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34200字硕士毕业论文养老保险社会支持税收政策研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:34200字
论点:养老保险,税制,储蓄
论文概述:

补充养老保险在我国的经济发展中有着重要意义。但是,由于企业年金和个人养老保险是由企业和个人自愿举办和购买,国家并不强制实行,因而要促进补充养老保险的发展,政府必须采取一定

论文正文:

第一章引言

1.1研究意义
人口老龄化是指老年人在总人口中的相对比例随着时间的推移不断上升的过程。根据国际标准,当60岁以上人口占总人口的比例超过10%或65岁以上人口占总人口的比例超过7%时,可以考虑老龄化问题。截至2008年,中国60岁以上人口占总人口的12%,65岁以上人口占总人口的8.3%,分别超过了10%和7%的国际标准。换句话说,中国已经进入老龄化社会。人口老龄化将给政治、经济、社会和文化带来新的问题。其中,如何保证越来越多的老年人退休后的生活质量尤为重要,对我国养老保险制度提出了严峻挑战。在我国,老年人退休后的经济保障来源主要来自三个方面:一是依靠子女和亲属的支持和支持。在像中国这样的文明国家,传统观念仍然占据重要地位,赡养老人的义务被公众视为一种公共秩序和良好习俗。然而,随着计划生育政策的广泛实施,一对夫妇供养四位老人将成为一种普遍现象。再加上年轻人经济压力的增加和外来文化的影响,对老年人来说,子女亲友的收入必然会逐渐减少,其作用也将逐渐淡化。第二是老年人年轻时积累的财富,如各种形式的房地产投资、存款、股票、基金、债券和产生的收入。然而,这些性质具有一定的波动性和随机性,不能充分保证老年人退休后的生活。三是依靠养老保险提供保险收入,这不仅包括国家强制推行的基本社会养老保险,还包括企业和个人建立的补充养老保险。随着经济的发展和资本市场的完善,社会基本养老保险,特别是补充养老保险,将对老年人退休后的收入发挥重要作用。
在世界银行设计的养老保险“三大支柱”中,作为“第一支柱”的基本养老保险制度在中国已经基本建立,但光靠这些还远远不够。一方面,基本养老保险只能保障退休后的基本生活,不能保障所有人的生活,替代率很低。另一方面,中国基本养老保险的差距也在逐渐加大。根据世界银行2005年关于中国未来养老金收支缺口的研究报告,2001年至2075年间,中国基本养老保险基金缺口达到9.15万亿元。目前,我国个人和单位基本养老保险总缴费率已达到28%,而空的增幅非常有限。随着老龄化的趋势,劳动力的比例将继续下降。希望提高缴费率来弥补差距是非常低的。因此,建立和规范以企业补充养老保险(企业年金计划)为第二支柱,以个人补充养老保险计划为第三支柱,显得十分必要和迫切。

1.1.2经济结构调整需要发展和补充
养老保险的消费、投资和出口是国民经济增长的三驾马车。稳定健康的经济增长不仅需要消费、投资和出口的持续增长,还需要它们之间的合理比例。回头看看数据,我们可以发现。从1989年到2008年,最终消费对中国经济增长的贡献率从原来的64.1%逐年下降到目前的45.7%,投资贡献率从原来的37%上升到45.1%,出口贡献率从-1.1%上升到9.2%。也就是说,过去20年来,中国的经济增长更多地是由投资和出口推动的。这种对投资和出口的依赖将给中国未来的经济增长带来更大的压力。中国未来的经济增长必须更多地依赖消费增长。然而,自2000年以来,中国的消费率一直在下降。2000年为62.3%,2008年降至48.6%。然而,居民消费率从1991年的47.5%下降到2008年的35.3%,远低于国际平均水平。这背后的很大一部分原因是社会保障制度不完善,导致人们对未来缺乏信心,因此增加的收入很大一部分流向储蓄而不是消费。这也与数据中反映的现象相一致。自1989年以来,中国居民人均可支配收入从1374元增加到2004年的9422元,人均消费支出从1211元增加到7182元,消费支出占可支配收入的比重从88%下降到72%。

第二章养老保险税收优惠政策文献综述

2.1相关理论研究
从公共政策的角度来看,政府税收的目标之一是尽可能避免市场扭曲,因此各种经济活动都应该采取“中性”的税收态度。从这个意义上说,综合税制对消费和储蓄采用相同的税率,实现了消费和储蓄的“中性”。因此,支出税制对所有消费征收相同的税率,无论这种消费是发生在本期还是未来,因此支出税制实现了当前消费和未来消费之间的“中性”。以迪尔洛特和戴维斯为代表的许多学者认为,从本质上讲,综合税制将储蓄视为一种商品,但这在许多情况下并不实际。因为与商品不同,人们不是为了自己的表现或属性而储蓄,而是为了将来的消费。因此,将储蓄视为“中间产品”更合适。因此,在综合税制和支出税制中,支出税制更符合公共财政的目标。在一个纯粹全面的税收制度中,对所有形式的储蓄都应采取同样的税收政策。然而,养老金作为一种特殊的储蓄形式,因其税收优惠待遇而得到学术界的广泛支持。主要原因包括四个方面:第一,由于个人的短视,很多人对自己的未来估计过于乐观,容易导致储蓄不足的现象。然而,政府应该比公众更清楚自己的未来状况。因此,有必要通过税收优惠鼓励人们为老年人储蓄,以确保人们有足够的收入为老年人储蓄,以维持退休后的生活。第二,政府还可以鼓励人们参加更多的养老保险计划,减少政府未来的社会保障支出,从而确保人们退休后的生活。因为如果人们退休后的收入低于一定水平,他们需要政府通过社会援助来支付。如果人们年轻时能为晚年做更多准备,政府就能节省这笔开支,更好地履行其他职能。第三,政府可以通过鼓励养老保险来提高养老基金水平,从而提高整体储蓄率。最后,养老保险计划的市场化运作可以为资本市场提供长期稳定的资金来源,这对资本市场和社会经济具有更加重要的意义。

除了实现公共政策的目标,许多学者还从公平的角度对不同的税制进行了比较分析。卡尔多认为,在公平的所得税制度下,纳税人必须根据他们“从社会中获得的”而不是“对社会的贡献”纳税。因此,只有当人们将收入转化为消费时,纳税才更公平。此外,综合收入制度对各种收入征收相同的税,即人们的应税收入不仅包括其劳动收入,还包括将税后收入用于储蓄的投资收入,导致双重征税,这对纳税人不公平。然而,许多学者认为,支出税制在公平性上也有其固有的缺陷。一方面,在支出税制下,投资收入免税导致政府在征税时不考虑个人的支付能力,这将随着高收入人群储蓄的增加而大大增加他们的财富,从长远来看不利于社会财富的公平分配。另一方面,储蓄导致财产所有权。国家向业主提供更广泛的服务,成本更高。因此,要求业主比其他人多缴税也是公平合理的(TTE/ETT模型)。

第三章国内外养老保险税收优惠办法.......13
3.1经合组织国家的税收优惠做法.........13
3.2中国养老保险税收惯例.......17
3.2.1基本养老保险.........17
3.2.2企业年金.......18
3.2.3个人补充养老保险........19
3.3概述.......19
第四章企业年金税收优惠政策微观分析.......21
4.1模型涉及相关政策的分析.......21
4.1.1现行基本养老金支付制度分析……21
4.1.2企业年金支付条款分析……23
4.1.3税收计算.......24
4.2基本养老保险和企业年金微观仿真模型........26
4.2.1代表性年份的确定........26
4.2.2代表性收入个人的选择........26
4.2.3名义工资水平假设........27
4.2.4投资回报率假设........28
4.3基本养老保险和企业年金替代率模拟........29[/比尔/] 4.4最佳优惠范围的选择........36[/比尔/] 4.4.1来自替代率的模拟结果........36 [/BR/] 4.4.2来自税收杠杆模拟结果.........37
4.5最佳优惠幅度效果分析…… 38
第5章企业年金税收优惠政策宏观分析…… 43
5.1企业年金收入精算模型…… 43
5.1.1城市工作年龄预测…… 44
5.1.2就业率假设.........44
5.1.3养老金计划参与率假设......46
5.2企业年金支出精算模型......46
5.2.1养老金支付.......47
5.2.2行政费用.......49
5.3企业年金积累的精算建模......49
5.4模拟结果和分析.........49
5.5税收优惠的可行性........55

结论

本文对我国养老保险税制进行了相关研究。主要从理论研究、实践经验和模拟计算三个方面解决了两个问题:养老保险是否应实行税收优惠以及应采取何种税收优惠政策。在理论研究方面,一方面,从公共财政税制选择的角度比较了综合所得税制和支出税制在实现税收目标和体现社会公平方面的利弊。虽然支出税制在某些方面缺乏公平性,但在实现公共政策目标和其他方面的公平性方面优于综合税制。另一方面,从微观经济学的角度分析了税收激励在鼓励企业和个人购买补充养老保险中的作用机制。在实证研究方面,相关研究结果表明,税收激励不仅在个人投资组合选择中发挥重要作用,而且可以极大地促进养老保险制度,特别是补充养老保险的发展,提高人们退休后的生活水平。经合组织主要国家的实践经验表明,EET模式占有重要地位。各国具体的税收优惠方式对中国也具有重要意义。在模拟计算方面,本文主要针对微观层面的代表性个体,从替代率和税收杠杆两个方面获得了15%的最佳优惠幅度。
在宏观层面,我们进一步考虑了中国未来人口结构的变化,计算了企业年金基金的累计金额和税收支出,进一步证明了税收优惠政策的可行性。最后,在对本文进行总结和模拟的基础上,提出了相关的政策建议:国家不仅要明确规定采取何种税收优惠和具体的优惠范围,还要完善税收制度,颁布优惠规则,确保国家的税收优惠真正用于最需要的地方,而不是给国家造成税收损失。

参考
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