98750字硕士毕业论文反倾销成本核算初探

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：98750字

论点：反倾销,倾销,成本

论文概述：

为了应对国际反倾销诉讼,拥有能够准确计算产品成本的制度(从而才能确保产品定价合理)对于出口企业至关重要。因为在日趋激烈的市场竞争环境中,日益狭小的产品获利空间已容纳不了成本的

论文正文：

第一章引言

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

自1904年加拿大颁布世界上第一部国内反倾销法以来，英国、法国、澳大利亚、美国等西方国家相继颁布了自己的国内反倾销法。1947年，在签署关税及贸易总协定(关贸总协定)时，关贸总协定的创始缔约方也在第六条中明确包括反倾销。1980年代以前，虽然国际立法和一些西方国家的国内立法中有反倾销条款，但由于当时普遍存在各种关税壁垒，各国发起的反倾销措施并不普遍。例如，美国在20世纪50年代发起的反倾销调查中没有一项征收反倾销税，在20世纪60年代的反倾销调查中只有10%征收反倾销税(| | |)。然而，由于关贸总协定回合的多边贸易谈判大幅降低了关税，并严格限制了非关税措施的使用，反倾销制裁已成为为数不多的合法贸易限制之一，因此各国往往诉诸反倾销制裁来保护其产业。自1980年代以来，许多发展中国家建立了反倾销制度，特别是在乌拉圭回合谈判达成世贸组织反倾销协定之后。因此，自1980年代以来，世界范围内反倾销调查的数量急剧增加。据统计，1980年全世界发起了69起反倾销调查，1992年发起了320起。此后，反倾销行动逐渐席卷全球。一些西方发达国家不仅经常挥舞反倾销棍子，而且已经成为一些发展中国家在国际贸易中经常使用的“杀手”。由于各国考虑到各自国家或地区的利益，对反倾销协定的国内法规和实施作出了不同的规定，这有利于其自身的运作，此外，由于反倾销协定本身存在许多模糊性和不确定性，反倾销往往可以被用作压制其他国家产品的有力手段。尽管当前频繁的反倾销行动引起了一些批评和反对，但它已被当前的国际贸易体系视为规范国际贸易竞争和保护国内产业的法律手段。

1.2研究趋势和文献综述

1.2.1研究趋势

倾销和反倾销的起源是国际贸易，国际贸易在经济学和法学领域的研究已经比较成熟。相比之下，国内学术界从会计角度研究反倾销问题只有几年的时间。就整体情况而言，这项研究仍处于起步阶段。自世贸组织诞生以来，它不可避免地代表了少数发达国家的利益。国际反倾销规则的制定不可避免地具有这些国家经济制度和会计模式的倾向，这使得它们的反倾销会计问题比发展中国家少。因此，除了发达国家在法律领域零星提及会计因素之外，很少有文件专门从会计角度研究应对反倾销问题。然而，由于每个发展中国家的国情不同，应对反倾销行动的会计问题很少重叠。此外，中国是反倾销行动的最大受害者，相关研究明显多于其他发展中国家。2001年，中国证券监督管理委员会顾问梁定邦在“入世后的中国资本市场”的演讲中谈到了在应对反倾销时提高企业会计准则的必要性。孙凤英和尤美是中国较早提出反倾销会计概念的学者。自2003年以来，一些应对反倾销的会计文件和著作相继出版。反倾销会计的研究著作主要包括闫妍的《反倾销司法会计》、孙凤英的《反倾销会计研究》、袁佳的《反倾销会计》、孙正的《贸易救济会计》、王中丙的《反倾销会计——理论框架与操作实务》、潘煌双的《反倾销会计理论与实务》、李凤婷的《反倾销会计实务》、孙方成的《基于反倾销反应的企业内部控制研究》、刘凯轩的《反倾销法律规则与会计证据》等。

第二章倾销与反倾销概述

2.1倾倒

2.1.1倾销的概念

(一)经济学领域的倾销概念

目前，国际贸易中常用的倾销一词来源于英语倾销一词。《牛津英语词典》对倾倒的解释是指倾倒、倾倒和丢弃大量货物或其他物品。在经济和贸易领域，倾销一词最早是在1766年被提到的，亚当？史密斯在他的《国富论》中阐述了当时允许欧洲国家对出口实施官方激励的惯例，并称之为倾销。因为它概括了处于自由资本主义贸易早期和中期的重商主义者极力主张鼓励以低价出口国内商品，同时通过关税或其他非关税措施为廉价进口外国商品设置障碍，以便使国家能够在贸易中获得更大利益。自19世纪末以来，随着西方资本主义生产力的迅速发展，国际贸易领域的倾销现象日益增多，引起了一些经济学家和西方政府的高度关注。20世纪初，美国经济学家雅各布？经过对这种经济行为的彻底研究，雅各布·维纳将倾销定义为“倾销是对同一商品在不同国家市场上的价格歧视”。所谓“价格歧视”(price discrimination)，是指同一产品在不同国家(地区)的不同销售价格，即在出口国或原产国市场上以高价销售，在进口国(地区)市场上以低价销售。价格歧视(Price discrimination)不仅包括同一产品不是基于不同的成本，而是基于中国与外国(地区)之间的人为价格差异，还包括同一产品被出售给相互竞争或不以不同价格相互竞争的买家。因为这种价格差异不是基于产品的成本，而是基于竞争的需要人为确定的，它的目的是打开以前没有进入的市场或扩大现有市场的市场份额。雅各布呢？Vanner对倾销的定义首次将倾销与补贴出口激励区分开来，并揭示了倾销价格歧视的不公平竞争性质。因此，雅各布？凡纳对倾销的定义也被称为倾销的经典经济学定义。

2.2反倾销

2.2.1反倾销的概念

倾销和反倾销是一对矛盾。倾销将不可避免地伴随着反倾销。由于倾销是不合理的贸易行为，它会扰乱正常的国际贸易秩序。因此，世贸组织和大多数国家都颁布了相应的立法，授权进口国的有关行政机构采取相应的措施对其进行制裁，即反倾销。所谓反倾销，是指进口国当局为了保护本国产业，对来自国外的倾销产品采取强制措施，以提高倾销产品在进口国国内市场的销售价格，还是限制进口数量？。反倾销是一种行政救济措施。进口国行政机关进行反倾销调查并作出具有法律效力的裁决。《GATT1994反倾销协定》第六条明确授权成员国在某一产业造成或威胁造成重大损害或对建立新的国内产业造成重大障碍时，对该产业的进口征收超过一定限度的反倾销税。在实践中，接受出口商提出的数量限制也是可以接受的，即在数量限制范围内不对出口商品征收反倾销税，对超额部分征收反倾销税的形式。这样，反倾销既能保护进口国受损的产业，又能保护市场公平竞争的环境。实质上，倾销和反倾销是倾销方和反倾销方之间竞争优势的较量。同时，它们也反映了出口国和进口国的贸易政策、要素禀赋、产业政策、产业结构、规模经济、学习效应和成本优势。一般来说，反倾销产品是反倾销国处于竞争劣势(需要政府保护)的行业，而倾销产品基本上是具有竞争优势的产品，因为只有这样才能有利润和持续倾销。

第一章导言1

1.1研究背景和意义2

1.1.1研究背景3

1.1.2研究的意义5

1.2研究趋势和文献综述7

1.3研究思路和方法9

1.4研究内容..........................................................12

1.5本文的主要贡献.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

第二章倾销与反倾销概述16

2.1倾销17

2.2反倾销19

2.3反倾销中的“非市场经济地位……”20

2.4倾销的确定23

结论

成本差异(Cost variance)是指在实施标准成本计算系统时，产品的实际成本与标准成本之间的差异。成本差异是反映实际成本偏离预定目标程度的信息。为了消除这种偏差，合理处理成本差异，正确计算产品成本和利润，为生产经营管理人员加强成本管理提供决策依据，必须对成本差异进行计算和分析，找出原因和对策。第四十四条标准成本差异处理方法原则上采用现场处理方法，即各种成本差异应结转至月末销售成本，销售成本应在损益表中进行调整。成本差异的会计处理应遵循以下规定:1 .除原材料收购价差异外，其他成本差异原则上计入当期销售成本。2.原材料收购价的差额应分摊到原材料支出金额和当年期末余额中。3.对于数量差异、作业时差和效率差异，确认异常情况下的差异可视为非成本项目。4.当由于成本设置不当导致成本差异较大时，应将其分配到销售成本和库存中。第四十五条制造企业主要负责人有责任推动企业采用企业资源规划系统(包括成本模块)，确保标准成本系统的良好运行。

参考

[1]爱德华·布洛克，孔？陈，托马斯？林。战略成本管理[。王斌等译。人民邮电出版社，2005。

[2]艾宝军。竞争成本理论[。北京:中国社会科学出版社，2006。

[3]安然。回应诉讼的七种方式[。《中国经济周刊》，2004 (5)。

[4][美国)查尔斯·霍恩格伦(Charles-T. Horngren)等译自王丽燕等人《成本会计聚焦管理[M]。大连:东北财经大学出版社，2000。

[5]曹清华。《反倾销相关产品成本核算研究》，[。山东经济，2005 (5)

[6]常凯？经济全球化与企业社会责任运动[？工会理论与实践，2003 (4)。

[7]柴茂。消除“非市场经济”障碍[。人民日报2004-4-16。

[8]崔建华，万寿彝。孙子兵法与反倾销成本核算策略[。《国际商业会计》，2010年(6)。

[9]崔建华。中国企业应对反倾销举证成本研究综述[。石家庄经济学院学报，2012(2)。

[10]陈颖。中国企业应对反倾销行动的会计支持[。陕西科技大学领先学者论文，2010。