37100字硕士毕业论文企业集团母子公司财务控制分析

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：37100字

论点：企业集团,母子,母公司

论文概述：

本文首先从企业集团母子公司财务管控的基础理论入手，寻找论题的理论根基，在解释相关基础概念后，系统地梳理了不完全契约理论与委托—代理理论，并深入地阐述了不完全契约理论与委托

论文正文：

第一章引言

1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
虽然上个世纪以来国外已经开展了关于如何提高企业集团母子公司管理效率的研究，但其研究主要体现在企业财务管理方法和模式的选择上，研究成果在我国大型企业集团中的应用效果并不理想，无法缓解上述矛盾。主要原因是国外的相关研究主要基于西方国家的基本制度和治理环境，而中国的大型企业集团，主要是大型国有企业集团，存在独特的治理结构问题(沈乐平，2003): ①国有股的代表性不明确，权利义务不平等；(2)董事会的职能，尤其是监督职能不完善；(三)监事会的监督作用不到位；(4)外部环境对公司治理结构的制衡薄弱。除了继续国外相关研究外，国内相关研究的重点是如何在中国企业集团的特殊治理环境下解决上述中国企业集团的特殊治理结构问题，主要是国有企业产权结构的改革。由于其研究成果，我国企业集团需要进行更大程度的管理变革，其在企业集团管理优化实践中的可操作性较低。针对上述问题，我国理论界和实务界都在不断寻求解决我国企业集团母子公司财务控制问题的方法，这将是我国学者长期以来的研究方向。

1.1.2研究意义
本文在研究企业集团母子公司现有财务控制模式和方法的基础上，进一步详细研究，不仅丰富了财务控制理论，也为企业集团在实际过程中的应用提供了参考。它体现在:
(1)理论意义上。在分析企业集团母子公司财务控制模式及其特点、财权配置和影响因素的基础上，结合实际需要，建立了统一分散财务控制模式下的企业集团母子公司财务控制框架。在此框架下，本文从母公司的角度，重点分析了企业集团母子公司财务控制内容(即子公司的财务活动)面临的风险，并在此基础上提出了企业集团母子公司财务控制方法——财务活动的过程控制(事前控制、过程监督和事后评价)，以及任命专门人员进行监督，进一步丰富了财务控制理论。
(2)现实意义。针对本文提出的统一组合财务控制模式下的企业集团母子公司财务控制模式，以企业集团a母公司对子公司建设项目的投资控制为例，详细研究了企业集团a母公司对子公司建设项目投资的事前控制、过程监督和事后评价。 以及母公司指定的特殊人员对建设项目投资的监管模式，这不仅决定了母公司如何控制子公司的建设项目投资，也为母公司控制子公司的其他财务活动提供了指导。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状
国外学者对企业集团母子公司财务控制的相关研究主要体现在两个方面:一是企业集团财务控制的方法；二是企业集团财务控制模式的选择。不同的控制模式可以与控制模式相匹配。

1。企业集团财务控制方法
Efferin和Hopper(2007)认为，企业集团母公司和子公司的控制方法是母公司在一定的社会、经济、文化和政治环境下处理企业集团内部业务及其与外部关系所采用的管理方法和措施，从而影响子公司实现组织目标的活动。传统观点下，由于学术界普遍认为母公司是企业集团竞争优势的来源，而子公司只是资源的被动接受者和功能执行者，母公司应该控制子公司，确保子公司的经营活动不偏离母公司的预期目标。在这种观点下，大量早期学者认为母公司和子公司的管理和控制方法与安东尼等人代表的会计学派定义的管理和控制没有区别，主要表现在监督和反馈上，即计划控制、过程监督和绩效评价(王昌、姚海林，2011)。然而，一些学者认为这种观点忽视了母公司对子公司行为的影响。因此，大内(1979)提出母公司对子公司的控制应分为行为控制和结果控制。霍普伍德(1976)将母公司对子公司的控制分为行政控制和社会控制。相比之下，商人(1982)的观点影响最大。他提出合理的控制方法可以增加母公司预期目标实现的可能性，并将控制方法分为三种类型:结果控制、活动控制和人员控制。

第二章企业集团母子公司财务控制的相关概念和理论基础

2.1相关基本概念
.1.1企业集团
自20世纪70年代末以来，随着日本、韩国等国家的企业集团对全球经济的影响日益增大，国外学术界逐渐研究企业集团的话题。在其研究之初，大量学者认为企业集团是企业的一种联合组织。例如，Strachan(1976)认为企业集团是由同一法人拥有或控制的几个企业的长期组合。Leff(1978)认为，企业集团是在不同市场运作但处于相同行政控制水平的公司集团。尽管迄今为止国内外学者对企业集团的定义仍有分歧，但总体上基本一致。从广义上看，国内外学者将企业集团的构成分为正式的公平关系和非正式的社会关系。企业集团成员单位之间有各种形式的联系，如家庭、等级、语言、种族或地区等。，加强企业集团成员单位之间的财务或组织关系。在这方面，社会学家格兰诺维特(Granovetter)(1994)认为，企业集团是通过不同程度的法律或社会关系缔结的商业协会，在核心或主导企业的控制下，在各种市场中运作。战略管理学者卡纳和里夫金(2001)认为，为了通过相互协调产生规模效应，具有独立法人地位的企业通过正式或非正式的联系形成企业集团。然而，从狭义上讲，企业集团是由具有股权关系的企业组成的。例如，韩国贸易和贸易委员会将企业集团定义为公司联合体。企业集团的每个成员单位由同一个核心企业管理和控制，核心企业控制每个成员单位30%以上的股份。在中国大陆，根据国家统计局(2002)的定义，企业集团(enterprise group)是以母公司为主体，通过股权投资与许多企事业单位形成的经济联合体。国外学者诺兰(2001)在研究中国企业集团时，也将企业集团定义为由母公司及其控制的子公司组成的经济组织。

第三章企业集团母子公司财务控制模式的选择.......15
3.1企业集团母子公司财务控制模式及特点.......15
3.1.1集中财务控制模式和特点.......15
3.1.2分散财务控制模式和特点.......16
3.1.3综合财务控制模式及其特点...16
3.1.4母子公司间财权分配三种财务控制模式的差异...17
3.2企业集团母子公司财务控制模式选择的影响因素...18
第四章企业集团母子公司财务控制框架...22
4.1企业集团母子公司财务控制内容...22
4.1.1融资活动...23
4.1.2投资活动...24
4.1.3业务活动...25
4.1.4分销活动...26
4.2企业集团母子公司财务控制方法...26
第五章企业集团财务控制方法的具体分析...33
5.1本集团目前的发展状况和问题...33
5.2 A集团建设项目启动阶段的控制...35
5.3 A集团建设项目设计阶段控制...37
5.4 A集团建设项目招标阶段控制...37
5.4.1预审查...38
5.4.2过程监督...40
5.4.3审查后...41
5.5 A集团建设项目施工阶段控制...41
5.6 A集团建设项目后评价阶段控制...44
5.6.1建设项目竣工评估...44
5.6.2建设项目财务后评价...49
5.7集团外派财务总监监督...52
5.8摘要...52

结论

随着中国经济体制改革的深入，中国企业集团发展迅速，成为中国国民经济的支柱和支柱。然而，由于企业集团母子公司普遍存在失控管理问题，加强对我国企业集团母子公司财务控制的研究具有重要的现实意义。根据本文的研究，我国应加强对企业集团母子公司的财务控制，即防范企业集团财务活动可能产生的财务风险。然而，这种金融风险不同于单一企业面临的风险。它不仅包括企业自身财务活动的内部或外部不确定性所产生的风险，还包括由于企业集团内部多重委托代理关系导致子公司财务活动偏离母公司预期结果所产生的风险。后一种风险是企业集团在财务控制中面临的主要风险。为了解决这种风险，一方面，企业集团的母公司应根据企业集团的内外环境选择合理的财务控制模式，并进行适当的财务权利分配；另一方面，子公司的财务活动是根据母公司和子公司之间的财务权利分配来控制的。本文确定了统一分散财务控制模式下企业集团母子公司的财务控制模式，包括两个方面:一是企业集团母公司控制子公司的财务活动过程，体现在事前控制、过程监督和事后评价；第二，企业集团的母公司任命专门人员监督其子公司的财务活动，主要是首席财务官。以a企业集团为例，详细研究了a企业集团母公司对子公司建设项目投资的事前控制、过程监督和事后评价，以及母公司委派的专业人员对建设项目投资的监督方法，不仅阐明了母公司如何控制子公司建设项目投资，也为母公司控制子公司的其他财务活动提供了指导。本文的创新之处在于理论与实践相结合的研究。
但是，本文也有一定的局限性，主要在于本研究的范围仅限于企业集团的母子公司，不涉及太阳公司和关联企业。主要原因是企业集团母公司对太阳公司和关联企业的控制在很大程度上不同于子公司在思维和控制方法上的控制。因此，为了使本研究更有针对性，本研究位于企业集团的母公司和子公司之间。此外，在实践过程中，母公司对子公司的控制是其工作的重点，相比之下，母公司对企业集团对太阳公司和关联企业的控制。

参考
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