收入持续稳定增长。
审计思路:利用数字化审计平台中社保管理审计的“参保企业登记信息记录查询”、“重点救助人员信息分析”、“新注册企业缴纳社保情况查询分析”等分析模型,对工商管理部门的企业注册登记数据、养老保险等社保缴费数据、地税局个人所得税代扣代缴数据、住房公积金缴费数据、个人医保缴费明细数据等外围数据,运用平台的数据比对功能,审查农民工、关闭破产国有企业退休人员等人群是否按规定参加职工医保,低保户、特困供养人员是否参加基本医疗保险和获得个人缴费补助,建档立卡贫困人员有无基本医疗保险。
审计方法:将重点救助对象(农村五保户、城乡低保户、城市三无人员、孤儿、特困供养人员)信息与参保人员信息、个人缴费补助信息进行比对,发现重点救助对象参保未获得个人缴费补助等问题或疑点,将精准扶贫对象人员信息与参加基本医疗保险人员信息进行比对,审查精准扶贫对象未参加基本医疗保险的问题。
审计结果:部分参保单位欠缴保险费。截止 2016 年 12 月底,全市共有 1343家单位共欠缴社会保险费 2000 多万元。其中参保状态正常单位欠费 900 多万元,暂停状态欠费 1400 多万元,终止状态欠费 60 多万元。
案例 2:
社保基金支出管理情况案例背景:各地社保中心除严格按政策规定支付养老、医疗、工伤、生育等社保费用,实施本级统筹区内企业退休人员社会化管理服务的各项工作,确保养老金社会化发放等工作外,还需对各定点医疗机构及定点零售药店执行医保政策的情况进行检查、监督、考核,审查参保单位是否存在虚报冒领社会保险费的行为。
审计思路:利用数字化审计平台中社保管理审计的“医疗机构及药店医保基金结算信息”分析模型,通过医院 HIS 系统中住院、门诊患者收费明细数据,与物价部门诊疗项目收费标准进行关联,审查有无违规收费问题[23].
审计方法:通过将医疗机构诊疗服务收费数据与规定的收费目录及收费标准相比对,确定医疗机构是否存在违反规定自立收费医疗服务项目、提高收费标准、将不允许单独收费的项目或材料单独收费等问题。
审计结果:市公立医院部分项目存在超标准收费,医保政策未执行到位。
通过比对各医院上传至医保中心的结算明细数据和网上公布的医疗服务项目收费价格,发现:城区公立医院存在个别项目超标准收费,*院 3 个项目、*院 1个项目、*医院 1 个项目,合计多收费 43.50 万元。如:“梅毒螺旋体特异抗体测定”物价规定收费 35 元,*院收费 38 元;“动静脉置管护理”物价规定收费6.5 元,*院收费 11 元;“结扎速血管闭合系统加收”物价规定收费 1200 元/小时,二院收费 1500 元/小时。*镇和*镇两人民医院也存在多项超标准收费情况,*医院 46 项,*医院 19 项,两医院多收费 33.03 万元。如“血清肌钙蛋白Ⅰ测定”限定价 70 元,*和*医院收费 100 元;“N 端-前脑钠肽测定(金标法)”项目,物价部门核定价为 200 元,*医院按 280 元的单价收费。
案例 3:
存在已火化人员在社保系统中未标注死亡,且参保状态为正常,在死亡日期后仍有药店、门诊刷卡记录的情况案例背景:养老保险是保障劳动者在退休之后的重要手段,劳动者在符合条件的情况下可以逐月从个人账户中提取养老金。根据规定,劳动者的个人账户在其死亡后可以被继承的。如果该名劳动者未到离退休年龄,仍在工作期间内死亡,个人账户全部储存额中个人缴费部分的本息可以被继承,但是单位划入的部分不能被继承;如果该名劳动者是离退休后死亡的,个人账户余额中的个人缴费部分本息可以被继承,个人账户的其余部分,并入社会统筹基金[24],所以要关注医院门诊就诊日期晚于死亡日期的参保人员报销记录,审查是否存在骗保情况。
审计思路:利用数字化审计平台中社保管理审计的“民政部门死亡人员信息”、“公安死亡人员信息”分析模型,查询利用死亡人员医保账户骗取医保基金的问题。
审计方法:将公安、民政各部门提供的死亡人员信息中的死亡日期与医院门诊就诊日期晚于死亡日期的参保人员报销记录,审查是否存在骗保情况。
Select a.*,b.姓名,b.身份证号,b.死亡日期From 医院门诊结算单表 a join 火化人员信息表 bOn a.身份证号=b.身份证号Where a.就诊日期 is not null and a.是否结算 =‘是\'
And b. 火化日期 is not null and ((year(a.就诊日期)>(year(b.死亡日期)) or ((year(a.就诊日期)=(year(b.死亡日期))or ((month(a.就诊日期)>(month(b.死亡日期))Order by a.就诊日期审计结果:通过比对民政殡仪馆提供的死亡人员和社保系统信息,发现 2016年殡仪馆已火化人员中有 95 人在社保系统中未标注死亡,且其中 46 人参保状态为正常,26 人为暂停参保。如离休干部吴某,死亡日期为 2016 年 10 月 8 日,至 2016 年末参保状态仍为正常,且在死亡日期后有药店、门诊刷卡记录 15 条,总费用 1739.4 元,医保统筹支付 1719.4 元,由于该离休干部的丧葬费不在社保基金中列支,上述死亡日期后支付的医疗费用不能在领取丧葬费时予以扣回。
案例 4:
对门诊医疗机构和零售药店的管理情况案例背景:根据我市 2008 年出台的《常熟市基本医疗保险定点医疗机构和定点药店检查考核暂行办法》,对定点医疗机构、定点门诊、定点零售药店都有相应的考核评分表,包括定点门诊返诊率、零售药店配药率等标准。对照考核办法和 2015 医保年度结算数据,发现对一些医疗机构的考核不到位。
审计思路:利用数字化审计平台中社保管理审计的“医院门诊结算信息”、“异地就医信息”等分析模型,通过检查医保结算、部门财务资料、业务资料、制度政策、发文等内容,对比内外部数据,查找疑点。
审计方法:通过在医保中心医院住院结算信息中筛选住院患者姓名、身份证号一致,但医院名称不一致且住院时间交叉的参保人员信息,查询同一人员同一时间是否在不同医院挂号或虚假住院问题,筛选患者异地就医信息,检查是否存在利用虚假异地就医单据骗取医保基金等问题;通过数据筛查和延伸,分析医疗机构或者药店是否通过住院期间内多次结算、办理住院但实际不住、虚开检查或药品费用等等方式,骗取套取医保基金的问题。
审计结果:2016 年有 13 家定点门诊的返诊率超过 50%,最高的“*口腔门诊部”达到 84%,返诊率高的原因为定点门诊医疗机构对病人一次就诊多次划卡,以此降低次均费用。
零售药店分次配药率较高,从次均费用不满 1 元来看分次配药率超过 8%的有 46 家。如“*医药连锁有限公司*药房”2016 年全年配药 65027 人次,其中每次配药不满 1 元的有 34962 人次,占到 54%,全年药费总金额 381.50 万元,不满 1 元的费用为 2.93 万元,占比 1%.抽查异地就医报销业务档案,由于不同经办人员的业务掌握程度不同,对同一病人同一家医院不同住院期间的床位费报销标准不同。如 2016 年,温某在无锡市某人民医院住院 11 次,床位费原价为 70 元/天,按 45 元/天标准报销 4次,按 40 元/天标准报销 7 次。

5.5本章小结

本章以 2017 年社保资金审计为切入点,介绍我局如何运用数字化审计平台的采集转换、关联分析功能确定审计重点,发现审计疑点。实践证明,该平台确能极大的提高审计质量和效率,能满足审计基本需求。