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38000字硕士毕业论文基本公共服务供给技能与税收遵从的相关性研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38000字
论点:税收,公共服务,遵从
论文概述:

论文基于对税收契约论和公共服务的深入理解和对政府与纳税人之间契约关系的认可,建立我国基本公共服务指数测算体系,利用地下经济规模作为模衡量我国税收遵从指标,通过相关性分析、

论文正文:

1.前言

1.1课题的背景和研究意义
长期以来,在中国社会制度的影响下,“国家分配理论”已经成为中国财税理论的核心理念,“皇粮税”的概念已经深入人心。作为一个抽象的概念,政府已经超越了社会、自然和国家。税收被定义为纳税人的单方面未付行为,即“未付”、“固定”和“国家强制”。税收已经成为政府和纳税人之间以政府为主体形成的社会剩余产品分配关系。政府的权利扩大了,纳税人的义务加强了,而权利却被忽视了。最后,政府和纳税人之间不平等的权利和义务已经形成。税收契约理论逐渐将契约理论中公平、平等、民主、自由、诚实等价值观的价值内涵引入税收领域,从契约的角度阐述了税收的本质,强调政府和纳税人是契约的平等当事人。根据税收契约理论的思想,政府是公民权利转移的结果,其根本目的是为公民提供公共服务。税收是纳税人为了享受公共服务而转移给政府的既得利益的一部分。其实质是纳税人为享受公共服务而支付的必要费用。政府征税是为了将税收用作财政收入,以履行政府在合同中的责任并提供公共服务。
根据合同中平等互利的理念,纳税人纳税并不意味着放弃这部分收入的所有权。征税后,政府应向广大纳税人提供符合其意愿的公共服务,接受纳税人的约束和监督。“税收契约”理论的研究无疑为我国许多财税问题开拓了全新的研究思路,税收遵从性研究也不例外。税收遵从性的研究可以追溯到阿林和桑莫(1972)建立的个人逃税理论模型,即A-S模型。该模型假设纳税人是完全理性的人。为了实现预期效用最大化,检查率和惩罚是影响纳税人税收遵从行为的关键因素。会计准则模型是关于税收遵从的经典著作,已被后人广泛借鉴和发展。然而,它只从经济角度研究税收遵从,而忽略了其他因素对纳税人的影响,即纳税人可能具有不完全理性。前景理论在税收遵从性研究中的应用是基于纳税人的“不完全理性”。它巧妙地融合了经济学、行为学、社会学和心理学,认为纳税人的行为决策将受到他们对税收公平和任何相关政府支出公平的认知的影响。因此,由于纳税人不完全理性的存在,纳税人税收遵从行为的影响因素已经变得多方面、多层次,不仅局限于经济因素,还包括社会环境、心理需求、税收文化等因素。改革开放以来,我国税收不遵从问题日益严重。政府不断加大力度,从税源、税收征管等方面打击偷税漏税、偷税漏税、抗税等税收违规问题。
与此同时,各级国家和地方税务机关正在开展各种税务服务工作,努力通过加强税务队伍建设和提高税务服务质量来遏制税收违规行为。必须强调的是,各方面的工作都取得了一定的成果,但我国税收流失的规模仍然很大,税收遵从问题不容乐观。2009年,税务稽查部门对31.3万纳税人进行了稽查,立案22.6万起,税收1192.6亿元。其中,查处税收案件5263起,涉案金额100多万元,追回229.9亿元。另一方面,随着改革开放以来经济的快速发展,政府提供的公共服务有了明显改善,但在提供公共服务方面,特别是在提供基本公共服务方面,仍然存在许多问题:从总体上看,长期以来,中国公共服务投资在财政支出总额中的比重远远低于全球平均水平。中国人口众多,提供公共服务的差距仍然很大。从资源配置的角度来看,我国长期存在的“二元经济结构”制约着地区间、城乡间基本公共服务的平等发展,公共服务提供的横向不公平现象严重。从公共服务提供的效率来看,中国的民主化进程缓慢,缺乏表达公民意愿的渠道。政府对公共服务的投资不能充分反映公民的意愿。再加上政府腐败的趋势和“X低效率”现象的存在,大规模公共服务投资不一定会导致公民社会福利的增加和公民满意度的提高。
综上所述,税收违规问题长期以来与政府公共服务尤其是基本公共服务提供总量低、效率低的问题并存。与此同时,纳税人的民主、公平、平等意识增强,政府与纳税人之间的税收契约关系逐渐深入人心,纳税人越来越愿意在税收立法和税收使用上做出民主决策。因此,笔者总结了前人的研究经验,进一步将公共服务的范围限定为基本公共服务,并大胆假设政府提供基本公共服务的能力将直接或间接影响纳税人的纳税遵从行为决策。那么,基本公共服务的提供与税收遵从之间是否有关联?如果是,他们是如何互动的?它的影响力有多大?有了这些疑问,本文将通过相关性分析建立政府与纳税人之间的博弈模型,探讨基本公共服务提供与税收遵从行为决策之间的关系。同时,笔者建立了我国基本公共服务提供能力的指标体系,并运用现金比率法计算了我国不同时期的税收流失规模,作为税收违规现象的反映指标。通过对两者的回归分析,进一步验证了基本公共服务提供与税收遵从之间的相关性和机制。

2。税收遵从与基本公共服务的提供

2.1基本公共服务供给的基本理论
公共服务,也称为公共品、公共品或公共品,由瑞典经济学家林达尔于1919年首次提出,是一个与私人服务相对应的概念。1954年,萨缪尔森首次明确定义了“公共产品”的概念。他将公共产品定义为:“所有成员必须平等消费的产品。如果组中的任何成员都可以获得一个单元,那么根据定义,组中的每个其他成员也必须获得一个单元。”他所指的公共产品是纯公共产品,在消费上有两个特点:非排他性和非竞争性。詹姆斯·布坎南在《俱乐部理论》中提出,有这样一篇文章,它并不完全具备公共物品的两个特征,只有非排他性,或者只有非竞争性,即准公共物品理论。他对公共产品的定义更加宽泛,即“任何团体或协会出于任何原因通过集体组织提供的商品或服务都将被定义为公共产品。”
公共服务和公共产品在经济学中被认为是一个混合的概念,它指的是政府为通过分配公共资源来满足社会公共需求而提供的产品和服务的总称。公共服务是普遍和公平的供应。就消费而言,它是非竞争性和非排他性的。根据公共服务水平,公共服务可分为基本公共服务和非基本公共服务。基本公共服务(Basic public service)是政府为了保护所有社会成员的基本社会权利(包括基本生存权和发展权)和基本福利水平,必须向所有居民提供的基本公共服务。非基本公共服务是指政府为满足更高层次的公共需求,提高社会成员的生活质量和生活水平而提供的更高层次的公共服务。

3。税收遵从与基本公共服务的提供..............................26-34
3.1为税收遵从提供基本公共服务..............................26-28
3.2向税收提供基本公共服务的效率..............................28-30
3.3政府和纳税人之间的博弈..............................30-34
4。税收遵从和基本公共服务..............................34-48
4.1中国的基本公共服务..............................34-40
4.2中国税收遵从性度量..............................40-45[/br/ ] 4.3向下列人员提供基本公共服务..............................45-48
5。提高税收遵从性的策略分析..............................48-50
5.1预算民主的实施..............................48
5.2提高地方公共服务提供能力..............................48-49
5.3重塑政府的公共形象..............................49
5.4促进公共服务均等化和协调..............................49-50

结论

长期以来,税收遵从性研究一直是税收理论和实践研究的重要组成部分。以往的研究对检查处罚、税率、税收违规成本、纳税服务等方面做了较多的分析,并取得了突出的成绩。本文选择了一个全新的视角,将研究对象集中在基本公共服务提供能力上。通过相关分析、博弈模型建立和实证分析,最终得出结论,证明提高基本公共服务提供能力有助于提高纳税人的纳税遵从性。在撰写论文的过程中,作者也遇到了许多困难和阻力。首先,受客观条件的限制,本文在数据收集方面遇到了很大困难。有时,论文只能放弃最优数据,选择次优数据进行分析。所得结果将与实际情况不同。
此外,基本公共服务水平的衡量非常复杂,并且受到自身知识储备的限制。本文建立的基本公共服务提供能力指标体系没有考虑公民对基本公共服务的满意度等社会心理因素,不能充分反映我国基本公共服务提供的实际效率。目前,国内外学者对税收遵从性的衡量方法还没有明确的结论。本文采用现金比率法来衡量中国地下经济的规模。那么,现金比率法有其自身的局限性。现金比率法的核心假设是,公民对现金和活期存款的需求保持不变,即现金存款比率保持不变。事实上,随着社会经济的发展和信用卡的普及,公民的消费习惯发生了很大的变化,这也将直接影响现金存款比率的变化。因此,用现金比率法计算的地下经济规模不是很准确。

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