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38000字硕士毕业论文完善我国慈善捐赠税收制度的研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38000字
论点:捐赠,税收政策,慈善
论文概述:

本文主要对慈善捐赠和税收政策的相关性进行了经济学分析,阐述了税收政策对慈善捐赠的激励作用。分析了影响捐赠动机的几个因素,尤其是税收政策对捐赠动机的影响,重点分析了税收政策

论文正文:

介绍

1.1研究背景和意义
纵观国际经济发展轨迹,在20世纪60年代和70年代,欧美以及拉丁美洲和东亚的发达国家人均国内生产总值均突破4000美元,4000美元也成为国家发展的分水岭。欧洲、美国、日本和韩国等国家通过调整产业结构等成功跨越了这一分水岭。经济总体保持10多年的高增长率,人均国内生产总值迅速突破5000美元甚至10000美元。另一方面,巴西、阿根廷等起点大致相同的拉美国家,长期关注财富增长,忽视财富分配,收入差距过大,中产阶级被夹在中间,内需增长乏力,城乡二元结构加剧,贫富差距和社会保障缺失加剧社会矛盾, 经济增长长期回落或停滞,直到2007年,拉丁美洲国家的平均国内生产总值仍在3000至5000美元之间。
目前,中国各地区、城乡、行业和群体之间的收入差距也在扩大。2004年,国家统计局宣布中国的基尼系数已经超过0.465。从那以后,大多数基尼系数都是由经济学家估算出来的。事实上,自2000年以来,中国的基尼系数已经越过了0.4的警戒线,每年上升0.1%。早在2006年,中国就达到了0.49。在拥有完整统计数据的150个国家中,基尼系数超过0.49的国家不超过10个。前十名国家都是非洲和拉丁美洲国家,除了中国。经济发展转型和社会结构重塑已进入关键阶段。国际历史经验和研究证明,这一阶段应特别防止经济增长停滞、贫富差距扩大和社会动荡。慈善捐赠作为“第三次分配”,可以提高全社会的福利,弥补政府在公共领域的缺位,有利于调节收入分配,缩小贫富差距,缓解社会矛盾。
慈善事业的持续发展是实现社会主义和谐社会的基础之一。中国慈善事业的发展起步较晚。2007年,中国慈善事业取得了长足的发展,包括慈善法律环境的改善、慈善组织的发展和公众参与的提高。2008年,南方冰雪灾害、5.12汶川地震等自然灾害引发了慈善捐赠高潮,推动了中国慈善事业的快速发展。中央政府将慈善事业的发展纳入“十二五”总体规划,提出了“大力发展慈善事业”的要求。《十二五规划纲要》提出“加快慈善事业发展,增强全社会慈善意识,积极培育公益慈善组织,实施和完善公益捐赠税收优惠政策”。这些都表明中国慈善事业在不断发展。税收政策对慈善捐赠具有明显的激励作用,因此,完善慈善捐赠税收政策意义重大。2008年1月1日实施的新《企业所得税法》统一了境内外企业公益捐赠税前扣除标准,将公益捐赠税前扣除比例从3%调整为12%,扩大了捐赠免税资格范围。
新企业所得税法的颁布实施,解决了社会各界提出的扣除比例过低、范围过窄的问题,极大地促进了慈善捐赠的发展。捐赠减税政策作出重大调整后,在我国所得税政策和税制安排仍在完善和调整的空时期,如何充分发挥税收政策的激励作用,促进我国慈善事业的发展?基于上述背景,本文以慈善捐赠为切入点研究税收问题,分析税收政策对慈善捐赠的激励作用,梳理和评价我国慈善捐赠税收政策的演变。摘要:对欧美发达国家的慈善捐赠税收政策进行了评价,通过比较找出了我国慈善捐赠税收政策的不足,并根据我国经济发展和征管水平的实际情况提出了改进建议。

1.2文献综述

1.2.1国外研究综述
20世纪60年代,学者们开始研究税收政策对捐赠的影响。在理论模型研究方面,施瓦茨(1968)利用需求函数研究税收政策对企业捐赠的影响。利用1936年至1961年的时间序列数据,以税后收入、平均税率和税收价格为自变量,平均捐赠额为因变量,进行回归分析。捐赠的收入弹性在0.53-1.34之间,价格弹性在-1.06-2.0之间,证明税前扣除政策对捐赠影响很大。克洛菲特从持久效应和短期效应两个方面分析了税收政策对企业捐赠的影响。他从效用最大化模型和利润最大化模型的分析中得出,当企业决策者有捐赠偏好和效用最大化时,企业捐赠会随着所得税税率的提高而增加。此时,税收政策对企业捐赠具有持久的影响,并将影响企业的长期捐赠。当捐赠对企业利润的影响是跨期的时,利润能否最大化取决于不同时期的边际税率。目前,税收政策对企业捐赠只有短期影响。他还利用1936年至1980年的总时间序列数据获得:收入弹性在0.59至1.14之间,价格弹性在-0.2至-1.81之间,他更喜欢-0.4的价格弹性。

2税收与慈善捐赠相关性的经济学分析

2.1捐赠的动机和影响因素
通过对捐赠行为的分析,从经济学的角度解释了人们捐赠行为的动机,了解了现实中影响捐赠行为的各种因素,特别是税制安排和税收政策对捐赠行为的影响,从而更好地结合我国的实际,指出现有税制安排和税收政策的不足,并提出促进我国慈善捐赠发展的有效措施。

2.1.1收入和捐赠动机
我们假设捐赠动机包括利己主义动机和利他主义动机,捐赠人包括利己主义者和利他主义者。根据消费者行为理论,人们是否购买某种商品主要取决于商品给他们带来的效用,个人捐赠也是如此。在对消费者问题的分析中,消费者通常被认为是利己主义者,因此商品的利益可以与消费者获得的利益直接联系起来。只要商品给消费者带来利益,消费者就能获得利益。然而,对于捐赠者有许多行为假设。对于不同类型的捐助者,即使相同的收入也可能不会带来好处。因此,我们首先分析捐赠本身的好处,然后分析不同行为假设下的好处。我们把捐助者分为利己主义者和纯粹的利他主义者:利己主义者只关心他们自己的效用,可能是物质利益或内心满足;纯粹的利他主义者在捐赠时根本不考虑自己的利益,只考虑他人的利益。\"纯粹利他主义代表这样一个原则,即只有当行为的动机完全是为了他人时,行为才有道德价值。\"我们将捐赠的个人利益分为公共利益和私人利益,然后分析这两种利益对不同类型捐赠人的影响。

3中国慈善捐赠税收政策的梳理与分析.......................................................................17
3.1中国慈善捐赠的发展现状及问题......................................................17
3.1.1中国慈善捐赠发展现状.......................................................................17
3.1.2中国慈善捐赠存在的问题.......................................................................19
3.2公益捐赠企业所得税政策及分析..............................23
3.3公益捐赠个人所得税政策的梳理与分析..............................27
3.3.1整理个人捐赠所得税政策..........................................................27
3.3.2捐赠支出个人所得税政策分析...............................................28
3.4捐赠支出的其他税收政策分析.................................................29
3.5公益社会组织税收政策及意见........................................................32
3.6中国慈善捐赠税收政策的缺陷....................................................................37
4年慈善捐赠税收政策的国际比较与借鉴.......................................................................40
4.1美国税收激励政策概述和评论.....................................................................40
4.2英国税收激励政策概述和评论.....................................................................42
4.3加拿大税收激励政策概述及分析..........................................................45
4.4日本社会捐赠税收激励政策概述及分析.........................................47
4.5国际经验对中国的启示....................................................................................48
5完善税收政策,鼓励慈善捐赠..................................................................................50
5.1改善公益社会组织的管理...................................................................50
5.2完善捐赠支出所得税激励政策....................................................................51

结论

本文通过对经济学理论的分析,得出税收优惠政策对捐赠的明显激励作用。基于这一理论,梳理和评价了我国慈善捐赠税收政策,指出了政策的缺陷和不足,并通过对发达国家慈善捐赠税收政策的借鉴和启示,提出了完善我国慈善捐赠税收政策的建议。因此,通过完善慈善捐赠的税收政策,包括税收安排和征收措施,可以有效刺激捐赠人的捐赠行为,提高捐赠人的参与度,促进慈善捐赠的发展。
本文的创新之处在于仔细梳理捐赠所涉及的各种税收政策法规,并根据税收情况进行分析和评论。将现行政策空和税收政策的漏洞与实际征管的困难和手段相结合,提出有针对性的建议,这些建议是切实可行的。本文从政府鼓励捐赠的意图出发,分析并提出了企业和个人捐赠税收激励最大化的对策。在数据引用方面,利用广东省地方税务局2011年关于全省地方税收制度中家庭捐赠的大量内部调查数据,使分析更加微观和实用,建议也更有针对性。
在撰写本文时,我仍然感到存在一些不足,主要是在经济理论分析和借鉴国外经验方面。由于国外数据收集困难,经济理论水平有限,税收政策对捐赠的激励作用无法通过该模型得到充分而深刻的体现。简单分析了收入对捐赠人动机的影响以及成本和收入对捐赠行为选择的影响,得出税收对捐赠有激励作用的结论。借鉴国外先进经验,不可能像国内税收政策那样清楚地把握政策的演变过程和现行政策存在的问题。由于缺乏第一手外语资料,很难通过在国内相关文件中引入国外税收政策来选择适合我国的政策,也不可能进行全面准确的评估。

参考
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