4285字论文写作指导税务毕业论文大纲

主题:税收和公共支出对经济增长的影响研究

第一章:引言

(1)引言:依法诚信纳税与全面建设小康社会的目标密切相关。全面建设小康社会是党的十六大的宏伟目标。税收是保证国家机器运行的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民”与人民生活密切相关，税收工作的成效直接关系到小康社会的实现过程。依法诚信纳税是公民道德建设的重要内容之一。依法诚信纳税从法律和道德两个方面规范和制约税务机关和纳税人的涉税行为。它是税收工作中“依法治国”和“以德治国”的集中体现，是经济生活中“爱国、守法、礼貌、诚信”的生动体现。我国的税种有:增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税、资源税、城市土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、土地增值税、投资方向调节税、房地产税。企业所得税占国家税收的很大一部分。本文只讨论企业所得税的征收。

第二章:这一理论

(一)我国企业所得税征收的基本状况

(二)企业所得税概述

(三)税基概述

(四)应纳税额的计算标准

(5)税率概述

(6)税务记录方法

(1)审计收款法下应纳税额的计算

(2)核定征收方式下应纳税额的计算

(7)税收筹划概述

(八)合理的避税方法

内容摘要:

(一)我国企业所得税征收的基本状况:

1994年，中国实行了分税制改革。新的《企业所得税暂行条例》规定企业所得税税率为33%。这一税率适用于我国大中型企业和效益好的企业，但对小企业来说，税负水平较原实际税负有所提高。为了照顾小企业的实际困难，参照世界上一些国家对小企业采取的较低税率的优惠措施，税法规定，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的企业，按18%的企业所得税税率纳税。年应纳税所得额在3万元以上至10万元(含10万元)的企业，税率为27%。此外，2001年至2010年间，对位于西方国家鼓励产业的内资企业实行15%的减税政策，以正确理解税收筹划，实现合理避税。

(二)企业所得税概述

内容:企业所得税是对国内各类企业和组织的生产、经营和其他收入征收的一种税收。现行企业所得税于1993年12月13日由国务院颁布为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

企业所得税是对中国境内的物质生产、运输、商品流通、劳务等营利性事业的收入，以及股息、利息、租金、资产转让、特许权使用费和非营业性收入征收的。企业所得税纳税人是在中国境内实行独立经济核算的各类国内企业或组织。具体来说，它包括国有、集体、私营、股份制、合资企业和其他组织。

(三)税基概述

企业所得税的计税依据是应税所得，即纳税人每个纳税年度的总收入减去可抵扣的成本、费用、税收、损失等项目的余额。

(四)应纳税额的计算标准

计算应纳税额的标准，即计算纳税人应纳税额的依据是什么。虽然税基和征税对象是反映税收的同一对象，但需要解决的问题却不同。征税对象解决什么征税的问题，征税依据是确定征税对象后如何计量的问题。有些税种有相同的征税对象和税基。例如，各种所得税、课税对象和课税依据都是应税所得。然而，有些税是不一致的，例如消费税，它是对应税消费品征收的，并以消费品的销售收入为基础。另一个例子是，农业税是对农业总收入征收的，税收基础是税务机关批准的年度应税产出。税收基础分为两种:从价税和从价税。从价税以征税对象的自然数量和单价的乘积为计税依据。按体积计征的税款，应当根据纳税对象的自然物理量计算，按照计量标准(重量、体积、面积等)计算。)在税法中规定。

计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目:

1.资本支出。

2 .无形资产转让、开发支出。

3.非法经营罚款和没收财产损失。

4.各种税费滞纳金、罚款和罚款。

5.自然灾害或事故造成的损失赔偿。

6.各种捐赠超过扣除标准。

7.各种非广告赞助支出。

8.与收入无关的其他支出。

(5)税率概述

税率:企业所得税按33%的比例税率征收。同时，第二种优惠税率将适用于小企业。即年收入低于3万元的，税率为18%；3万元至10万元，税率为27%；10万元以上的税率为33%。

(6)税务记录方法

税收计算方法:企业所得税可以通过审计和核实征收。

1.审计收款方式下应纳税额的计算:

(1)季度预缴税金的计算

根据税法规定，企业按月(季度)预缴所得税时，应当根据实际季度利润计算预缴税额。如难以按实际季度利润计算预缴税额，预缴税额可按上一年度应纳税所得额的1/4或国家主管税务机关批准的其他方法计算(如按年度计划利润计算预缴税额)。计算公式是:

企业所得税季度预缴=月(季度)应纳税所得额x适用税率或

企业所得税季度预缴=上一年度应纳税所得额x 1/12(或1/4) x适用税率

(2)年度所得税的计算

本年度应缴纳的企业所得税和地方所得税，按月(季度)预缴，年终后清算，多退少补。税收计算公式为:

年度应纳税企业所得税=年度应纳税所得额*适用税率

最终结算应缴(退)企业所得税额=年度应缴企业所得税额-月度(季度)预缴企业所得税额

(3)应纳税所得额的计算:

根据税法，计算应纳税所得额的基本公式如下:

应税收入=总收入-允许扣除的金额

在企业所得税和纳税申报的实际征收管理中，应纳税所得额的计算一般以企业会计利润总额为基础，通过纳税调整确定，即:

应税收入=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少-上年亏损-免税收入

2、核定征收方式下应纳税额的计算:

(1)定额征收方式下应纳税额的计算:

税务机关根据一定的标准、程序和方法，直接确定纳税人应缴纳的年度企业所得税，纳税人应按规定申报缴纳。

(2)核定应纳税所得额的计算方法:

应付所得税=应税收入*适用税率

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额

或者… =成本/费用金额\\u 1-应税所得率×应税所得率

税收筹划(Tax planning)是纳税人充分利用现行税收法律、法规和制度的不完善和不完善，通过合理安排投资决策、管理和会计方法，合法享受税收优惠，避免因税收政策混乱或误解而造成的税收陷阱，减轻企业税收负担，减少税收支出，增加自身利益，实现企业价值最大化的一种税收筹划行为。也就是说，税收筹划是指当纳税人有多种纳税方案可供选择时，在税法规定的范围内，选择最低的税收负担来处理财务、商业和交易事项。税收筹划是一种合法的财务管理行为，不同于逃税、逃税、逃税等非法手段。

(7)税收筹划概述

税收筹划最经典的表述来自英国上议院议员汤姆林勋爵(Lord Tomlin)1935年在“税务局局长诉温斯特大公案”中所做的陈述:“任何人都有权安排自己的生意，可以依法少缴税款。为了确保从这些安排中受益，他不能被迫缴纳更多的税款。”从那以后，这一观点得到了法律界的认可。从国外对税收筹划的诸多观点来看，税收筹划是纳税人为减轻税收负担而实施的一种节税行为。虽然有许多不同的表达形式，但基本含义是一样的，即税收筹划是企业经营者为达到减税或税后利润最大化的目的而进行的合法规划和安排。

(八)合理的避税方法

所谓税收筹划也是合理避税。既然是合理避税，我认为最重要的问题是不违反税法。这里的不违法不仅仅是指国家颁布的税法，还包括对各种税法的解释、对国家税务总局问题的回答等。避税必须基于良好的税法知识。合理避税是将会计准则与税法相结合，以避免在税法允许的范围内缴纳更多的税款。

关于如何合理减少企业缴纳的税款，有以下方法可供参考:

1-合理增加成本和降低所得税。可以预提的费用应该预提。

2-对设备采用快速折旧法以减少当期收入。

3-使用“分厨房吃饭”的方法将企业分成2-3家公司。这不仅会增加成本，还会降低企业的收入。例如，如果你将企业分成3家公司，每家公司每年将获得10万英镑的利润，3家公司的所得税将为81，000英镑。事实上，由于成本渠道的增加，3家公司的年利润不会达到30万英镑。许多成本被反复摊销和累积，从而节省了资金。

4-采取“高税收区到低税收区”的方式:各特区和开发区在税率方面都有优惠政策。公司总部将转移到这些地方，例如，深圳的企业所得税只有15%。公司的工厂和分公司即使去公司总部也将享受国家的优惠政策。企业结算应做到以下几点:所得税高的地方应去所得税低的地方；有税率的地区正在向没有税率的地区转移。

5-香港采用“在香港注册工厂和公司”的方式，是一个自由港和低税区。一般企业所得税不超过8%，其他税种特别低。

6-以“高科技”的名义，享受国家税收优惠政策:两免三减，三免八减。把其他业务和产品放在这里做——搭个便车。

7、以“外资”名义重组企业，各地区对外商投资企业实行税收优惠政策。

8、下岗职工和残疾人也可以享受国家税收优惠政策。

9 .国家与学校的校办工厂一起，在税收方面有特殊的优惠政策。

这些做法是安全、合理、可靠的避税方法，可以在企业的具体经营中采用。

1994年，中国实行了分税制改革。新的《企业所得税暂行条例》规定企业所得税税率为33%。这一税率适用于我国大中型企业和效益好的企业，但对小企业来说，税负水平较原实际税负有所提高。为了照顾小企业的实际困难，参照世界上一些国家对小企业采取的较低税率的优惠措施，税法规定，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的企业，按18%的企业所得税税率纳税。年应纳税所得额在3万元以上至10万元(含10万元)的企业，税率为27%。此外，2001年至2010年间，对位于西方国家鼓励产业的内资企业实行15%的减税政策，以正确理解税收筹划，实现合理避税。

参考资料:金融经济学，2006年第22期-期刊，2008年中级会计资格考试辅导财务管理