39600字硕士毕业论文高级财务管理论文选编——基于模糊数学的财务评价指标体系优化研究

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：39600字

论点：财务,评价,会计

论文概述：

本文以现行财务评价体系为研究对象，利用模糊聚类分析和非参数检验的思想动态筛选财务指标，运用层次分析法对指标权重予以分配，最终得出模糊综合评价模型，以期对财务评价指标体系予

论文正文：

介绍

1.1研究背景和意义
随着中国市场经济体制的建立和完善，沪深股市上市公司数量不断增加，投资风险不断增加。投资者希望准确、及时地了解上市公司的财务综合状况，并利用上市公司公布的信息进行财务综合评价。此外，财务综合评价过程中的高度概括性和抽象性使得各种模糊性相互渗透，从而产生更多的模糊性。由于财务指标之间的复杂联系，投资者在进行财务评价时往往会感到茫然。财务评价作为一种评价企业生产经营的手段，在现代越来越受到投资者、管理者和其他相关利益相关者的重视，并被广泛应用于投资等诸多领域。财务综合评价是将各种财务评价指标作为一个整体，系统、全面地分析、解释和评价企业财务状况和经营状况的综合经济管理。财务评价的最终目的是全面、准确、客观地揭示和披露企业的财务和经营状况，对企业的经济效益进行合理的评价。显然，为了实现这样的分析，不可能通过仅仅测量几个简单的财务比率得出合理和正确的综合结论，有时甚至得出错误的结论。由此可见，仅分析一些财务指标或简单叠加一些孤立的财务评价指标，无法达到理想的评价目的。只有将偿债能力、经营能力、成长能力、盈利能力和非财务信息等各种分析指标有机联系起来，进行系统全面的评价，才能全面把握企业财务状况和经营状况的优劣。然而，目前的财务评价体系侧重于确定性研究，很少注意其模糊性，使得财务综合评价的结果不尽如人意。会计确认、计量和报表编制过程中产生的大量模糊性将直接反映在财务评价结果中，财务评价是以会计、报表数据等相关数据为基础的。然而，会计确认和计量本身存在模糊性。例如，在确认资产时，很难确认商誉等无形资产。在固定资产会计中，残值和折旧实质上也是估算。此外，折旧方法很多，每种方法对财务综合评价都有不同程度的影响。基于模糊数学的视角对财务评价指标体系进行优化，将模糊聚类分析和非参数检验的思想应用于财务评价的全过程，以弥补现有财务评价体系的不足，使综合财务评价更全面地利用相关财务数据，更全面直观地揭示企业的综合财务实力，引入非财务指标优化财务评价方法。 从而使财务评价更加有效和实用，有助于决策者的判断，为财务评价的推广应用提供了可能。 因此，优化上市公司财务评价指标体系尤为重要，具有理论和现实意义。

1.2国内外财务评价体系研究综述

1.2.1国外财务评价体系研究综述
传统的财务评价指标体系主要是以会计报表层面的评价指标体系设计为基础，明确各指标的权重，建立评价体系。常用的传统财务评价方法包括杜邦财务评价体系、沃尔比例评分法、综合评分法和雷达图分析法。(1)杜邦财务评价体系杜邦财务评价体系由美国杜邦公司于20世纪20年代发起。经过许多改进后，它逐渐将各种财务比率合并成一个系统。本文主要利用财务指标之间的内在联系，对企业的财务状况和经济效益进行全面系统的评价。基本原则是企业的偿付能力分析、经营能力分析和盈利能力分析只能评价企业财务活动的某一方面及其状况，但企业的各种财务活动和财务指标是相互关联的，必须结合起来研究。因此，财务评价应把企业活动和财务指标视为一个大系统，综合评价系统中相互依赖、相互影响的因素。当用这种方法进行综合评价时，各种指标之间的关系可以绘制成杜邦分析图。其中，净资产收益率是最全面的财务指标，也是杜邦财务指标评价体系的核心。净资产收益率=净销售利率*资产周转率*权益乘数。通过几个主要财务比率之间的相互关系，可以全面、系统、直观地反映企业的财务状况，大大节省了财务分析报告接收者的时间。系统自上而下的分析不仅可以了解企业财务状况的总体情况和各种财务评价指标之间的结构关系，找出各种主要财务指标增减的影响因素和存在的问题，还可以为决策者优化管理结构和财务管理结构，提高企业偿债能力和经营效率提供基本思路，即: 提高股权净利率的根本途径在于扩大销售、改善管理结构、节约成本和费用、合理配置资源、加快资本周转、优化资本结构等。 杜邦财务评价体系的缺陷也很明显。

2现行财务评价体系的局限性

2.1财务报表的局限性
财务报表是公司会计制度的产物。每个公司的会计制度都受到会计环境和公司会计战略的影响，可能会扭曲公司的实际情况。会计环境因素包括会计准则和会计管理、税收与会计的关系、外部审计、处理会计纠纷的法律制度、资本市场结构、公司治理结构等。这些因素是决定公司会计系统质量的外部因素。会计环境的缺陷将导致会计制度的变化，并影响财务数据的可比性。例如，会计准则要求按历史成本报告资产，以便财务数据不代表其当前成本或绩效价值；会计准则要求不要根据通货膨胀率或价格水平调整财务数据，前提是货币价值不会改变。会计准则要求遵循审慎原则，以便会计估计损失而不是收益，并且可能低估收益和资产。会计准则要求每年分期报告，只报告短期信息，不提供反映长期潜力的信息。会计策略是公司根据其环境和经营目标做出的主观选择。每个公司将有不同的会计策略。公司的会计策略包括会计政策、会计估计、补充披露和具体报告格式的选择。不同的会计策略会导致不同公司财务报告的差异，并影响可比性。例如，对于同一会计项目的会计处理，会计准则允许使用几种不同的规则和程序，公司可以自行选择，包括存货计价方法、折旧方法和外商投资收益确认方法等。虽然财务报表附注中有关于会计政策选择的某些报表，但报表使用者可能无法完成可比性调整。
财务评价基于企业财务报表中反映的财务数据。它评价和分析企业的财务状况和经营成果。因此，财务报表数据是财务评价的主要依据。财务报表是会计的产物。会计有具体的假设，必须执行统一的标准。因此，报告数据只能在特定的意义上使用。不能认为这份报告揭示了企业的所有实际情况。从契约理论的角度来看，会计准则和会计制度作为一个复杂的契约，不能体现契约各个方面的所有权利和义务。合同的剩余权利由一方控制或决定，属于不完全合同。会计准则和会计制度的不完善必然会导致两种行为结果。一是处于合同剩余权支配地位的一方将向管理当局安排会计政策的选择，从而帮助其实施经营战略，建立适合企业自身的会计制度。第二，企业管理当局将利用会计政策的灵活性来操纵会计数据，从而重新分配契约各方的财富，特别是有利于管理当局自身利益的财富分配方式。因此，即使在遵循会计准则和会计制度的前提下，企业仍然可以通过确认、记录、计量和报告等会计环节人为地控制其财务状况和经营成果。

3模糊数学……22-27
3.1模糊数学原理及应用范围……22-24
3.2财务评价指标体系中的模糊数学方法……24-27
4基于模糊数学视角的财务评价指标体系优化……27-48
4.1财务评价指数……27-30
4.2基于模糊数学视角的财务评价指标体系优化过程……30-48
4.2.1财务评价指标体系的优化原则……30-31 [/BR/] 4.2.2索引组的选择……31-33 [/BR/] 4.2.3指标体系的建立……33-40
4.2.4重量的确定……40-43 [/BR/] 4.2.5型号……43-48
5案例分析……48-53 [/BR/] 5.1家电行业背景介绍……48-49
5.2模型比较分析……49-53

结论

随着知识经济的发展，现代企业的工作性质和资源配置结构发生了变化。传统的财务评价体系已经不能满足企业综合分析和评价的需要。在此前提下，在分析国内外企业财务评价体系研究成果的基础上，分析了当前企业财务评价指标体系的局限性，并提出了优化思路。最后，构建了一套适用于我国家电行业上市公司的基于模糊数学的财务评价指标体系。通过对现行财务评价体系的优化，本文得出以下结论:
1。现行财务评价指标体系不完善。随着社会经济的发展，知识和信息技术日益渗透到现代企业中，企业对人力资本和无形资产的投资也越来越多。在新经济时代，企业之间的竞争表现为人才、技术和创新能力的竞争。人才、知识和技术将取代有形资产成为企业管理的核心，成为企业发展的强大动力。由于现行财务报表体系在无形资产和人力资本的计量和披露方面存在较大缺陷，包括企业知识资本、自创商誉和知识产权在内的信息无法用于财务评价，因此在指标选择、权重确定、评价方法本身等方面仍有研发空间。空；
2。在进行综合财务评价时，必须重视非财务指标的作用。非财务指标往往反映与企业长期发展相关的关键因素。因此，财务指标和非财务指标的应用可以使整个财务分析更加全面。分析企业的短期效益和长期发展，不仅可以避免企业的短期行为，而且可以使企业得到更准确的评价，弥补财务指标分析的不足。虽然非财务指标评价不能完全取代财务评价指标体系，但将财务指标与其他系统有机结合是必要和可行的。只有这样才能得出更可靠的结论。
3。在优化财务评价指标体系的过程中，本文选取了中国家电行业的17家上市公司作为样本。通过对原始财务指标的模糊聚类分析和非参数检验，对财务指标组进行动态筛选，降低了财务指标体系中财务指标的相关性，消除了原始财务指标之间信息重叠对财务状况综合评价的不利影响，评价结果更加合理。运用层次分析法确定权重，剔除主观因素和人为因素，采用模糊综合评价对财务指标体系进行优化和评价。“模糊”(Fuzzy)在这里不是一个负面贬义词，因为在线性数学模型中，实际值和标准值之间看似精确的比值在不同程度上掩盖了指标反映的实际情况。此时，这种过度的精度反而是模糊的，而适当的模糊反而是精确的。用隶属函数评价指标是通过模糊手段达到更准确的目的。
总之，基于模糊数学的财务综合评价优化是一种定性与定量相结合的综合评价方法。它深入到现实世界中过去没有被经典数学和随机数学处理过的模糊事物和模糊现象，以探索它们的定量规律，实现对理论知识的数值化和清晰化理解，并将模糊转化为精确。模糊数学把现实世界中清晰的事物和模糊的事物联系起来，体现了人们对事物的数量理解的精确性和模糊性的辩证法。本文仍有许多问题需要研究和解决。作者将在今后的学习和工作中继续探索和研究，希望专家们能批评和纠正我。

参考
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