当前位置: > 论文范文 > 2496字论文范文个体户企业创新与新企业收入所得税分析

2496字论文范文个体户企业创新与新企业收入所得税分析

论文类型:论文范文
论文字数:2496字
论点:自主创新,企业所得税,高新技术产业
论文概述:

本文分析了两税合并后的新企业所得税法中关于鼓励自主创新、促进高新技术产业发展的税收优惠内容,以及需要进一步明确的具体内容,提出了鼓励自主创新的企业所得税政策体系的具体建议

论文正文:

一是鼓励高新技术产业自主创新促进企业所得税政策综合评价[/ Br/]一、鼓励自主创新促进高新技术产业发展的企业所得税政策综合评价

新《企业所得税法》在税收激励方面鼓励自主创新,体现了对高新技术产业发展的支持。第二十七条规定:符合技术转让收入条件的,可以免征或者减征企业所得税;第二十八条规定:国家需要重点扶持高新技术企业,降低15%的企业所得税:前三十条规定:新技术开发、新产品开发、新技术研发支出在计算应纳税所得额时可能发生的额外扣除;第三十一条:创业投资企业参与国家需要重点支持和鼓励创业投资的,可以扣除一定比例的企业所得税投资额。第三十二条技术进步等因素导致的企业固定资产。要求加速折旧,可以缩短折旧周期或采用加速折旧法。这最大的变化是,英国第一部新的企业所得税法体现了鼓励自主创新和支持高科技产业发展的税收优惠规定。第二十七条规定,合格技术转让所得可以免征或者减征企业所得税。第二十八条规定,对需要国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
等新出台的《财政部国家税务总局关于企业技术创新企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2006〕88号)和《关于促进风险投资企业发展税收政策的通知》(财税〔2007〕31号)等文件对原促进技术创新的税收政策进行了修改和补充。此外,许多地方根据当地经济发展特点,结合当地技术发展战略,发展一系列鼓励自主创新的高新技术产业,推动税收政策的发展。更具代表性的例子,鼓励利用信息技术改造上海税收优惠政策:北京文化创意产业鼓励发展税收优惠;苏州工业园区鼓励发展先进技术型服务企业的税收优惠政策等。

此外,许多地方根据当地经济发展特点和科技发展战略,制定了一系列鼓励自主创新、促进高新技术产业发展的税收政策。虽然现行税收优惠政策的制度设计比过去有了很大的改进,但仍有一些问题有待解决。

首先,R & D税收优惠适用的行业范围没有明确界定。没有新的《企业所得税法》对新技术开发、新产品开发、新技术研发费用发生额外扣除折扣的适用行业范围予以明确。从中央和地方政府颁布税收政策鼓励自主创新的角度来看,以下项目可以享受R & D消费税收优惠的额外减免:工业设计和软件开发;重大维护和技术升级项目;信息技术的使用;文化和创意;基于先进技术的服务。R & D的实践认定活动并不统一,研发活动可能发生在农业、制造业、软件、服务业以及社会科学和人文学科,哪些行业、哪些领域可以享受税收优惠以鼓励技术创新需要明确。

第二,技术开发成本中包含的具体内容不够明确,实际缺乏可操作性。技术开发成本应该明确认识到有几个问题:第一,技术开发发生的地点确定。无论是在实验室还是在该中心进行的研发活动中,额外扣除是否符合生产线的要求,是否发生R & D活动的额外扣除。二是支付给第三方技术开发费,您享受额外的减税优惠。第三,技术创新、产业升级的具体研发项目、产品改进和工艺改进等是否可以申请追加扣除。第四,技术开发成本被确认为无形部分,有权获得额外的扣除利益。

第三,具有不同发展阶段的高新技术企业税收优惠制度不完善。高新技术企业的发展一般分为四个阶段:研发阶段、开发阶段、成熟阶段,它们对应于技术生命周期:基础研究与应用研究、实验开发与原型制作、规模、技术转移。从企业层面来讲,现有的税收优惠未能体现企业发展阶段的特点,R & D活动层面的发言者从现有的税收优惠中未能根据技术发展阶段的特点对其进行有效激励。税收优惠繁琐,缺乏系统性和规范性,总体目标不够明确,各种优惠协调性差。

第四,园区内外高新技术企业因税收政策差异导致企业间不公平竞争。英国目前对ly型国家级高新技术产业开发区科技工业园区将有53个。还建立了自己的地方高新技术开发区。一些鼓励发展高新技术产业的税收优惠措施只有在高新技术开发区注册的企业才能享受,这就带来了两个层次的税收不公。首先,地方高新技术开发区的税收优惠政策制定不一致,这导致高新技术园区因地方生产水平不同而有税收优惠。其次,园区外的高新技术企业不能违背税收优惠政策的应用,以鼓励技术型企业创新的总体政策目标,这将导致该地区注册境外企业的情况。给税收管理也带来了一些障碍。

第五,税收优惠审批管理机制不完善。在税收实践中,在税收竞争激烈的地方,一些地方政府为了吸引资金、技术,形成地方优势,延长免税期,制定越权、降低税率等税收激励措施,而对高新技术企业没有一个公认的资质有效的审查机制,导致高新技术企业企业竞争部门资质认定的努力,导致激励政策的实施不力。在税收激励鼓励技术创新滥用的同时,还存在着实施税收优惠政策不到位的问题。由于英国税基增长计划或通过确定的方式,确实缺乏合理性,任务结束时往往还会增税。这使得一些紧张的来源,在缺乏宣传的地方,实施税收优惠的积极性和主动性,或宣传不到位,或过于严格的审批要约,导致企业不应享受税收优惠。

二,鼓励自主创新,促进高新技术产业企业所得税政策设计建议

促进技术发展的税收激励作为一项重要的补充措施,是目标服务的既定政策。鼓励自主创新的企业所得税优惠政策的主要目标是创造平等竞争的商业环境,提高自主创新能力,促进高技术产业发展,增强国内企业的国际竞争力,为英国成为跨国公司的首选地区为R & D基地创造条件。

(一)制定客观透明的R & D税收优惠规则

在英国,目前的税收优惠措施还不清楚哪些活动可以归类为R & D活动享受和技术费用加净收益。《弗拉斯卡蒂手册》制定的经济合作与发展(经合组织)。R & D的活动包括制造业、软件、服务业、社会科学和人文领域的活动。世界上大多数国家,没有一个社会科学和人文学科被归类为优先活动。北京将制定税收优惠政策。文化创意鼓励企业属于社会科学和人文活动。税收优惠政策应当在服务业、社会科学和人文科学研究开发活动中明确可以享受的优惠。否则它将成为普惠制的税收优惠政策。无法实现既定的激励,难以估计的税收支出可能会超出财政的承受范围。

关于技术开发成本加上净优惠,一些具体问题应进一步界定。第一,技术开发的发生不应局限于实验室和研究中心,研发活动将在生产线上发生,因此无论技术开发发生在哪里,R & D的支出只要适用额外扣减即可。第二,向第三方支付技术开发费用应允许享受额外的减税。否则,企业发展自己的研发和外包业务,因税收激励被扭曲而要求选择。从而对整体经济效率产生影响。不是每个企业都需要进行独立的研发,R & D能力强的企业不具备分包的技术开发需求,但会带来更高的经济效益。税收激励措施的设计应尽量减少企业经济活动的影响。此外,所提出的技术创新、产业升级的具体研发项目、产品改进和工艺改进,也列为研发费用的附加扣除效益。这将更有利于企业创新和老工业基地传统的转变。最后,应允许所有公司满足技术开发成本加净额的要求,包括已确认为无形资产的部分和已享受后续生命期额外扣除的计提无形资产不再摊销。

(二)发展阶段适合高新技术企业特点的税收优惠制度设计适当

在企业R & D和产品开发阶段需要大量投资R & D的成本,企业没有经营成果,一般都会亏本。目前能够在这一阶段发挥作用的有税收优惠、技术开发费加扣除和加速折旧的固定资产交易。但是,由于在规定的年份中缺少免税部分,延期期限不超过五年,因此企业在现阶段不能充分享受税收优惠。在企业产品开发到其投资产品离子阶段,大量支出用于购买生产设备、技术不断发展、产品营销。相应的税收优惠包括技术开发成本加净额、固定资产加速折旧、国内设备投资税收抵免、扣除员工教育费用和所得税免税限额优惠。根据新的《企业所得税法》,高新技术企业的优惠税率为15 %,那么当该实体有应纳税所得额时,其中实际加享受的优惠税额扣除仅为15%×50%∶7.5%,税收优惠强度是有限的。国内设备投资税收抵免,因为它们不符合世贸组织的规则,有可能被调整。

因此,高新技术企业的发展应根据税收激励的特点,注重研发阶段和高新技术成果转化阶段的孵化体系和创新支持。提高技术开发成本加上少于当年可扣除部分的净比例,以延长延期期限。将购买政策规定的国有设备投资税收抵免企业购买达到一定技术标准的设备可以享受优惠的投资抵免和延长的抵免条款。允许有资质的企业按其销售收入比例提取技术开发基金,建立科技开发储备制度。随着风险投资业务运营和技术创新周期的适应,能够更好地推动自主创新活动,特别是有利于高新技术成果转化。因此,鼓励风险投资建立和完善企业经营税收优惠政策。

(三)运用科学的管理机制更好地实现税收激励目标

加强税收管理和监督机制。应尽快制定税收计划合法化程序,以避免计划外的额外税收任务。强调税法原则,应当实行各种税收优惠。鼓励技术开发在长期稳定的税收政策、地方优惠政策相对统一的基础上,考虑适当授权税收立法,根据当地的技术发展情况和行业技术特点制定适当的税收激励措施,但要对正确的地方权限予以明确,严格审批备案制度,建立监控机制,防止优惠政策被滥用。建立科技、财政、税务等部门的沟通和协调机制,完善高新技术企业的评审制度,避免因企业或项目税收优惠而造成国家财政浪费。

努力鼓励自主创新,促进高新技术产业发展税收支出预算绩效的建立,运用成本收益法进行税收支出绩效分析,为科技型税收支出决策提供客观依据。