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38450字硕士毕业论文公共治理视角下的税收行政危机管理分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38450字
论点:税务,危机,执法
论文概述:

从制度和技术层面对税务行政危机管理的研究是重要的,但仅仅停留于就危机来谈危机管理的层面,最多只能称之为“消极的积极应对”。显然,更符合逻辑、更为有效的方法应该是从更深的层

论文正文:

一.导言

(1)问题的提出
随着经济和社会的发展,社会矛盾日益积累和突出,导致各种突发事件频繁发生,如“钱璐事件”、“重庆出租车事件”,给政府行政管理提出了新的挑战和要求。如何做好当前形势下的危机管理是政府各部门面临的重要问题。税务部门是国家重要的经济管理部门。它不仅负责组织税收,而且在建设服务型政府中发挥着重要作用。基层税务部门直接面对广大纳税人,社会关注度高,影响力广。任何不公平、不公正和不适当的言行都会引起纳税人和社会的高度关注。在实际工作中,由于一些税务机关和税务人员服务意识不到位、服务能力不强、制度不完善、监督机制不完善等原因,使得失职、渎职、侵犯纳税人权益等过错难以完全避免,这些都成为了税务管理危机的导火索。随着经济市场化进程的深化和发展,纳税人的法律意识也不断增强,维权意识普遍提高。对税务机关和税务人员的工作不满时,除了通过税务行政复议和行政诉讼保护其合法权益外,还可能出现现场冲突、集体上访等群体性事件,可能引发税务行政危机。同时,随着网络的普及和移动通信的快速发展,它们在涉税舆情的传播中发挥着重要作用,也起到了舆论引导的作用,因此涉税舆情成为税务机关关注的焦点。近年来,国家税收制度中发生了几起事件,引起了社会和媒体的广泛关注。例如,税务服务大厅的一名税务官员与纳税人发生纠纷,被纳税人虐待后情绪激动,并用剪刀刺伤纳税人。由于个体工商户和纳税人税收定额调整的矛盾,城市税务机关发生了大规模的群体性事件。人们对“月饼税”的热烈讨论也导致了对税务机关执法的质疑。这些可以称为税务管理危机事件。它们的发生对税务机关的正常管理秩序、形象和信誉造成了严重威胁和负面影响。因此,如何做好税务管理危机管理,不仅是和平时期思考危险的一种理性和智慧,也是摆在各级税务机关面前的一个重要课题,需要充分重视、研究和有效应用。加强税收管理危机管理,对于成功规避和化解各种风险和危机,保障正常的税收工作秩序,创建和收集关系,提高纳税人对税法的遵守程度,推进服务型税务机关建设,具有重要的现实意义。

(2)国内研究现状
从现有文献来看,笔者认为税收管理危机的主要原因有两个,即税收执法不当和不公平,以及税收服务差和质量差。实施税务管理危机管理,不能以危机为基础来讨论危机。我们应该只研究危机发生后如何处理。我们应该把重点放在预防和遏制危机上。应从税收执法和税收服务两个方面加强危机管理。通过规范、优质、高效的税收执法和税收服务,可以维护纳税人的合法权益,提高纳税人的满意度和税法合规性,从而有效避免税收管理危机的发生。目前,国内对税收管理危机管理的研究,一方面侧重于税收管理的规范化,大多是从税收管理风险管理的角度出发,运用风险管理理论,对税收管理风险的防控进行专项研究,如赵东海的《税收管理执法危机及对策》。这种研究系统地分析了税收执法风险的成因,阐述了税收执法风险的识别、评估、控制理论和技术,最后总结了加强税收执法风险管理的政策措施。事实上,在税收工作中,纳税服务和税收执法是密不可分的。公平公正的执法是最好的税务服务。纳税服务的理念和措施始终贯穿于税收执法的全过程。税收管理危机的管理不仅要增强执法风险意识,规范税收执法行为,还要不断改善和优化税收服务,提高纳税人的满意度,这两者都是不可忽视的。因此,这种研究主要基于对税收执法中可能存在的风险的防范,而没有考虑和分析税收服务质量和效率低下可能导致的风险和危机。另一方面,研究的重点是危机的预防和应对,并谈论危机。研究人员经常运用危机管理理论,以避免或减少危机带来的严重损害和威胁,从而有组织、有计划地制定和实施一系列管理措施和应对策略,包括危机预警、危机规避、危机控制、危机解决和危机解决后的恢复等一系列动态过程,如吴敏的《税务管理危机预防与应对》(On Tax Administration Crisis Prevention and Response)。这种税务管理危机管理的研究主要集中在危机管理机制的构建、社会危机意识的增强、危机管理组织的完善、危机信息的传播和管理等系统和技术方面。诚然,从制度和技术层面研究税务行政危机管理很重要,但只能从危机层面来谈危机管理,这只能称为“消极积极响应”。显然,一个更合理有效的方法应该是从更深层次或根本上审视和理解税务管理危机管理。

二。税收管理危机的基本问题

(一)税收管理危机的定义
人类社会总是面临各种危机,这些危机总是伴随着人类社会的产生和发展。可以说,人类文明的发展过程就是应对各种危机和挑战的过程。所谓的危机就是这样一种紧急状态。它的发生和爆发严重影响了社会的正常运行。对生命、财产、环境等的威胁和破坏。超出正常情况下政府和社会的管理能力。它要求政府和社会采取特别措施来预防和处理它。税务机关是政府的重要组成部分。税务机关和税务人员实施税收管理引发的危机称为税收管理危机,是社会公共危机的重要组成部分。涉税危机可以分为税务机关危机和纳税人危机。对纳税人来说,他们将主要面临涉税危机,即违反税收法律法规并被税务机关检查或举报的纳税人可能会承担相应的经济责任和法律后果,如刘晓庆涉嫌逃税案。对于税务机关来说,税务危机应该包括两个方面:税务部门内部的危机和税务部门外部的危机。所谓税务部门内部危机,主要是指税务机关内部管理和人事管理引发的税务人员集体上访等事件。所谓外部危机,是指税务机关与纳税人发生矛盾,后果严重的相对严重的事故。本文的研究对象是税务机关的外部危机。因此,税收管理危机的概念应该界定为:税务机关由于税收执法不当、服务差、税务人员违纪违规、信息不公开,导致纳税人和公众对税务机关执法的公正性、行使公共权力的合法性、税收执法能力等突发事件普遍质疑。税务管理危机的发生必将给税务机关带来负面影响,甚至更严重的后果。首先,税务管理危机的发生将直接影响税务机关的正常工作秩序,尤其是征管秩序,而媒体报道和公众质疑也会严重影响税务机关的公信力和外部形象。二是税收冲突、纳税人群体性事件等税收行政危机,由于当事人的不理性,可能威胁甚至破坏税务机关和税务人员的财产安全和人身安全。

三。公共治理理论与税收管理危机.........10
(一)公共治理理论.........10
(二)公共治理理论与税收管理危机管理.........14
四。公共治理视角下的税收管理.........18
(1)规范税务机关的税收执法.........18
(2)全面推进政务公开.........21
(3)加强纳税人和第三方对税务机关的税务服务管理.........23
五.从公共治理的角度.........27
(1)充分发挥纳税人对服务需求的导向作用.........27
(2)根据纳税人需求优化纳税服务.........30
(3)与各方合作,共同提高服务质量和效率.........32

结论

本文在分析我国税收管理危机管理研究现状的基础上,认为应从日常税收执法和税收服务两方面防范税收管理危机。在深入分析税收行政危机表现和成因的基础上,发现公共治理理论在税收行政危机管理中具有很强的适用性和必要性。因此,本文从公共治理的角度,研究税务机关、纳税人和第三方组织如何在税收执法和纳税服务中发挥各自的职能,有效预防和化解税收行政危机。在税收执法过程中,税务机关不仅要规范自身执法行为,加强内部监督,还要将纳税人和社会第三方作为税收执法的监督主体,促进其监督职能的发挥,从而增强对税务机关和税务人员执法的约束和约束。纳税人和第三方组织的参与使税务机关的执法更加阳光透明,执法监督更加直接有效,从而对防止税收征管冲突和涉税纠纷的发生起到积极作用。在纳税服务工作中,税务机关一方面要主动关心和了解纳税人的服务需求,根据需求不断改进和优化纳税服务。另一方面,税务机关应加强与其他组织的合作,扩大服务资源,共同为纳税人提供优质服务。只有这样,才能保证全面、及时、有效地提供纳税服务,从而促进纳税人满意度和税法合规性的提高。通过研究,笔者认为将公共治理的概念引入税收管理危机管理是非常必要的。将公共治理引入税收执法和纳税服务,可以充分利用多主体各自的优势,从多角度发挥治理作用,有效预防和化解税收管理危机。目前,税务机关实施行政危机管理的一些实践已经反映了这一研究结论,但尚未形成系统的理论和广泛的实践。作者的研究只是一点点。需要工作实践验证,需要从参与治理主体多元化、治理事项广度和深度拓展、税务机关与多个治理主体合作等方面进一步研究和完善。

参考
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